Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
ZADANIE_Eo_3_SR.docx
Скачиваний:
27
Добавлен:
28.05.2015
Размер:
70.14 Кб
Скачать

1. Вариант

1. Охарактеризуйте этапы эволюции финансов в процессе развития товарно-денежных отношений.

2. Составьте сравнительные таблицы задач и функций работы органов управления финансами.

Задание выполняется в табличной форме по следующим параметрам (табл.1).

Составить заключение об основных проблемах работы указанных органов управления финансами, достижениях в их решениях, о существовании дублирующих функций и задаче четкого разграничения полномочий.

Таблица 1

Органы управления финансами

Минфин РФ

ФНС РФ

Федеральное казначейство

Счетная палата РФ

ФТС РФ

Основные задачи

Основные функции

3. В чем особенности фискальной политики государства?

3. Вариант

1. Поясните различие позитивной и нормативной теорий финансов.

2. Изучить типы финансовой политики и типы финансового механизма.

Используя официальный сайт администрации Кировской области (или региона по вашему выбору), выписать тактические и стратегические задачи финансовой политики области. Задание рекомендуется выполнить в форме таблицы (табл.3)

Таблица 3

Компоненты финансовой политики

Показатели

Характеристика

Основные типы финансовой политики (классическая, регулирующая, планово-директивная)

Сущность, представители, инструменты

Классический тип финансовой политики был главенствующим до 20-х годов ХХ столетия. У его истоков стояли классики политической экономии Адам Смит и Давид Риккардо.

Основа классической финансовой политики - невмешательство государства в экономику, сохранение свободной конкуренции, использование рыночного механизма как главного регулятора хозяйственных процессов. Такая политика привела к ограничению государственных расходов и налогов, обеспечения условий для формирования для формирования и исполнения сбалансированного бюджета. Государственные расходы выступали преимущественно в виде расходов на оборону и армию, уплаты процентов по государственному долгу, его погашению. Система налогов включала самые простые и самые эффективные с точки зрения взимания прямые и косвенные налоги. Управление финансовой деятельностью в государстве сосредотачивалось в одном органе - Министерстве финансов (казначействе).

Регулируемый тип финансовой политики сменил классический. Данное изменение было обусловлено обострением экономических, политических и социальных проблем в 20-х гг. ХХ столетия. Новый тип финансовой политики дал возможность на протяжении 30-60-х годов обеспечить стабильный экономический рост, высокий уровень занятости, достаточное финансирование социальных расходов в большинстве европейских государств.

В основе регулируемой финансовой политики лежит экономическая теория Джона Мейнарда Кейнса (1883-1946) о необходимости вмешательства и регулирования государством циклического развития экономики и социальных отношений с целью обеспечения полной занятости населения. Основными рычагами вмешательства государства в экономику становятся государственные расходы, формирующие дополнительный спрос. В итоге обеспечивается оживление предпринимательской деятельности, создание новых рабочих мест, рост национального дохода и уменьшение безработицы.

В отличие от классической финансовой политики, главным механизмом налогового регулирования становится подоходный налог. Он обеспечивает изъятие через прогрессивные ставки у хозяйствующих субъектов доходов в виде сбережений. Такой подход даёт возможность создать сбалансированный государственный бюджет при высоком уровне доходов. Дефицит бюджета используется для регулирования экономики. Увеличивается роль рынка заёмных капиталов как источника доходов бюджета. Проводятся широкомасштабные политика дефицитного финансирования, когда государство активно использует средне - и долгосрочные займы.

Управление финансами осуществляют самостоятельные

специализированные и службы. Они осуществляют планирование бюджета, контроль за поступлением налогов, управление государственным долгом.

Планово-директивная финансовая политика проводилась в странах с административно-командной системой. Ярким примером осуществления такой политики был СССР. Планово-директивная финансовая политика подтвердила свою эффективность в году. Второй мировой войны, послевоенного восстановления народного хозяйства. В этот период была необходима максимальная концентрация финансовых ресурсов для финансирования чрезвычайных расходов государства.

Плановая система управления, основанная на государственной форме собственности, создавала возможность осуществлять прямое директивное управление всей экономикой, в том числе и финансами. Главная цель такой финансовой политики - достижение максимальной концентрации финансовых ресурсов государства в руках центральных органов власти. Дальнейшее перераспределение осуществлялся в соответствии с основными направлениями государственного плана. Характерным было непроизводительное использование средств государственного бюджета. Значительный объем ресурсов направлялся в оборонные отрасли народного хозяйства, военные расходы. Имел место остаточный принцип финансирования социальной сферы. Государство целиком регулировало финансовую деятельность предприятий путём изъятия чистого дохода при помощи налога с оборота и последующих отчислений из прибыли.

Определялся предельный размер всех расходов, и излишки прибыли изымались в бюджет. Иногда в бюджет поступало до 80% чистого дохода предприятия.

Использование средств населения регулировалось с помощью подоходного налога и зачастую принудительных государственных займов. Бюджеты местных органов власти пребывали в зависимости от объёмов, выделявшихся им из бюджетов высшего уровня в порядке бюджетного регулирования. Самостоятельные источники пополнения местных бюджетов, ограничивались, и, как правило, не превышали 10-15% от общей суммы доходов.

Типы финансового механизма

Сущность, уровни, элементы

1. Директивный финансовый механизм разрабатывается для финансовых отношений, в которых непосредственно участвует государство (налогообложение, расходы, бюджет и т.д.). Предполагает обязательность для всех субъектов финансовых отношений установленных форм, видов и методов действия. В ряде случаев директивный финансовый механизм может распространяться и на финансовые отношения, в которых государство непосредственно не участвует. Такие отношения либо имеют большое значение для реализации всей финансовой политики ( рынок корпоративных ценных бумаг), либо- одна из сторон этих отношений- агент государства ( финансы государственных предприятий)

2. Регулирующий финансовый механизм определяет основные правила поведения в такой сфере финансов, где интересы государства прямо не затрагиваются, например при организации внутрихозяйственных финансовых отношений на частных предприятиях. В этом случае устанавливается лишь общий порядок использования финансовых ресурсов, остающихся после уплаты налогов и других обязательных платежей. Предприятие самостоятельно разрабатывает формы, виды денежных фондов

Современная финансовая политика (либеральная, неолиберальная)

Опыт США

Особенности финансовой политики России

Послания Президента Федеральному Собранию

Финансовая политика Кировской области

Стратегия и тактика

Основные типы финансовой политики (классическая, регулирующая, планово-директивная)

Классическая финансовая политика  Планово-директивная  Регулирующая 

Тип финансовой политики

Время функционирования

Концепция 

Характеристика 

Управление финансами

1.классич-кая

С момента возникновения финансов до конца 20-х гг. хх в.

На трудах Адамса Смита и Девида Пенарро.  1)невмешательства гос-ва в экономику  2)регуляторы эконом. отношений и свободная конкуренция

1.сбаллансир-ый бездефицитный бюджет  2.ограничение гос расх и дох.  3.в системе налогообложения преобладает поимущественные и косвенные налоги.  4.Объем перераспределения наминального дохода через бюджет

Простая система управления

2.планово-директивная

С 20-х гг. хх в по настоящее время

Финансовая централизация

1.максимальная концентрация финансовых ресурсов у гос-ва  2.перераспределение ресурсов в соотв-ии с гос-ом  3.практическое отсутствие налоговой системы  4.изъятие свободных средств предприятий в бюджет  5.бездифицитный бюджет.

Простая система управления

3.регулирующая

3.1.кейнсианская

30-е – 60-е гг. хх в

Дж Р Кейнс  необходимость гос-го регулирования экономики

1.наличие дефицитного бюджета 

2.использования механизма ФКМ для регулирования экономики  3.рост гос расходов  4.применение механизма гос кредита  5.в системе налогооблажения преобладают подоходные налоги

Сложная система упр-ия возникновение самостоят спец органы

3.2неоконсервативная стратегия

С 70-х гг. хх в

Неоклассическое направление эконом теории  1)ограниченное вмешательство гос-ва в экономику  2)расширение сфер вмешательства

1.сокращение бюджетного дефицита  2.сокращение объектов перераспределения национального дохода через бюджет  3.многоцелевое регулирование экономики  4.наличие ФКМ  5.упрощение налоговой системы и сокращение кол-ва налогов

Аналогично 3.1.

 1.Классическая.     Такая финансовая политика была основана на трудах классиков политэкономии А. Смита и Д. Рикарда, и их последователей. Основное ее направление – невмешательство государства в экономику, достижение полной свободы рыночных отношений, использование рыночного механизма как главного регулятора хозяйственных процессов. Следствием этого было ограничение государственных расходов и исполнение равновесного бюджета. Система налогообложения должна была создать необходимое поступление средств для обеспечения сбалансированного бюджета.    2.Регулирующая.     В основу этого типа финансовой политики положена экономическая теория Дж. М. Кейнса, которая исходит из того, что государство должно вмешиваться в  развитие экономики с помощью определенных финансовых инструментов (государственные расходы). Финансовая политика наряду с ее традиционными задачами стала преследовать цель использовать финансовый механизм для регулирования экономики и социальных отношений в целях обеспечения полной занятости населения. Система налогов в условиях регулирующей финансовой политики изменилась. Главным механизмом регулирования становится подоходный налог, использующий прогрессивные ставки. Большое     внимание в финансовом механизме уделяется системе государственного кредита, на основе которого проводится политика дефицитного финансирования. Рынок ссудных капиталов становится вторым по значению источником доходов бюджета, а дефицит бюджета используется для регулирования экономики. Изменяется  система управления финансами: вместо единого органа управления возникает несколько самостоятельных  специализированных органов.    

  

4.Планово-директивная.     Планово-директивная финансовая политика применяется в странах, использующих административно-командную систему управления экономикой. Основанная на государственной собственности на средства производства, плановая система управления позволяет осуществлять прямое директивное руководство всеми сферами экономики и социальной жизни, в том числе  и финансами. Цель финансовой политики в этих условиях – обеспечение максимальной концентрации финансовых ресурсов у государства для последующего перераспределения в соответствии с основными направлениями государственного плана. Основной задачей финансового механизма было создание инструментов, при помощи которых производиться изъятие всех неиспользуемых в соответствии с государственным планом финансовых ресурсов. Расходы бюджетов определялись исходя из приоритетов, устанавливаемых государственным планом. Управление финансами осуществлялось из единого центра – Министерства финансов, которое занималось всеми вопросами использования финансового механизма в народном хозяйстве. Государство полностью финансировало из бюджета потребности экономики и социальной сферы, непосредственно и монопольно регламентировало ценообразование, денежное обращение, систему расчетов и кредитные отношения. Таким  образом, государство непосредственно руководило всеми сферами общественной деятельности при помощи государственных планов экономического и социального развития.

ФИНАНСОВАЯ ПОЛИТИКА

Основой неолиберальной модели является ставка на индивидуальную ответственность за самообеспечение и свободу выбора в вопросах благосостояния (так, в США с 1 июля 1997 г. действует закон «о личной ответственности и возможностях трудоустройства»). Государство в этой модели стремится создать каждому условия для самореализации и сократить неравенство в распределении доходов не посредством высокого налогообложения, ориентируясь преимущественно на рыночное распределение доходов, а скорее с помощью эффективной системы социальных трансфертов.  Либерализм такого «государства всеобщего благосостояния» проявляется и  ЯП  в отсутствии единой общегосударственной системы социальной помощи .  Так, в США многие социальные программы находятся в непосредственной компетенции каждого штата в соответствии с федеральным законодательством, созданным еще в период правления Ф. Рузвельта, когда государство вынуждено было принять на себя ответственность за экономическую безопасность и социальную защищенность своих граждан. Федеральные программы распространяются лишь на государственных служащих, рабочих, страдающих профессиональными заболеваниями (шахтеры).  Государство с помощью бюджетных средств помогает только наиболее нуждающимся категориям населения (в США - пенсионерам, имеющим доход ниже установленного уровня; ветеранам; инвалидам; слепым; несовершеннолетним детям из бедных по американским стандартам семей). Во избежание «эффекта замещения», лишь 25% государственных расходов на программы вспомоществования приходится на денежную помощь, а остальные 75% - непосредственно на медицинскую, продовольственную помощь, помощь в 

о 1  получении образования и оплате коммунальных услуг .  В последнее время в США наблюдается еще большая рационализация использования средств бюджета в условиях «свободного рыночного хозяйства» в направлении расширения соответствующих полномочий штатов и местных органов власти, ужесточения условий выделения денежных пособий нетрудоспособным гражданам, при одновременном расширении помощи в получении образовательной, профессиональной подготовки и в трудоустройстве. В перспективе речь идет даже о частичной приватизации средств государственных  Подобная практика приводит к широкому разбросу в величине социальных выплат. Например, средненедельные страховые выплаты по безработице в конце 90-х гг. составляли в США по штатам от 146 долл. (Миссисипи) до 260 долл. (Нью-Джерси, Массачусетс, Миннесота, Мичиган). Однако, несмотря на самостоятельность штатов в вопросах социального страхования, им было охвачено 93% рабочих мест.  81 См.: Лебедева, Л. Опыт США: государственная политика в социально-трудовой сфере / Л. Лебедева // Проблемы теории и практики управления. - 2002. - №5. С.43-48.  страховых фондов и передаче их в распоряжение частных инвестиционных  82  структур .  Кроме того, дальнейшее повышение индивидуальной ответственности в США видится в направлении создания эффективных механизмов участия рабочих в управлении производством, для чего предлагается внедрить налоговые льготы для предприятий, где рабочие являются совладельцами доходов, акций, т.е. инвесторами производства. Правительство же собирается перейти от роли стороннего наблюдателя к непосредственному участию в переговорах между 

83  трудом и капиталом, превратившись в акционера .  Впечатляющие успехи экономического развития США в последние десятилетия свидетельствуют о жизнеспособности и эффективности данной модели. Но тот же американский опыт показывает, что даже в стране, обладающей изрядным экономическим потенциалом (в 2003 г. ВВП на душу населения составил 39 676 долл.), сохраняются очаги бедности при высокой степени неравенства в обществе. 

либеральная рыночная модель, предполагающая приоритетную роль частной собственности, рыночно-конкурентного механизма, капиталистических мотиваций, высокий уровень социальной дифференциации. Американская модель («либеральная модель капитализма»). Ее характерными особенностями являются: а) малый удельный вес государственной собственности. В конце 1970-х гг. государственная собственность в акционерном капитале в промышленности и на транспорте составляла: в США - 10 %, в ФРГ - 18 %, Великобритании - 24 %, Италии - 38 %, во Франции - 34 %; б) минимальная регулирующая роль государства в экономике. В начале 1980-х гг. президент США Р. Рейган наметил программу дальнейшего сокращения государственного сектора, отмены регулирования цен, «освобождения личности», сокращения центрального правительственного аппарата и т. п. Осуществление этой программы привело к созданию новой экономической модели, в которой при всемерном поощрении предпринимательства роль рынка выросла, а государства - сократилась; в) резкая дифференциация населения на богатых и бедных; г) большое различие в уровне заработной платы (до 110 раз между главой фирмы и служащими); д) приемлемый уровень жизни малообеспеченных групп населения. 

Финансовая политика является составной частью экономической политики и представляет собой совокупность методологических принципов, форм организации и инструментов, используемых в финансовых отношениях. Практически она реализуется через систему разработанных на определенный период времени государственных мероприятий и программ по мобилизации части финансовых ресурсов общества в бюджет, внебюджетные и суверенные фонды, их эффективному использованию для выполнения государством своих функций. Для осуществления финансовой политики применяются бюджетно-налоговые и другие финансовые инструменты и институты, наделенные соответствующими законодательными полномочиями по формированию и использованию финансовых ресурсов и регулированию денежных потоков. Как составная часть экономической политики финансовая политика должна быть направлена на обеспечение экономического роста и социального развития, безопасности национальной финансовой системы и ее институтов.

В условиях глобализации финансов в современном мире, относительно свободного движения капитала и других ограниченных ресурсов финансовая политика любого государства не может строиться изолированно, учитывать только внутреннее состояние экономики, она должна ориентироваться и на соответствующие требования и стандарты международного финансового права, международных финансовых институтов.

Содержание финансовой политики определяется:

■ соответствующей теоретической базой и разработанной на ее основе концепцией регулирующей роли государства в области финансов;

■ разработкой основных направлений и стратегических целей для достижения сбалансированности макроэкономических показателей, обеспечивающих пропорциональность роста доходов и расходов государства на текущий период и перспективу;

■ осуществлением практических мер по реализации намеченных целей с помощью всей совокупности финансовых инструментов и государственных институтов.

Новейшая история знает три основных типа финансовой политики: классическую, планово-директивную, регулирующую. В основе каждой из них лежат соответствующие экономические теории (см. 6.3).

Классическая теория, как мы уже указывали выше, отводила государству практически "роль ночного сторожа". Основа финансовой политики, по мнению "классиков", - это достижение полной свободы рыночных отношений. Рынок - главный регулятор, обусловливающий во всех случаях экономический рост и сбалансированность ресурсов общества. Государство должно обеспечивать функционирование рынка определенными правовыми нормами и стремиться к минимизации всех государственных расходов, представляющих собой дополнительные издержки для предпринимателя.

Планово-директивная теория в качестве основополагающей выдвигала систему директивных планово-распределительных функций государства на основе жесткого исполнения плановых показателей развития экономики. Перераспределение денежных ресурсов в системе государственных финансов и государственных предприятий происходило в пропорциях, строго определенных перспективными (5 лет) и текущими планами. Это предусматривало жесткую централизацию и перераспределение через государственный бюджет значительной части финансовых ресурсов, создаваемых в экономике. Система была в основном ориентирована на внутренние финансовые ресурсы страны без участия международного движения капитала.

Регулирующая теория, в основу которой положена экономическая теория Дж. М. Кейнса и его последователей, исходит из того, что государство должно осуществлять вмешательство в циклическое развитие экономики с помощью определенных финансово-кредитных инструментов (бюджета, налогов, процентных ставок и др.)·

Монетаристская теория и различные модификации экономического либерализма XX в., сводящие вмешательство государства к минимуму и ориентирующиеся в основном на денежно-кредитное регулирование, стали господствующими в начале XXI в. Однако кризис 2008 г. показал и ее слабые стороны, усилив тенденции во всех странах к усилению регулирующей роли государства, дирижизму и созданию новых институтов, обеспечивающих более эффективный контроль за движением капитала, банковской системой и фондовыми рынками. Очевидно, что уроки кризиса начала XXI в. приведут к разработке новых теорий государственного регулирования, которые и создадут фундамент для формирования современной государственной финансовой политики.

Финансовая политика в ее широком понимании включает бюджетную, налоговую, денежно-кредитную политику. Финансовая политика России начала XXI в. определялась: положениями программ социально-экономического развития на среднесрочную перспективу (2003-2005 гг. и 2006-2008 гг.), а также перспективных прогнозов социально-экономического развития до 2020 г., утверждаемых Правительством РФ, Концепцией реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004-2006 гг.; концепцией долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 г. и основными направлениями деятельности Правительства РФ на период до 2012 г. ежегодными бюджетными посланиями Президента РФ Федеральному Собранию РФ "О бюджетной политике" и рядом других законодательных и нормативных актов.

Рассмотрим основные направления современной бюджетной политики России. В соответствии с Конституцией РФ и ст. 170 БК РФ приоритет в разработке бюджетной политики принадлежит Президенту РФ, который в ежегодных посланиях Федеральному Собранию РФ в общем плане определяет наиболее значимые направления бюджетной политики на текущий год и среднесрочную перспективу.

Правительство РФ разрабатывает соответствующие проекты законов, необходимых для реализации бюджетной политики, представляет их в Государственную Думу для рассмотрения и принятия. В ходе обсуждения и принятия этих законов их первоначальное содержание может претерпевать значительные изменения. Для выработки окончательного решения проводятся согласительные процедуры. (Например, для периода 1992-1999 гг. было характерно значительное противостояние Государственной Думы законодательным инициативам Правительства РФ в области реализации экономической и финансовой политики.)

Усиление вертикали власти, достижение определенного консенсуса в отношениях между Правительством РФ и Федеральным Собранием РФ, определенные успехи в экономическом развитии в 2000-2007 гг. создали благоприятные условия для выработки стратегических и тактических целей современной финансовой политики России начала XXI в. Общей стратегической задачей развития была объявлена модернизация экономики, направленная на обеспечение устойчивых и более высоких темпов экономического роста. К сожалению, особых успехов в переходе на инновационный путь развития достигнуто не было, и к моменту начала финансового кризиса сырьевая направленность российского экспорта крайне отрицательно повлияла на уровень бюджетных доходов.

Бюджетная политика включает политику в области бюджетных доходов и расходов, управления государственным долгом и государственными активами, реализации принципов бюджетного федерализма, управления государственными финансами в целом.

В соответствии с этими положениями определены стратегические и тактические цели бюджетно-финансовой политики России конца первого двадцатилетия XXI в.:

■ формирование бюджета исходя из долгосрочных приоритетов развития страны, особенно в социальной сфере, обеспечивающих развитие человеческого капитала, повышения эффективности образования, здравоохранения, пенсионного обеспечения;

■ сокращение дифференциации населения по уровню доходов;

■ обеспечение полного и устойчивого выполнения финансовых обязательств на всех уровнях власти в соответствии с реестром расходных обязательств;

■ устранение дестимулирующих и развитие стимулирующих элементов бюджетной и налоговой политики;

■ оптимизация бюджетной сети, внедрение новых методов бюджетирования в зависимости от результатов, выполняемых функций и эффективности работы;

■ создание эффективной системы межбюджетных отношений на основе четкого разграничения расходов между уровнями бюджетной системы, повышения степени автономности налоговых полномочий, прозрачности и объективности процедур распределения финансовой поддержки регионам;

■ увеличение результативности бюджетных расходов, причем рост последних не должен опережать темп роста ВВП;

■ повышение роли среднесрочного финансового планирования, переход на трехлетний период составления бюджета;

■ приведение обязательств государства в соответствие с его ресурсами путем отмены или приостановления нефинансируемых или частично финансируемых обязательств федерального бюджета;

■ оценка эффективности бюджетных расходов, концентрация ресурсов федерального бюджета на решении ключевых социально-экономических задач;

■ обеспечение макроэкономической сбалансированности, сокращение бюджетного дефицита (с 2010 г.), снижение уровня инфляции и процентных ставок (с 2010 г.), повышение устойчивости рубля, его международной привлекательности; завершение реформирования системы финансовой поддержки регионов;

■ продолжение политики аккумулирования "конъюнктурных" доходов бюджета в Стабилизационном фонде РФ (до 2008 г);

■ обеспечение прозрачности бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов, процедур закупок товаров и услуг для государственных нужд.

Важнейшая часть финансовой политики - налоговая политика. Здесь нужно отметить следующие концептуальные положения, которые должны реализоваться в налоговой политике:

■ без налогов государство не может существовать;

■ суммарные налоговые изъятия имеют твердую тенденцию к росту. При переходе оптимального налогового порога нарушается естественный воспроизводственный процесс, т. е. экономика саморазрушается;

■ в период кризиса налоги должны быть установлены на минимально возможном уровне. В этом случае экономический механизм страны восстанавливается за счет мобилизации внутреннего инвестиционного потенциала. Высокий налоговый порог приводит к утечке капитала;

■ налоговая система не должна носить конфискационный характер. Только рост национального богатства, выраженный, в том числе, в повышении индивидуальных доходов, способен обеспечить стабильное увеличение налогооблагаемой базы;

■ суммарная величина налогов имеет устойчивую тенденцию к росту только при такой экономической системе, когда государство гарантирует стабильность законов и правил. Как только оно нарушает свои обязательства гаранта стабильности, капитал начинает уходить в теневую экономику или за рубеж, сужая доходную базу бюджета;

■ налоговая система должна быть простой, открытой и эффективной. Увеличение числа налогов, объектов обложения, введение многоступенчатых налогов приводит к повышению расходов по их сбору, росту недоимок и штрафов, т. е. увеличению налогового бремени;

■ косвенные налоги наиболее удобны с позиции формирования доходов бюджета, однако их бремя падает на конечного потребителя товаров и услуг. Этот парадокс заключается в том, что при разных уровнях доходов граждан уровень их потребления относительно одинаков. Использование косвенных налогов приводит к тому, что у основной части населения изымаются накопления, тем самым разрушаются стимулы к сбережению, сужается база кредитной системы и системы вторичного финансового рынка. Косвенные налоги в принципе желательно вводить для ограничения потребления товаров, вредных для здоровья, на предметы роскоши, иногда на импортные товары и услуги, в ряде других специфических случаев;

■ основной налоговой базой должны служить налоги на доходы и имущество. Их следует строить на принципах пропорционального налогообложения.

К приоритетным задачам современной налоговой политики России начала XXI в. относились:

■ снижение и структурное выравнивание налогового бремени;

■ упрощение налоговой системы;

■ оптимизация налогообложения внешнеторговых операций;

■ создание условий для легализации прибылей и фонда оплаты труда предприятий;

■ сокращение количества налогов и ограничение пресса налоговых и таможенных органов при одновременном повышении ответственности налогоплательщиков, что должно обеспечиваться совершенствованием налогового администрирования;

■ налоговое стимулирование инновационной деятельности.

Частично эти задачи уже решены и будут решаться в дальнейшем. Наиболее существенные меры были приняты по стимулированию предприятий к начислению реальной заработной платы, а не "увода ее в тень". Для этого, например, введена плоская (единая) ставка подоходного налога (13%). Коренные изменения произошли в системе налогообложения прибыли: за счет расширения перечня налоговых вычетов (расходов); уменьшения ставки налога до 24%, а в последующие годы и 20% - при одновременной ликвидации значительной части налоговых льгот. Снижена ставка налога на добавленную стоимость (НДС) до 18%. Введен специальный налоговый режим для малых предприятий, амортизационные премии (с 1 января 2006 г.). С 1 января 2007 г. внесены существенные изменения в часть первую Налогового кодекса РФ, касающиеся налогового администрирования. При реализации финансовой политики России в XXI в. более полно стали учитываться возможности финансового рынка в активации инвестиционной деятельности путем создания дополнительных стимулов к вовлечению свободных средств домохозяйств, международных финансовых институтов и фондов. Финансовая политика России стала более предсказуемой и целенаправленной. Стратегия финансовой политики, намеченная Правительством РФ, потребовала внесения в нее серьезных коррективов, связанных со вступлением экономики России в кризисную стадию под воздействием мирового финансового кризиса. В ноябре 2008 г. был утвержден план первоочередных оперативных, превентивных антикризисных мер, охватывающих, в основном, банковский сектор экономики, как наиболее уязвимое в кризисных условиях звено национальной финансовой системы.

Нельзя не отметить, что в реализации финансовой политики России первого десятилетия XXI в. было много противоречивых моментов. В частности, она была первоначально ориентирована на сравнительно краткосрочный период (три года), предпочтение отдавалось стабилизации макроэкономических показателей и недостаточно обеспечивалось сдерживанием инфляции. Резкой критике подвергалась политика Минфина России по наращиванию профицита бюджета и Стабилизационного фонда при крайне медленном снижении налогового бремени, сохранении минимального уровня оплаты труда ниже прожиточного минимума и обложении подоходным налогом доходов ниже этой границы.

Финансовые ресурсы страны, частично иммобилизованные в суверенных фондах и в ряде госкорпораций в условиях благоприятного развития, не были практически направлены и эффективно использованы на модернизацию экономики и развитие инфраструктуры. Чрезмерная зависимость от движения иностранного капитала привела к фрагментарности и образованию "двухконтурной" модели финансирования экономики: национальный сектор с его текущим финансированием, аккумулированием краткосрочных ресурсов, обслуживающих текущий оборот, и зарубежный финансовый сектор (аккумулирование долгосрочных источников, финансирование вложений в основной капитал и сделок с капитальными активами) за счет привлечения "дешевых кредитов" на международных кредитных рынках.

Сокращение этого источника и доступности трансграничного кредита, по сути дела, прекратило долгосрочное кредитование (доля банковских кредитов в структуре источников финансирования капитальных вложений и до кризиса не превышала 10%, в то время как в странах ЕС она колеблется в пределах 42-45%, в Японии - 65%). Экспансия банков с иностранным капиталом привела к усиленному оттоку капиталов с началом кризиса. Из-за валютной модели денежной эмиссии сохраняется зависимость российской экономики от мировой экономической, ценовой и политической конъюнктуры. Недостатки отчетливо проявились в регулировании и надзоре за банковской системой, поскольку Банк России очевидно не полностью справляется с ролью мегарегулятора банковского сектора и частично фондового рынка. Высока распыленность банковского капитала, имеется значительное количество кредитных организаций с капиталом менее 5 млн евро (приблизительно 1/3 из 1125 банков).

Поэтому первоочередные меры Правительства РФ по преодолению финансового кризиса в России были направлены на "спасение" именно банковской системы, что в целом оправдано. В ноябре - декабре 2008 г. для "спасения банков" (повышения ликвидности, предупреждения банкротств, рефинансирования ипотечных кредитов) в различных формах и из различных государственных источников (федерального бюджета, Фонда национального благосостояния, средств Банка России) было направлено более 4,2 трлн. руб. На рефинансирование внешнего долга компаний и банков через ВЭБ из международных резервов Банка России было направлено 1,35 трлн. руб. Общие финансовые затраты РФ на первоочередные антикризисные меры составили 13,9% ВВП (для сравнения: Великобритания - 37,7%, США - 25%, Германия - 23%, Китай - 13%).

Бюджетная система в первоначальный период оказалась более устойчивой к кризису, параметры бюджета 2008 г. в целом были выполнены за счет определенной "инерции" в поступлении доходов и "взлета" нефтяных цен в середине года. Но уже в начале 2009 г. в связи с принятием дискретных антикризисных мер в налоговом законодательстве (снижением ставки налога на прибыль на 4%, повышением амортизационной премии до 30% и снижением ставки по вмененному налогу с 15 до 5%) произошло снижение доходов на 500-600 млрд руб. или 1,1% ВВП).

Гораздо больше возросли риски бюджетной системы в связи с распространением кризиса на реальный сектор экономики. Риски бюджетной системы имманентно были уже заложены в утвержденных показателях федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации на 2009-2011 гг., поскольку все макроэкономические показатели на эти годы (темпы инфляции, цена барреля нефти, валютный курс и т. д.) должны были быть пересмотрены с внесением соответствующих коренных изменений в Закон о федеральном бюджете на 2009-2011 гг., причем как в области доходов, так и расходов.

В наибольшей уязвимости находится именно сфера финансов реального сектора экономики в связи:

■ с резким падением цен в сырьевом и экспортно-ориентированных отраслях;

■ потерей кредитных источников финансирования оборотных средств;

■ сокращением объемов производства в значительной части ключевых секторов экономики на 20-30%, соответственно, существенному снижению рентабельности собственного капитала и увеличению доли убыточных предприятий, а также сокращению внешних и собственных источников финансирования инвестиций, что привело в 2009 г. к резкому падению налога на прибыль и потере доходов бюджетов субъектов Федерации на 30-50%.

Финансовый кризис будет трансформироваться в кризис технологический, преодолеть который даже ведущие страны мира смогут только на основе интенсификации инновационных и инвестиционных вложений, что в России чрезвычайно затруднительно в условиях почти полного отсутствия долгосрочного кредитования. В этой связи для преодоления кризисных явлений в реальном секторе экономики в дополнение к мерам, уже принятым Правительством РФ в 2008 г., 19 июня 2009 г. была принята Программа антикризисных мер Правительства РФ на 2009 г., которая определила приоритетные задачи по преодолению кризисных явлений в экономике и пути их решения.

Принятию этой Программы предшествовала корректировка основных параметров дефицитного федерального бюджета на 2009 г. *, вследствие чего доходы федерального бюджета сокращаются с 10,9 до 6,7 трлн. руб. Дефицит федерального бюджета составит 7,4% ВВП или ≈30,7% общих расходов бюджета. При этом бюджетные расходы, не отвечающие приоритетам Программы, сокращены на 943,3 млрд руб., а финансирование программных мероприятий увеличено на 1379 млрд руб.

Антикризисная Программа Правительства РФ на 2009 г. содержала широкий спектр антикризисных мер в экономике с выделением соответствующего дополнительного финансирования. Следует отметить, что в этой Программе учтены решения глав государств и правительств, выработанные на саммите "Группы двадцати" 2 апреля 2009 г. В частности, в ней учтены рекомендованные на этом форуме меры по восстановлению темпов экономического роста и расширению числа рабочих мест, укреплению финансовой системы и финансового регулирования, возобновлению полномасштабного кредитования, сдерживанию протекционизма.

Программой антикризисных мер определены семь приоритетов:

1) выполнение в полном объеме социальных обязательств перед населением и развитие человеческого потенциала;

2) сохранение и развитие промышленного и технологического потенциала для будущего роста;

3) активизация внутреннего спроса на российские товары как основы будущего роста;

4) стимулированные инноваций и структурная перестройка экономики;

5) создание благоприятных условий для экономического подъема за счет совершенствования важнейших рыночных институтов, снятия барьеров для предпринимательской деятельности;

6) формирование мощной финансовой системы как надежной основы для развития национальной экономики;

7) обеспечение макроэкономической стабильности, сохранение доверия российских и иностранных инвесторов.

В соответствии с этими приоритетами были намечены основные мероприятия Правительства РФ и Банка России по оздоровлению экономики в 2009 г. (см. табл. 6.4.1).

Таблица 6.1.4. Объемы дополнительного финансирования мероприятий Правительства РФ и Банка России по оздоровлению экономики в 2009 г.

Основные агрегированные мероприятия

Сумма (млрд руб.)

Усиление социальной защиты населения, обеспечение социальной помощи, государственная поддержка сферы занятости

695,8

Сохранение и повышение промышленного и технического потенциала

675,4

Государственная поддержка малого и среднего бизнеса

36,2

Повышение устойчивости национальной финансовой системы

495,0

Поддержка бюджетов субъектов Федерации

300,0

Исходя из названных приоритетов и направлений дополнительного финансирования антикризисных мероприятий Программы, нетрудно заметить, что государственная финансовая политика приобретает форму проциклической бюджетной политики, в свое время рекомендованной Дж. М. Кейнсом. Логика ее такова: для того чтобы противостоять спаду, правительство должно снизить налоги и увеличить расходы, сознательно вызывая дефицит бюджета. В ходе последующего инфляционного подъема необходимо повысить налоги и урезать правительственные расходы. Возникающее в результате положительное сальдо бюджета может быть использовано на покрытие федерального долга, образовавшегося в период спада. Такие действия должны создать позитивную антициклическую силу, правительство сможет сбалансировать бюджет, но уже не на ежегодной основе, а за период в несколько лет.

Очевидно, что в кризисных условиях объективно должна возрастать роль государства в экономической жизни страны. Но эта роль должна постепенно вновь снижаться по мере посткризисного восстановления, а изменения в отношении собственности, произошедшие в этот период, должны в последующем восстановиться.

Рассмотрев основные этапы и особенности формирования современной финансовой политики России, мы можем перейти к изучению институциональных форм ее реализации.