attachments_22-04-2012_18-04-31 / Шпоры ГОС / аудит 79-90
.doc79.Аудит формир-я и исп-ния уставного капитала(УК) орг-ции. При проведении контроля аудиторы должны проверить юр. статус и право функционирования данного эконом--го субъекта в соответствии с действующим законодат-вом. Для этих целей исп-ся след.основные док-ты: устав клиента, утвержденный собранием учредителей и зарегистрированный в законодательном порядке; учредит-й дог-р орг-ции. В процессе аудита следует проверить наличие: свид-ва о государственной регистрации (в том числе новой редакции ус¬тава и учредит-х док-тов, если в них вносились измене¬ния); протоколов собраний учредителей; свидет-ва о регист-рации в Мин-ве экономики РФ — для экономических субъектов с участием иностранного капитала, например для совместных предприятий; свиде-ва о регистрации в органах статистики, в отделении Минис-ва по налогам и сборам, в соответствующих отделениях внебюджетных и эколог-х фондов; док-тов, связанных с приватизацией и акционированием орг-ций, находящихся в собственности гос-ва субъектов Федерации, общественных орг-ций, с/х орг-ций и т.д.Предстоит изучить источники взносов учредителей в УК, имея в виду, что такими источниками могут быть только собственные средства. Запрещается направлять в УК бюджетные средства, средства кредитов и займов, а также средства политич-х и обществ-х орг-ций. Здесь необходимо про- верить наличие док-тов, подтверждающих право собственности учредителей на имущество, вносимое в оплату приобретенных ими акций при гос. регистрации общества с участием орг-ции гос. или муниципальной собств-ти. Аудитор должен знать, что доли вкладов в УК могут быть внесены учредителями как в виде ден-х средств, так и в виде материальных ценностей, ОС, нематер-ых активов, ценных бумаг и т.д
При проверке необх-мо установить: организационно-правовую форму и структуру орг-ции и ее соответствие Гражд.кодексу РФ; структуру управления и полномочия руков-лей всех уровней при принятии соответствующих управленч-х решений; предусмотрено ли в уставе создание резервного капитала и спец-х фондов, а также порядок распределения прибыли, порядок реорг-ции, ликвидации орг-ции, распределения ее имущества, осуществление внешнеэконом. деят-ти и т.д.; имеет ли право создавать на территории РФ и за рубежом филиалы, дочерние общества и другие подразделения, выделенные на самостоятельный баланс.
Изучить, какими видами деят-ти занимается орг-ция, выяснить, имеются ли лицензии на все виды деят-ти.Проверяя учредит-е док-ты, аудитор должен установить, как формируются средства УК орг-ции, все ли учредители, согласно законодат-ву, своевременно вносят доли своих вкладов в УК (до регистрации орг-ции — 50% взносов, а остальные 50% взносов — в теч. года). Аудитор должен знать, что после регистрации проверяемой орг-ции в бухгалтерии этой орг-ции должны были учесть УК проводкой: Дт 75 «Расчеты с учред.» субсчет1«Расч.по вкл.в УК», и Кт 80 «УК». Если есть нарушения, то орг-ции подлежат ликвидации.Проверяя формирование УК аудитор дол-жен убедиться в достоверности его суммы. Необх-сть такой проверки возникает также при принятии учредителями (акционерами) решения об увеличении или умень¬шении уставного капитала. Новая сумма УК под¬лежит перерегистрации в муниципальных органах власти.Следует также проверить: правильность оформления бух-х док-тов и составления бух-х проводок по формированию уставного капитала; соответствие записей в пер¬вичных док-тах записям в регистрах бу по счетам 75 «Расчеты с учред» и 80 «УК».При проверке числ-ти учредителей и их долей вкладов и уставном (складочном) капитале орг-ции аудитор должен помнить, что максимальная числ-ть учредителей и макси¬мальная доля вклада в УК одного учредителя, а также минимальный размер уставного капитала опр-ся законом для юр-х лиц соответствующего вида.
80.Аудит формирования и использования добавочного капитала (ДК) орг-ции.Целью аудита ДК предприятия является проверка правильности учета формирования и использования добавочного капитала. Для достижения этой цели аудиторами должны быть решены следующие задачи: правильность использованияДК; правильность ведения аналитического и синтетического учета по счету 83 «ДК», соответствие записей синт. и аналит. учета по сч. 83 записям в главной книге, балансе и формах бухгалтерской отч-ти. Уверенность аудитора в том, что проверяемый эконом. субъект будет продолжать свою деят-ть и исполнять свои обязательства, зависит не только от финанс. состояния, рез-тов предпринимательской деят-ти, надежности и эффективности внутреннего контроля, правильности ведения бух-го и налогового учета этого субъекта, но и от содержания качественного состояния его учредительных док-тов. Для проведения аудита следует изучить первичные документы: первичные документы по формированию ДК: материалы переоценки основных средств; расчеты суммы эмиссионного дохода, полученного от превышения номинальной стоимости над рыночной стоимостью размещенных акций; по взносам в уставный (складочный) капитал, выраженным в иностранной валюте, решение учредителей о расходовании средств ДК на увеличение УК, регистры синтетического и аналитического учета по учету ДК, бухгалтерская отч-ть. Аудиторская проверка ДК планируется на основе рез-тов тестирования систем бу и внутреннего контроля аудируемого лица. С помощью специального вопросника оценивается состояние систем бу и внутреннего контроля в части ДК, определяются зоны риска, планируются основные процедуры проверки. При проведении аудита необходимо сверить тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по сч. 83 синт. учетаДК. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по счету 83 учета добавочного капитала. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны. • конечные сальдо по счету синтетического учета добавочного капитала (83) предыдущего отчетного периода соответствующим образом перенесены в начало проверяемого отчетного периода; • соответствующие показатели бухгалтерской отч-ти на начало и конец отчетного периода соответствуют учетным данным регистров синт-го и аналит-го учета добавочного капитала; • проверка правильности формирования добавочного капитала. При проведении аудита, необходимо установить, выполняются ли требования нормативных актов о порядке формирования добавочного капитала и отражения этих операций в учете. Согласно Инструкции по применению плана счетов, суммы, отнесенные в кредит счета 83 "ДК", как правило, не списываются. Дебетовые записи по нему могут иметь место лишь в случаях:погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по рез-там его переоценки, в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определилось снижение стоимости. В ходе переоценки может уменьшиться стоимость тех объектов основных средств, которые ранее были дооценены. Тогда сумма уценки, равная сумме предыдущей дооценки, уменьшает ДК.Превышение суммы уценки над суммой дооценки относится в дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Согласно Инструкции по применению плана счетов, в том случае, когда акции орг-ции, созданной в форме акционерного общества, реализуются по цене, превышающей их номинальную стоимость, вырученная сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью относится в дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" и кредит счета 83 "ДК". В том случае, если организация использовала добавочный капитал в виде выплат учредителям (участникам), то аудитору необходимо проверить наличие решения о распределении добавочного капитала между учредителями (участниками). При начислении выплат в бу должны быть составлены следующие проводки:Д-т сч. 83 "Добавочный капитал", К-т сч. 75 "Расчеты с учредителями", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - распределен между учредителями (участниками) орг-ции добавочный капитал;Д-т сч. 75 "Расчеты с учредителями", К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "НДФЛ" - удержан налог на доходы учредителей (участников), не являющихся работниками орг-ции; Д-т сч. 75 "Расчеты с учредителями", К-т сч. 50 "Касса" (51 "Расчетные счета") - выплачены учредителям средства из суммы добавочного капитала. По рез-там аудита следует подготовить мнение аудитора по вопросам правильности формирования и использования ДК и отражения в учете этих операций. Анализируя методику аудита, можно уточнить, что в процессе проверки формирования и использования ДК устанавливается его соответствие уставу и учетной политике, правильность использования средств, ведения синтетического и аналитического учета, где зафиксирована информация о ДК орг-ции (прирост стоимости внеоборотных активов в рез-те их переоценки, сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций и т.д.).
84. Аудит прочих доходов и расходовЦелью ауд.проверки прочих Д и Р яв-ся формир.мнения о прав. учета прочих доходов и Р.Порядок проведения аудита прочих доходов и расходов, включает ряд последовательных этапов:Сверка данных аналитического учета прочих доходов и расходов с оборотами и остатками синтетического учетаПри проведении аудита необходимо сверить тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счету 91 синтетического учета прочих доходов и расходов. Проверка правил-ти записей, произведенных в Главной книге, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по счету 91 учета прочих доходов и расходов. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны. При проведении аудита необходимо установить выполняются ли требования нормативных актов о порядке учета прочих доходов и расходов.Согласно. необходимо установить правильность отражения в бухгалтерском учете следующих видов доходовоступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов орг-ции; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или ден. средств; поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, а также проценты и иные доходы по ценным бумагам - в корреспонденции со счетами учета расчетов; прибыль, полученная орг-цией по договору простого товарищества, - в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам"); поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, продукции, товаров, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств; поступления от операций с тарой - в корреспонденции со счетами учета тары и расчетов; проценты, полученные (подлежащие получению) за предоставление в пользование денежных средств орг-ции, а также проценты за исп-ние кредитной орг-цией денежных средств, находящихся на счете орг-ции в этой кредитной орг-ции, - в корреспонденции со счетами учета финансовых вложений или денежных средств; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств; поступления, связанные с безвозмездным получением активов, - в корреспонденции со счетом учета доходов будущих периодов;
поступления в возмещение причиненных орг-ции убытков - в корреспонденции со счетами учета расчетов; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, - в корреспонденции со счетами учета расчетов; суммы кредиторской задолж-ти, по которым истек срок исковой давности, - в корреспонденции со счетами учета кредит.й задолж-ти; курсовые разницы - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.; прочие доходы, признаваемые операционными или внереализационными. расходы по операциям с тарой - в корреспонденции со счетами учета затрат; проценты, уплачиваемые орг-цией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов), - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств; расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, - в корреспонденции со счетами учета расчетов; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств; расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации, - в корреспонденции со счетами учета затрат; возмещение причиненных орг-цией убытков - в корреспонденции со счетами учета расчетов; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году, - в корреспонденции со счетами учета расчетов, начислений амортизации и др.; отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, под снижение стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам - в корреспонденции со счетами учета этих резервов; суммы дебиторской задолж-ти, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, - в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолж-ти; курсовые разницы - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.; расходы, связанные с рассмотрением дел в судах, - в корреспонденции со счетами учета расчетов и др.; прочие расходы, признаваемые операционными или внереализационными. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 "Прочие доходы и расходы" (кроме субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов"), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".Аналитический учет по счету 91 "Прочие доходы и расходы" ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финанс., хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.
85. Аудит собственного капитала На с-х предпр. используется С и Зкапитал СК - часть в активах предпр-я, которая остается после вычитания его обязательств. Его определяют по формуле:Капитал = Активы - Обязательства.Опред.элементов СК приобретает спец. особенности в зависимости от орг. формы предпр-я.СК состоит из уставного, паевого, доп., другого доп. резервного, нераспределенной прибыли, изъятого, неоплаченного капиталов. Программа ауд.проверки УК с-х предп разных орг. форм должна основ. на учете типичных нарушений в орг. учета пр., а также таких, кот-е связаны с неправильным и несвоевременным внесением изменений в уставные док-ты, расчетов с учредителями.Основные типовые ошибки можно классифицировать так:А) нарушения, связанные с неправильным ведением учета:-остаток по кредиту счета 80«УК» не соответствует заявленному в учред.док-тах;- необоснованное увеличение УК за счет увел.стоимости запасов. НМА сверх согласованной учредителями (участниками) их справедливую стоимость (для предприятий негос-ой формы собств-ти);- не учет курсовых разниц при взносах в уставный капитал валютных ценностей учредителем-нерезидентом;- неполное отражение хоз-х операций;- несоблюдение требований нормативных док-товБ) нарушения, связанные с неправильным и несвоевременным внесением изменений в уставных док-тах:- невнесение (неполное внесение) участниками взносов в УК- несвоевременное внесение изменений в реестр акционеров (если их численность больше 50 %);- несвоевременное док-тальное оформление операций по выбытию и приему новых учредителей сельскохозяйственного пр. неправильное докум-е частей учредителей, которые были внесены в УК или возвращены;- деят-ть без лицензий.В) нарушения, связанные с неправильным оформлением и отсутствием док-тов:- исп-ние просроченных док-тов и отсутствие оформленных согласно действующему законод-ву док-тов;- безосновательное исправление записей в док-тах;- отсутствие оригиналов или заверенных согласно законодательству док-тов;- наличие фиктивных док-тов.Г) нарушения, связанные с расчетами:- неправильное начисление налога на прибыль;- невыплата дивидендов по привелигерованным акциям;- неправильное начисление дивидендов;- нарушение нормативных док-тов.Д) нарушения, связанные с составлением коллективного договора, оформлением изменений или дополнений к нему и его исполнением.Задачи аудита:• наличие и соответствие форм учредительных док-тов;• соблюдение действующего законод-ва по формированию уставного капитала и соответствия его данным учредительных док-тов;• выявление полноты взносов учредителей сельскохозяйственного предпр-я и правильность отражения в учете величины УК• своевременность уплаты минимального размера уставного капитала предпр-я во время его регистрации;• правильность отражения в учете уставного капитала с учетом изменений, которые произошли в протяжении года, и фактической задолж-ти учредителей предпр-я; • соблюдение законодательно установленных сроков окончания задолж-ти учредителями по формированию уставного капитала;• наличие в дог-ре о создании акционерного общества опр-ной формы оплаты акций, а по дополнительным акциям - указаний по их размещению;• правильность стоимостной оценки имущества, внесенного учредителями в уставный капитал;• правильность налогообложения средств, переданных в уставный капитал его учредителями;• правомерность изменений уставного капитала и правильность отражения их в учете;• соблюдение действующего законод-ва по оформлению первичных док-тов и ведению бух. учета.Источники информации для аудита:1) док-ты, связанные с созданием предпр-я (свидетельство о государственной регистрации, справки о постановке на учет в налоговом органе, о регистрации в органе статистики и соответствующих гос-х целевых фондах);2) д-ты к-е подтверждают право собстве.на имущество, которое внесено в УК, свидетельство о праве собст.на недвижимость, зем. участки, транспортные средства, интеллектуальную собств.3) приказ об учетной политике пр.4) первичные док-ты по учету СК и обеспечениям обязательств;5) учетные регистры;6) аудиторские выводы и другая док-тация;7) отч-тьПрежде всего, аудитор должен проверить обязательства предприятий перед участниками, паевиками, акционерами; субсидии, ассигнования из бюджета и гос-х целевых фондов, целевые взносы физических и юридических лиц.При проверке правил-ти формирования уставного капитала в первую очередь определяется организационно-правовая форма предпр-я, что обуславливает особенности его формирования. Аудитор проверяет юридический статус и права совершения уставных видов деят-ти, состав учредителей (участников), структуру управления предприятием.При проверке отраженной в б.у величины УК аудитор сопоставляет ее с зарегистрированной в уставных док-тах с\хпр Когда проверяют предпр-я, для которых не предусмотрена фиксированная сумма уставного капитала, аудитор выясняет соответствие отраженной в учете уставного капитала суммы фактических взносов собственников в уставный капитал предпр-я с указанным его размером в учредительных док-тах. Проверяют: совокупность вкладов, частей, паевых взносов учредителей, акций по номинальной стоимости ( для акционерных обществ) в денежной, натуральной, нематериальной формах или в виде ценных бумаг.
86. Аудит добавочного капитала. Целью аудита добавочного капитала предпр-я является проверка правил-ти учета формирования и исп-ния добавочного капитала.Для достижения этой цели аудиторами должны быть решены следующие задачи: правильность исп-ния добавочного капитала; правильность ведения аналитического и синтетического учета по счету 83 «Добавочный капитал», соответствие записей синтетического и аналитического учета по счету 83 записям в главной книге, балансе и формах бух. отч-ти.Уверенность аудитора в том, что проверяемый эконом. субъект будет продолжать свою деят-ть и исполнять свои обяз-ва, зависит не только от финанс. состояния, рез-тов предпринимательской деят-ти, надежности и эффективности внутреннего контроля, правил-ти ведения бух. и налогового учета этого субъекта, но и от содержания качественного состояния его учред-х док-тов.Для проведения аудита следует изучить первичные док-ты: первичные док-ты по формированию добавочного капитала: материалы переоценки основных средств; расчеты суммы эмиссионного дохода, полученного от превышения номинальной стоимости над рыночной стоимостью размещенных акций; по взносам в уставный (складочный) капитал, выраженным в иностранной валюте, решение учредителей о расходовании средств добавочного капитала на увеличение уставного капитала, регистры синтетического и аналитического учета по учету добавочного капитала, бух. отч-ть. Ист инф:учетн пол,первичн док-ты,регистры синт и аналит учета по сч83,отч-ть,справки,расчеты ДК учит-ся на сч.83 «ДК».Счёт является пассивным, по Кт отражается увеличение ДК, по Дт-его уменьшение. По сч. 83 выделяются след. субсчета: 83-1 «Прирост стоимости имущества при переоценке», 83-2 «Эмиссионный доход». Ару н/мо обратить внимание на правильность отнесения опр-ных сумм на субсчета сч83.По субсчёту 83-1 учитывают суммы переоценки имущества:ОС,НМА и др.средств, отнесённых на увеличение (уменьшение) ДК. По Кт субсчёта отражают суммы начисленной переоценки (дооценки) имущества в корр-ции с Дт счетов: 01,03 «Доходные вложения в мат.ценности», 04 «НМА», 08 и др. По Дт субсчёта отражают перечисление суммы переоценки по назначению в кор-ции с Кт счетов: 02-перечисление сумм переоценки, относящейся к изношенной части ОС, 80 «УК»-зачисление суммы переоценки на увеличение УК. По субсчёту 83-2 акц. об-ва учитывают эмиссионного дохода, т.е. дополнит. суммы, связанные с эмиссией акций. Аналит учёт по сч.83 ведётся таким образом, чтобы обеспечить информацию по источникам формирования и направлениям исп-ния средств.
87. Аудит финансовых вложений.Основная цель аудита финансовых вложений - составить обоснованное мнение аудитора о достоверности и полноте информации о них в финанс. (бух.) отч-ти проверяемого экономического субъекта. Чтобы достигнуть этой цели аудитор в ходе проверки должен ответить на следующие вопросы:1) Насколько полно и своевременно оформлены все необходи¬мые док-ты по:- оценке, учету и инвентаризации финансовых вложений;-сохранности,выбытию (погашению) и реализации ценных бумаг;учету рез-тов от финансовых вложений.2) Соблюдены ли требования налогового законодательства.В процессе аудит-ой проверки операций с финансовыми вложениями следует руководствоваться следующими нормативными док-тами:- Постановление правительства РФ "Об оформ¬лении взаимной задолж-ти предприятий и организаций векселями единого образца и развитии вексельного обращения".- Положение по бух. учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02.Для того чтобы сформулировать объективное мнение о достоверности и законности операций, осуществленных на предпр-и с финансовыми вложениями, правил-ти их оформления и отражения в бухгалтерском учете и отч-ти аудиторы должны решить ряд задач:1) Изучить состав финансовых вложений по данным первичных док-тов и учетных регистров.2) Подтвердить первичную оценку системы внутреннего контроля и бух. учета финансовых вложений..3) Установить правильность отражения в учете операций с финансовыми вложениями. Аудиторы рассматривают хозяйственные операции, в результате которых произошло изменение размера и состава финансовых вложений предпр-я. Изучая порядок оформления этих операций, аудиторы производят взаимную сверку док-тов, которыми оформлялось движение финансовых вложений: договоры, акты приемки-передачи, ценные бумаги, сертификаты ценных бумаг, выписки из реестра акционеров, выписки по счету "депо" и др. При этом обращается внимание на соответствие самих док-тов действующему законодательству, наличие в них всех необходимых реквизитов и правильность произведенных арифметических расчетов.
Особое внимание должно быть уделено проверке предоставления предприятием займов другим юр. лицам. Законность предоставления займов изучается путем проверки заключенных договоров займа и расчетно-платежных док-тов.4) Подтвердить достоверность начисления, поступления и отражения в учете до¬ходов по операциям с финанс. вложениями.Аудиторы должны подтвердить полноту и своевременность выполнения учетных записей. При отражении доходов в учете должен применяться принцип "начисления". Начисленные доходы должны отражаться в составе прочих доходов на счете 91.Для получения исчерпывающей информации о суммах и сроках начисления доходов по финансовым вложениям, аудиторы могут сделать от своего имени или от имени предпр-я-клиента запрос в адрес предприятий и организаций, выплативших доходы.Полученные сведения сравниваются с данными, указанными в регистрах бух. учета, проверяемого предпр-я.5) Оценить качество инвентаризаций финансовых вложений.Для этого аудиторам целесообразно самостоятельно провести инвентаризацию. Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков погашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными книг (реестров), хранящихся в бухгалтерии предпр-я.. Финанс. вложения в уставные капиталы других предприятий, а также займы, предоставленные другим предпр-ям, при инвентаризации должны быть подтверждены док-тами (учредительными договорами, договорами займа, расчетно-платежными док-тами).Если результаты инвентаризаций, поведенных аудиторами и сотрудниками предпр-я, совпадают, то можно сделать вывод о качественной инвентаризации финансовых вложений перед составлением годового отчета.6) Подтвердить правильность док-тального оформления вложений в уставные капиталы других организаций и совместную деят-ть.Обнаруженные в ходе проверки ошибки и нарушения фиксируются в рабочей док-тации аудиторов и определяется их количественное влияние на показатели бух. отч-ти.Анализ аудит-ой практики свидетельствует, что наиболее распространенными ошибками, которые выявляются в ходе проверки операций с финансовыми вложениями, являются следующие:- отсутствие док-тов, подтверждающих фактические финанс. вложения;- оформление док-тов с нарушением установленных требований;- фиктивные док-ты и операции;- исправления записей в док-тах без необходимых оснований;- некорректная корреспонденция счетов при отражении финансовых вложений в учете;- отсутствие подлинников или заверенных в соответствии с законодательством док-тов;- несвоевременное отражение доходов по операциям с ценными бума-гами;- неправильное исчисление фактической себестоимости ценных бумаг;- несоблюдение тождественности данных регистров бух. учета и показателей отч-ти;- отсутствие инвентаризации или проведение ее с нарушениями действующего законодательства;- неправильное исчисление налога на доходы;- неисполнение требований законодательных и нормативных док-тов; - несовпадение данных синтетического и аналитического учета финансовых вложений.