attachments_22-04-2012_18-04-31 / ГОСы шпоры НАЛОГИ / ШПОРЫ / ГОС_ру / госы / Шпоры на Госники / ГОС-2007-2008 от Гузельки / гос экзамен / аудит ГОС

1Основы А и АД:сущность, цели, задачи. АД – согл.ФЗ «Об АД» -это предприн-я деят-ть п\п по независимой оценке БУ и БФО орг-й и инд-х предпр-лей. Цель А – выраж-е мнения о достоверности Ботч ауд-х лиц и соотв-я порядка ведения БУ закон-ву РФ. Задачи А: 1) установл-е достов-ти Ботч эк-го субъекта и закон-ти соверш-х операций2)оказ-е помощи и содействия в правильной орг-ии БУ 3)обесп-е польз-лей объект-й инф-ей по рез-м проверки 4)экспертиза постановки БУ и БФО с целью опр-я их соотв-я действ-му закон-ву 5)разраб-ка проектов повыш-я эф-ти хоз деят-ти субхектов путем соверш-я фин-й стратегии и налог-й политики 6)всестор-я консульт-я помощь в реш-ии как тек-х так и долг-х проблем ФХД в рамках ауд-х услуг. А явл формой фин-го контроля. Рез-м А явл ауд закл-е и реком-ии клиентам с сохран-ем конфед-ти инф-ии. А осущ-ся в форме добров-й проверки

3Информ-я база аудита:осн-е законодат-е и инструктивные материалы. В пр-се пров-я а-та ауд-р(ауд.орг-ция) осущ-т свою д-ть опираясь на законодат-й и инструкт-й мат-л как по А,так и по б/у и по н/о. Норматив-е акты ауд.д-ти:1ур-нь-ФЗ «Об ауд.д-ти» №119-ФЗ;2 ур-нь-правила(ст-ты) А деят-ти:Фед-ные –Стан-ты, принятые профес-ми А объед-ми. Осн.назнач-е док-тов этого ур-ня состоит в ус­тан-нии норм А,однозначно интер-мых всеми суб-ми ФХД.Эти пр-ла(ст-ты)сод-т осн.пр-пы провед-я А проверки и составл-я А заключения;3ур-нь-д-ты,рег-щие А д-ть- осн.их цель-помощь в тех-кой реал-ии треб-й правил(ст-тов),в разраб-ке прогресс-х приемов и рац-х сп-бов орг-ции А деят-ти В РФ.сформирована 4-хуровневая сист. норматив-го регулир-я б/у:1)ФЗ «О б/у»№129-ФЗ;ГКРФ;Указы президента,пост-я Прав-ва; 2)ПБУ3)подзаконные акты, 4)приказы, мет.указя,инструкции,кот.издаются самими хоз.S.При пров-ке ауд-р сталкивается т-же с вопросами, касающиеся н/у:прав-ть формир-я НБ,прав-ть прим-я НС,пор-к и сроки уплаты н-гов и т.д.В связи с этим у ауд-ра появ-ся необх-ть исп-ть норматив-е акты и инструкции по налогам и сборам.Установлена след.сист.налог-го з-ва:1)НКРФ;2)фед.з-ны о налогах и сборах;3)з-ны и иные норм-е прав-е акты о налогах и сборах S РФ;4)норм-е прав-е акты о налогах и сборах представительных органов местного самоупр-я.

4Нормативно-прав-е регулирование и орг-я АД. в РФ по­строена 3уровневая сис-ма его реглам-ции. Верхним уровнем яв-ся ФЗ «Об А деят-ти»,кот отн-ся к основным закон.актам, реглам-щим хоз-ное право в РФ. ФЗ опр-ет понятие АД—предприним деят-ть по незав пр-ке БФО орг и индивид предпр-лей..Гос рег-ие осущ-ся ч/з спец-но созданный уполномоч орган и сам рег-ие ч/з аккредитов професс ауд объединения

.2 уровень пред­ставлен правилами (стандартами) АД: Фед-ные – обяз-ые для всех учас-ков АД. Стан-ты, принятые профес-ми А объед-ми и яв-ся обяз-ми для их чле­нов. Правила(станд)-это общие рук-щие нормы и правила для помощи а-ра в ходе выпол-ия их обяз-тей по проведению проверок и регламент-щие осн принципы и особ-ти АД.Разраб-но 23 Фед правила.Они строятся на основе МСА,к-рые издает Комитет м/нар ауд практике. Док-ты 3-го ур-ня – Док-ты, издав-е профес-и объединениями бухгалтеров и аудиторов (реком-ции, носят вспомогат. хар-р) Док-ты 4-го уровня – внутрифирменные стан-ты - помощь в тех-кой реал-ции треб-й правил (стан-тов), в разраб-ке прогресс-ных приемов и рац-ных сп-бов орг-ции А деят-ти. К ним отн-ся правила А о/ц и инд-ных а-ров.Это внутрифирменные станд.О/ц-это основа,на к-рой строится деят-ть,т.е. атт-ция и лиценз-ние АД. Атт-ция осущ-ся в форме квалифик-го экзамена. Аттестат Выд-ся на срок до 5 лет.

5 отличие Ад от др. форм фин. К. Рев-я. и А. явл-ся сп-ми орг-ции и контроля за ФХД эк. S-тов. Отличия А от Р. 1) цель. Р - это состав. часть { гос. фин. контроля (ко), призванная уст-ть закон-ть, достоверн-ть, целесообраз-ть и эк. эф-ть соверш-х хоз. оп-ций, тогда как целью а-та явл-ся выражение мнения о достоверности ФБО аудируемых лиц и соответствии порядка ведения б/у закон-ву РФ. 2) задачи. Осн. задачами Р. явл-ся: ко за соблюд-м гос. дисциплины; ко за экономным исп-м гос. ср-в; ко за сохр-тью матер. и ден. рес-в; ко постановки б/у; пресечение фактов безхозяйств-ти, приписок. В зад-чи Адта входят: оказание помощи и содействия в прав. орг-ции б/у и отч-ти эк. S-та, обеспечение заинтересованных польз-й объектив-й инф-цией по рез-м проверки, разраб-ка проектов повышения эф-ти ХД S-тов путем соверш-я фин. стратегии и налоговой пол-ки, консультац-я помощь в решении текущих и долгосроч. проблем ФХД в рамках ауд. услуг. 3) суб-ты. S-ми Р. явл-ся : гос. органы и струк-ры; промыш. и ком. орг-ции с гос. участием; учреждения и орг-ции, фин-е за счет бюдж-х ср-в или получающие гос субсидии; общест-е неправительст-е орг-ции и учрежд-я. S-тами аудит. явл-ся орг-ции и индивид-х п/п-ли. 4) оплата услуг. Р. фин-ся за счет бюдж. ср-в, а А. за счет собст. ср-в п/п-я; 5) форма отчета о проверке. По окончании А сост-ся ауд. заключение или письм. инф-ция рук-ву эк. S-та, по окончании Р. – акт ревизии; 6) независимость а-ра; 7) конфиденциальность (ауд. тайна).

Отличия А. от суд-бух. экспертизы (СБЭ). А.- это независимая проверка, СБЭ осущ-ся по реш-ю суд-х органов. Специфика СБЭ в ее процессуально-правовой форме, обеспеч. получение источника доказ-в в применении экперт. знаний в области б/у в ходе исслед-я совер. хоз. оп-ций. А. осущ-ся независимо от наличия или отсут-я уголовного или гражд. дела, в то t как СБЭ не м. осущ-ся вне угол. или арбитраж. суда. А-р м. б. привлечен в кач-ве бух-эксперта при проведении СБЭ.

Отличия А. от налоговой экспертизы (НЭ). А. и НЭ явл-ся сп-ми орг-ции К. за ФХД эк. S-та (ст. 95 НК РФ). Экспертиза представ. собой исслед-е и разрешение к-л ?? с целью дать мотивированное заключ-е, прав. оценку ч-л. В нек-х случаях для участия в проведении конкр-х действий по осущ-ю налог. К., в т.ч. при проведении выездных к-х проверок, м.б. привлечен эксперт. Эксперт назнач-ся постановлением должн-ого лица налог. органа. ??, поставл-е п/д экспертом и его закл-е не м. выходить за пределы спец-х познаний эсперта. Эксперт вправе знак-ся с матер. проверки, явл-ся предметом экспертизы. Эксперт дает заключение в письм. форме от св. имени, где излаг-ся провед-е им исслед-я, сделан-е в рез-те их выводы и обоснован-е ответы на поставлен-е ??

6 Виды А и А услуг.По объекту пров-ки А подразд-ся на внутр. и внеш. По содерж-ю и методам пров-я внеш А имеет много общего с внутр.. А. Внутр. А явл-ся инф-й базой для внеш. А, проводимого в отд-х хоз. S-тах в обяз-м порядке. Вместе с тем м/у внутр. и внеш. А им-ся сущест-е различия Внешний осущ-ся внеш, независимыми а-ми, а-ми фирмами на основе заказов (дог-в) с орг-ми..Внеш. а-я пров-ка не м. проводиться а-ми фирмами в отношении эк. проверяемых S-тов, кот-е явл-ся их учредит-ми, филиалами, представит-ми, а т/же оказывающие д. эк. S-ту услуги по восстан-ю, ведению б/у и составл-ю БФО. Внеш. А пров-ся с целью устан-я состояния ФХД и выраж-я мнения о достовер-ти год. ФО проверяемого эк. S-та. Внешний А м. б. проведен согласно дог-ру с целью разраб-ки рекомен-й по улучшению постановки б/у, оптим-ции фин. планов и упр-я д-тью. Орг-ции сам-но выбир-т а-ра или а-ую фирму для проведения А. Внутр. А осущ-ся спец. службой орг-ции или ее раб-ми (спец-ми), непосредственно подчинен-ми рук-ву хоз. S-та и предназначен для внутрихоз. контроля фин. состояния, источ-в затрат, выявл-я резервов и обеспечения адм-ции реком-ми по повышению эф-ти д-ти п/п. Внутр. А – это независ. д-ть в орг-ции по пров-ке ее работы в ее интересах. Внутр. А необх. для предотвращения нерац-ого расхода, потерь, хищений мат. и ден. рес-в орг-ции, своевременного предупреждения и своевременной разраб-ки рек-ций по выходу из фин. трудностей. Сопут-щие А услуги м.класс-ть по совместимости с пров-ем А:а)совместимые:1)постановка б/у;2)контроль вед-я учета и составл-я отчетов;3)контроль начисл-я и уплаты н-гов и иных обяз-х пл-жей;4)ан-з хоз.и фин.д-ти;5)оценка эк.и инвестиц-х проектов,эк.безоп-ти сист.б/у и ВК;6)представл-е интресов эк.S перед 3-ми лицами;7)пров-е семинаров,повыш-е квалиф-ии персонала орг-ии;8)науч-я разраб-ка,изд-е методич.пособий и реком-ий;9)компьют-ция б/у и отч-ти;10)консультац-е услуги;11)инф-е обслужив-е;12)эксперт-е обслуж-е;13)подбор и тестир-е кадров эк.S и др.;б)несовместимые:1)вед-е б/у; 2 ) восстановл-е б/у; 3)составл-е налог-х деклар-ий;4)составл-е бух отч-ти.Также сопут-щие услуги подразд-ся на:а)услуги действия:1)созд-е док-тов эк.S(перв.д-ты,регистры б/у,отч-ть);2)восст-е утрач-х д-тов; б)услуги контроля:1)конт-ль вед-я учета и сост-я отч-ти;2)Конт-ль начисл-я и уплаты н-гов;в)инф-е услуги:1)пров-е семинаров;2)изд-е мет.указ-ий;3)инф-е обслуж-е клиента.

7 М/н и отечеств-е ст-ты а-й д-ти. Для кач-ого и успешного проведения а проверок, а т/же оказ-я др. а услуг возникает необх. прим-я в а. практике ед. правил (ст-тов) А. ПС -это общеруков-е нормы и правила для помощи а-м в ходе выполн-я их обя-тей по провед-ю проверок и регламентир-е осн-е принципы и особ-ти А д-ти. ПС формир-т ед. треб-я, опред-е нормы и правила прменительно к кач-ву и надежности А и обеспечивающие определ. уровень гарантии рез-в А пров-ки при их соблюдении. ПС А д-ти подраз:ся на: -федераль; -внутрен., действ. в профес. ауд. объед-х, а т/же -ПС а. орг-ций и индивид-х а-в. Фед. ПС явл-ся обяз-ми для а. орг-ций, индивид. п/п-й и аудируемых лиц. До принятия Федер. ПС в 2002г. действ-ли ПС, утвержд. Комиссией по А д-ти при През-те РФ. Всего план-ся принять 30 ПС, сейчас утв. 23 Федер. ПС. При принятии Фед. ПС, аналог кот-ого сущ-л в стандартах, утв. комиссией, последний утрач-т силу. Значение ПС состоит в том, что они: 1 обеспечивают высокое кач-во А. пров-ки; 2 содейств-т внедр-ю в а. практику нов. науч. достиж-й; 3 помогают польз-м понять пр-с а. пров-ки; 4 устр-т необх-ть к-ля со стороны гос-ва; 5 обесп-т связь отд-х эл-тов а. пр-са; 6 обеспеч-т сравнимость кач-ва работы отд. а орг-ций; 7 рац-т и облегчают а. работу. С развитием рын. отн-й и интеграции в эк-ки развитых странах и в/с с превращением отд. А орг-ций в м/н орг-ции- корпорации появилась необх-ть унификации А-та в м/н масштабе. Федер-е ПС Ад-ти, прин-е в РФ, разраб-ны с учетом МСА. МСА-это док-ты, формир-е ед. треб-я, при собл-и кот-х обеспеч-ся соответсв. ур-нь а-та и сопутст-х ему услуг. МСА содер-т: 1) осн-е принципы, 2) необх. процедуры и рук-ва 3) реком-ции по исп-ю прин-пов и прцедур. Назнач-е МСА: сост-т в описан-и опираясь на ед-вл метод-гии осн-х прин-в пров-я а-та в целях выраб-ки ед. понимания его роли и знач-я, целй и задач, сп-в и проц-р, а т/же осн-х крит-в кач-ва. Потреб-ть в МСА возраст-т с кажд. годом в/с с мировой тенд-цией интеграции в мир. эк-ку стран со св. сист=ми учета и отч-ти.

8 Проф.этика ауд-ров. Совет по ауд.д-ти при МФРФ разраб-л при активном уч-ии аккредитован-х при МФРФ проф-х ауд-х объед-ий Кодекс этич-х норм проф.д-ти ауд-ров.Для достиж-я проф.цели ауд-р д.соблюдать след.фундамент-е пр-пы:1)Честность.При предост-ии проф. услуг ауд-р д.д-ть открыто и честно;2)Незав-ть-ауд-р д.б. независ-м от аудируемых лиц и от 3-х лиц;3)Объектив-ть-ауд-р д.б. справедл-м, на его объект-ть не д.влиять предубежд-я, пристрастия,конфликт интересов,др.лица ит.д.;4)Проф.компетент-ть и должная тщатель-ть-ауд-р предост-т проф.услуги с должной тщатель-тью,компетент-тью и старанием;5)Конфиденц-ть-ауд-р д.соблюдать конфид-ть инф-ии, получ-й в пр-се предоставл-я проф.услуг,и не д.исп-ть или раскрывать такую инф-ю без надлежащих и конкр-х на то полномочий;6)Проф.поведение-ауд-р д.воздержив-ся от к.-л.повед-я, кот. бы м.дискредитир-ть репутацию.Ряд этич-х пр-пов,встреч-щихся на практике:1)Разреш-е этич-х конфликтов;2)Налог-я прак-ка-ауд-р,предост-щий услуги по ?? н/о д.предложить трактовки налог-го з-ва;3)Привлеч-е эксп-тов для оказ-я проф.услуг-если ауд-р не им-т достаточ-й квалиф-ии, чтобы оказать к.-л.часть проф. услуги,он м.привлечь для оказ-я ему технич-й консультации спец-тов со стороны;4)Д-ть,не совместимая с ауд.практикой-ауд-р не д.одноt-но заним-ся к.-л.видами д-ти,созд-щими угрозу честности, непредвзятости или незав-ти,а т-же репутации ауд-ра и т.д.В наст.t многие этич.пр-пы не соблюд-ся.Довольно часто встреч-ся сл-и пров-я некачеств-го а-та.В наст.t распростран-м стал такой вид А, как «черный А».Встречаются т-же сл-и выдачи «заведомо ложного ауд.закл-я» (призн-ся таковым т/о по реш-ю суда)-закл-е,составл-е без пров-я ауд. пров-ки или составл-е по рез-там пров-ки,но явно противоречащее сод-ю д-тов,представл-х для ауд.пров-ки и рассм-х ауд.орг-ей или индив.ауд-ром в ходе ауд.пров-ки.

9Планир-ние и прогр-ма а-та (А). Регл-но Ст-том «Планир-е А». Планир-ние А.-э. разр-ка общ. стратегии и деталей ауд-кой проверки (сроков провед-я, ожидаемому, хар-ру, Vу ауд. процедур). Планир-е позвол-т правильно распр-ть и коорд-ть работы среди ассист-в А-ра, др-х привлеч-х спец-тов. При разр-ке плана н. иметь ввиду е аспекты: 1) свед-я о д-ти клиента (эк-кие фак-ры , сост-ние отрасли, кот. влияют на бизнес клиента, ФСП, особ-ти д-ти Sа); 2)понимание СБУ и СВК (у/п п/п-я и ожидаемые ее изм-я, влияние новых НПА на рез-ты ФХД п/п-я); 3)риск и существ-ть (ожидаемые оценки неотъемл-го риск, риска ср-в контроля, опр-е уровня существ-ти, возмож-ть мошенничества, существ-х искажений); 4)хар-р, сроки и V процедур (влияние на Ат наличия комп-ной с-мы вед-я б/у, наличие подраздел-я внутр. Ата, привлеч-е экспертов); 5)прочие аспекты (возм-ть того, что допущ-е о непр-ти д-ти м. оказ-ся под вопросом, особ-ти дог-ра на оказ-е А-ких услуг, наличие аффилир-х лиц). Программа Ата опр-т V, хар-р, сроки запланир-х процедур, неох-х д/я осущ-ния общего плана Ата. Т.е. это набор инструкций д/я Ара, а также ср-во контроля выпол-ния работ. При подгот-ке программы Ар д. учит-ть оценку неотъемл-го риска и риска ср-в контр-ля, t-ные рамки тестов контроля и процедур проверки по существу, привлеч-е др-х спец-тов. Процесс планир-я осущ-ся непрер-но на протяж-нии всего Аиа. План и прогр-ма м.б. изм-ны (уточнены/пересмотрены) при выявл-нии к.-л. неизвест-х фактов. Изм-ния д.б. обяз-но задокумент-ны. А-р м. обсужд-ть элементы плана/ опр-ть А-кие процедуры с рук-вом провер-мой орг-ции. Но всю отв-ть за планир-е несет А-р!

10Кач-во Ата(КА).КА мо опр-ть как обощенный эффект Акой проверки,выраженный в степени соот-вия мнения Ара потребностям заинтересовнных пользователей в объективной инормции,одержащейся в фин отч-ти Амого лица.Критерием КА выступают стандарты Акой д-ти. ФЗ-ном «Об Акой д-ти» предусмотрено3уровня к-ля КА,2 из кот-ых внешние,а3-внутренний.Предварит к-льКАосущ на стадии аттестации и лицензирования.Текущий к-льКАосущ по 2м направлениям:к-ль отд Аких проверок,общий к-льКА.1 вкл текущ к-ль работыАров знания наиболее проблемных?? бух учета клиентов,поверка выпол-ния работы ст.зр.соот-вия стандартам,прав-ти оформления, достижения цели. 2 основывается на 1)опр-ных личных кач-вах ара(объективность,честность,проессионализм,независимость, компетентность,2)рац распредении работы3)к-ль за работой Ара по соблюдению стандартов. По=>щий к-ль КА осущ уполномочен фед органами. Внешн КА осущ-ся уполномоченным федеральным органом по гос регул-нию Акой д-ти и ккредитованными про Акими объединениями(т/о в отн-нии своих участников).Система проверки кач-ва работы Аких орг-ций внешним проверяющим устан-на в «Типовой программе поверки соот-вия лицензионным требованиям и ул-виям,а т/же кач-ва работы Аких орг-ций».Внеш к-ль КАпредусматривает к-ль за уровнем професионализма Аров.Он обеспечивается Медми предварит-го,текущего и по=>го к-ля. Внутрифирменный КА обеспечивается:порядком распределния обяз-тей сотрудников Акой орг-и в ходе Ата устан-нием требований к внутрифирменной систме к-ля КА.Внутр к-ль КА т/же вкл3вида к-ля:предварит, текущ, по>щий. Предварит к-ль вкл такие процедуры как подготовкаобщего плана,расчет з-т времени на проведение Ата,оставление программы Ата. Процедуры текущего к-ля: проверка обладания исполнителей соотв-щими знаниями,проерка соот-вия выполненной работы плану и программе,выявление существенных проблем бх учета,Ата,оц-ка проблем,принятие реш-ний на основе проф суждения. Сотрудники, отвечающие за проверку рез-тов рботы,обязаны проводить =>процедуры:следить за ходом выполнения плана и программы, проводить оценки внутрихоз. риска,следить за документированием Аких доказ-в,оценивать степень влияния ошибок и их исправлений на достоверностьБО амого лица.По=>щий к-ль состоит в проверке рез-тов работы,выполненой каждым исполнителем.При проверке н/мо уделять внимание =>щим ??:выполнялась ли работа в соот-вии с программой Ата, документировались ли раота и ее рез-ты,все ли замечания нашли отражение в выводах ара,достигнута ли цель Ата.

11А.доказ-ва и раб.док-ты а-ра. А. док-ва (АД) - это инф-я, получ-я а-ром при провед-и проверки, и рез-т а-за указ-й инф-ции, на к-ых основ-ся мн-е а-ра. К АД отн-ся первич-е д-ты и бух.записи, явл-еся основой фбо, а т/же письм. Разъясн-я уполномоч-х сотр-ков ауд. лица и инф-я, получ-я из разл-х ист-ков (от 3их лиц). Утверждения фбо,по поводу к-х собир-ся АД:сущ-ние – нал-е по сост-ю на опр-ую дату актива или обяз-ва, отраж-го в фбо;права и обяз-ти – принадл-ть ауд.лицу по сост-ию на опр-ую дату актива или обяз-ва, отраж-го в фбо;возникн-е – относ-ся к д-ти ауд.лица ХО или событие, им-шие место в теч. соотв. п/да;полнота – отсу-ие не отраж-х в б/у активов, обяз-в, ХО или событий либо нераскрытых статей учета;стоим.оц-ка – отраж-е в фбо надлежащей баланс-й ст-ти актива или обяз-ва;точное измер-е - точность отраж-я Σ ХО или события с отнес-м Д или Р к соотв. п/ду времени;представл-е и раскр-е – объясн-е, Кл-ция и опис-е актива или обяз-ва в соотв. с пр-лами его отраж-я в фбо.А-р получ-т АД путем выполн-я след.процедур: инспектир-е, набл-е, запрос, подтвержд-е, пересчет (пров-ка арифм-х расч-в ауд.лица) и аналит-ие процедуры. Инспектир-е п.с. пров-ку записей, док-ов или матер-х активов. В ходе инспектир-я записей и док-ов а-р получ-т АД разл-й степ. Надеж-ти в зав-сти от их х-ра и ист-ка, а т/же от эф-ти ср-в внутр. К-ля за пр-сом их обраб-ки. Набл-ие п.с. отслежив-е а-ром пр-са или проц-ры, выполн-ой др. лицами Запрос п.с. поиск инф-ции у осведомл-х лиц в пределах или за пределами ауд.лица. Подтвержд-е п.с. ответ на запрос об инф-ции, сод-ейся в бух.записях .Пересчет п.с. пров-ку точ-ти арифм-х расч-в в первич-х д-тах и бух.записях либо выполн-е а-ром само-ых расч-в.Аналит-ие проц-ры п.с. а-з и оц-ку получ-й а-ром инф-ции, исслед-е важ-х фин.и эк.пок-лей проверяемого ауд.лица с ц. выявл-я неправ-но отраж-х в б/уХО, выявл-е причин таких ошибок и искаж-й. А орг-ция и ИА д. док-но оф-ть все свед-я, к-ые важны с т.зр-я предоставл-я доказ-в, подтвержд-их А мн-е, а т/же доказ-в того, что А пров-ка провод-сь в соотв. с фед. Пр-лами (ст-ми) А д-ти. Док-ция-это раб. Д-ты и м-лы, подготавл-мые а-ром и для а-ра либо получаемые и хранимые а-ром в связи с пров-ием А. Раб.д-ты исп-ся:при планир-ии и провед-и А;при осущ-ии текущего к-ля и пров-ки выполн-й а-ром работы;для фиксир-я АД, получ-х в целях подтвержд-я мн-я а-ра. А-тор д.отражать в раб.док-тах инф-ю о планир-ии А работы, х-ре, врем-х рамках и V вып-х А проц-р, их рез-тах, а т/же о выводах, сдел-х на основе получ-х АД. В раб. док-х д.сод-ся обосн-е а-ром всех важ. Мом-тов, по к-м н.выразить свое професс-ое сужд-е, вместе с выводами а-ра по ним. В тех случаях, когда а-р проводил рассм-ие слож-х принц-х ??? или высказывал по как.-либо важ-м для А ?? профес-е сужд-е, в раб. д-ты след-т вкл.факты, к-ые были изв-ны а-ру на мом-т формулир-я выводов, и необх-ю аргументацию. Раб.д-ты д.созд-ся своевр-но на бум.и маш-х носителях,обесп-х сохр-ть свед-й сод-хся в ней в теч.всего вр-ни уст-го для хр-я раб.док-ции в архиве.Раб.д-ты д.сод-ть:1)инф-ю, кас-юся опф и орг.стр-ры ауд. лица; 2)инф-ю об отрасли, эк.и правовой среде, в к-й ауд.лицо осущ-т свою д-ть;3)инф-ю, отраж-ю пр-с планир-я, вкл-я пр-мы А и любые измен-я к ним;4)доказ-ва поним-я а-ром с-м б/у и свк;5)свед-я о х-ре, врем-х рамках, V А проц-р и рез-тах их выполн-я;6)свед-я о том, кто выполнял А проц-ры, с указ-м вр-ни их вып-ия;7)подробную инф-ю о проц-рах, прим-ых в отн-и фбо подраздел-й и/или дочерних п/п, проверявшихся другим а-ром; 8)копии сообщ-й, напр-х другим а-рам, экспертам и 3им лицам и получ-х от них;9)выводы, сдел-е а-ром по наиб.важ-м ??? А.10)копии фбо и А закл-я.

12Оценка сущ-ти ошибок и Ад риск. Сущ-ет фед. с/т №4 «Сущ-сть в А.». В ауд. практике прим-ся прин-п сущес-ти, исходя из к-го Адр обязан устан-ить не абс. точность данной БО, а ее достовер-сть т/о в существ. аспектах. Достовер-сть - степень точности данных фин/отч-ти, кот позволяет пользователю делать прав-ные выводы о рез-тах ХД, фин и имущ положении Адмых лиц и принимать обоснованные решения. Сущес-ть инф-ции-св-во, к-ое делает ее способной влиять на экон. реш-я польз-ля такой инф-ции.УС – то предельное знач-е ошибки БО, начиная с к-ой польз-ль этой отч-ти не в сост-ии делать на основе этой отч-ти прав. выводы и принимать прав. экон. реш-я. Адр оценивает то, что является существенным, по своему профессиональному суждению. На практике же рекомендуется при опр-нии УС за основу для расчетов принять базов. показ-ли БО: баланс. приб. п/п, вал.V реал-ции без НДС, валюту баланса, СК орг-ции, общие з/ты п/п-я.УС расч-ся в долях (%ах) от баз. показ-лей. Знач-е УС для дан. ауд. проверки д.б. расч-но по завершении этапа планир-я. (базов. показ-лей для расчета УС, пор-к р/та, измен-я УС в ходе проверки д.б. утв-но рук-лем ауд орг-ции). Если в ходе проверки были обнар-ны к.-л. факты, к-ые м/т повлиять на предполаг. мнение Адра о достоверности отч-ти, Адр вправе в ходе Ад рассч-ать нов. УС. Адр обязан принимать во вним-е УС на разл. этапах прверки: на этапе план-я-при опр-ии содер-я, з/т времени и Vа ауд. процедур; в ходе Ад- на этапе вып-ния ауд. процедур, на этапе завер-я А.- при оценке эф-ти проверки БО; при офор-нии рез-тов А.- при формир-ии мнения о дост-ти БО. Адр рассмат-т сущ-сть как на уровне фин-ой отч-ти в целом, так и в отношен остатков по отдель сче б/у, групп 1типных операций и случаев раскрытия инф-ции. На сущ-сть могут оказывать влияние нормативные правовые акты РФ. Ауд. деят-сть при проверках БО экономичес субъектов непоср-но сязана с риском для бизнеса и ауд. риском. Риск для бизнеса сост. в том, что Адр м/т потерпеть неудачу из-за вз/отн-й с клиентом, даже если Адкое заключ-е, представ-ное клиенту, справ-во. Ауд. риск- оценка риска неэф-ти предстоящей проверки Адром, к-ый в своем заключении сделал вывод о том, что БО у клиента дост-на, в действ-ти же там возм-ны существ. ошибки и пропуски. Рекоменд. 2 Ме/а оценки ауд. риска: 1) интуитивный – а/ры, исходя из собств. опыта и знания д-ти клиента, опр-ют риск на основ-ии отч-ти в целом или отд-х групп операций и исп-ют эту оценку в планир-ии Ад. Дан оценка пров-ся по данным уст. опроса адм-ции, спец-стов и бух. персонала; 2) расчетный Ме – оценка ауд. риска путем состав-я и реш-я спец. факторной модели относительных величин: ПАР=ВР*РК*РН, где ПАР- приемлем. ауд. риск; ВР – внутрихоз. риск; РК – риск Кля; РН- риск необнар-я. М/у риском необнар-я и требуемым кол-вом ауд. свидетельств сущ-ет обр. зав-сть: ↓ процедур риска ведет к необходимости увел-я Vов данных для тестир-я. М/у степенью ауд. риска и УС им-ся обр. зав-сть:1) чем ↑ УС, тем ↓ общий ауд. риск; 2) чем ↓ УС, тем ↑ ауд. риск.

15 Пор-к подг-ки А.закл-я(АЗ). АЗ явл-я офиц-м д-том, предн-м для польз-лей фбо ауд. лиц, сод-щим выраж-е в устан-ой форме мн-е А орг-ции или ИА о достов-ти во всех сущ-ных отн-ях фбо ауд.лица и соотв-ии порядка вед-я им б/у зак-ву РФ.Осн.эл-ты АЗ:а) наим-е;б) адресата;в) сведения об а-ре:опф и наим-е, для ИА - ФИО и указ-е на осущ-е им своей д-ти без образ-я ЮЛ;место нах-я;№ и дата свид-ва о гос.рег-ции;№, дата предост-я лиц-зии на осущ-е А д-ти и наим-е органа, предоставившего лиц-ю, а т/же срок Дей-я лиц-зии;г) свед-я об ауд. лице:опф и наим-е;место нах-я; № и дата свид-ва о гос.рег-ции;д) вводную часть;е) часть, описывающую V А;ж) часть, сод-щую мн-е а-ра;з) дату АЗ;и) подпись а-ра.АЗ д. сод-ть перечень проверенной фбо ауд.лица с указ-ем отч.п/да и ее состава.АЗ д. вкл.заявл-е о том, что отв-сть за вед-е б/у, подг-ку и представл-е фбо возложена на ауд.лицо, и заявл-е о том, что отв-ть а-ра закл-ся т/ко в выраж-и на осн-ии провед-го А мн-я о достов-ти этой фбо во всех сущ-х отн-х и соотв-ии порядка вед-я б/у зак-ву РФ.АЗ д. опис-ть объем А с указ-м, что Ат был проведен в соотв. с ФЗ, федер-ми пр-лами А д-ти, внутр.пр-лами А д-ти, АЗ д. сод-ть заявл-е о том, что А был спланирован и проведен с ц.обеспеч-я разумной увер-ти в том, что фбо не сод-т сущ-х искаж-й. В АЗ д.б. указаны осн-е пр-пы и м-ды вед-я б/у и подг-ки фбо ауд.лица. А-р д.датировать АЗ числом, когда был завершен А.АЗ д.б подписано рук-лем а-ра или уполномоч-ым рук-лем лицом и лицом, проводившим А, с указ-м № и срока Дей-я его квалиф-го ат-та. Эти подписи д.б. скреплены печатью. В случае если А осущ-ся ИА, к-й сам-но проводил А пров-ку, АЗ м.б подписано т/ко этим а-ром.К АЗ прилаг-ся фбо, в отн-ии к-ой выраж-ся мн-ие и к-ая датирована, подписана и скреплена печатью ауд. лица в соотв-ии с треб-ми зак-ва РФ .АЗ и указ-ая отч-ть д.б сброшюрованы в единый пакет, листы про№ны, прошнурованы, опечатаны печатью а-ра с указ-ем общего кол-ва листов в пакете. АЗ готовится в кол-ве экз-ров, соглас-ом а-ром и ауд.лицом, но и а-р, и ауд.лицо д.получить не менее чем по 1 экз.АЗ и прилагаемой фбо.

13Оценка СВК. Регл-ся Пр-лом «Оценка ауд-х рисков и ВК, осуществл-ый ауд-мым лицом». СВК-э. совок-ть организ-х мер, процедур, методик, кот. приняты рук-вом ауд-го лица д/я эф-го и упорядочен-го ведения ФХД, сохран-сти активов, выявл-ния, предотвращ-я, исправлен-я ошибок, а также своеt-ной подготовки достоверной фин. отч-ти. СВК вкл-т в себя контрольную среду и процедуры контроля. Контр. среда-э. осведомл-ть и д-вия рук-ва ауд. лица, направл-е на установл-е и поддрерж-ие СВК, понимание ее значим-сти д/я S (стиль и осн-е пр-пы упр-я Sом, кадровая пол-ка, организ. Стр-ра п/п, пор-к подгот-ки БФО д/я внеш. польз-лей, ведение упр. учета и подгот-ка отч-ти д/я внутр. польз-лей ит.д.) Процед-ры контр-ля-э. пол-ка, процедуры, контр. среда, создан-е рук-вом д/я достиж-я конкрет-х целей Sа (контроль и утв-ние д-тов проверка арифмет. точностипровед-е инвент-ции ит.д.). Изуч-е и оценка особ-тей СВК д.в обяз-м пор-ке документир-ся. При этом м.б. исп-ны след. типовые формы док-ции:1)спец.бланки; 2)спец.разраб-е тесты; 3)перечень типовых вопросов для выясн-я мнений руков-щего персонала и раб-в бух-ии; 4)разл.блок-схемы и гр-ки; 5)перечень замечаний,протоколы и акты. Ауд.орг-ии сам-но разраб-ют методики и пор-к изуч-я и оценки сист.б/у и ВК,а т-же план-ют процедуры А в зав-ти от получ-х рез-тов изуч-я и оценки сист.б/у и ВК. Сниж-е V и деталь-ти отд-х ауд-х процедур по получ-м рез-м д.б.во всех сл-ях аргум-ны и задокумент-ны. Недост-ки СВК, выявл-е в ходе их изуч-я,а т-же реком-ии по устран-ю этих недост-ков д.б.отражены в письм.инф-ии ауд-ра рук-ву проверяемого эк.S. Ауд-р оцен-ет СВК в 3 этапа: 1)общее ознак-е с СВК эк.S. Здесь следует получить общее представ-е о спец-ке и масш-бах д-ти эк.S и о сист его б/у.По итогам первонач. ознакомл-я ауд-ры м.принять реш-е о том,может ли она в своей прв-ке доверять СВК. Если ауд-ры прин-ют реш-е о том,что они не м.полаг-ся на СВК,тогда ауд-ры план-ют свою пров-ку т.о.,чтобы ауд.мнение о достов-ти б/о не основыв-сь на достов-ти СВК. Если ауд-р прин-ет реш-е о том, что он м. полаг-ся на СВК эк.S,то необх.провести первич-ю оценку надеж-ти СВК; 2)первич-я оц-ка надеж-ти СВК эк.S.На д.этапе ауд-ру след-т пров-ть всю хоз.д-цию эк.S всего отч периода предполаг-й пров-ки,т-же необх.обратить вним-е на те периоды хоз.д-ти,в кот.д-ть S имела особ-ти или различия по сравн-ю с д-тью,т ипич-й для всего периода. 3)подтвержд-е достов-ти оц-ки СВК. Ауд.орг-я, принявшая по итогам перв.оценки реш-е о доверии СВК обязана в ходе А вып-ть процедуры подтвержд-я достов-ти СВК,они н-ся тестиров-ем ср-в конт-ля. Ауд-р сост-ет вопросы и все получ-е ответы у персонала обяз-но документ-ся. В рез-те получ-го поним-я СВК ауд-р м. понять какие недостатки сущ-т в СВК. А-р в разумные сроки д. уведомить (в письм. форме) рук-во эк.S о выявл-х недостатках СВК. Но если ауд-р счит-т, что ее целесообр-ным, то это н. отр-ть в раб. д-тах.