1 Осн-е Этапы равит-я НУ в России. В СССР ? сосущ-я б/у и н/обл не рассм-ся, т.к. в усл-х централ-й эк-ки { н/обл отсут-ла. Период форм-я и стан-я new нал-й {-мы нач-ся с к. 1991 г. , когда {-ма б/у была приспособ-на для целей исчисл-я нал-в (З-н «Об основах нал-й {-мы»). С 1993 г. набл-ся актив-е попытки вмешат-ва нал-х органов в пр-с регул-я б/у, что негативно сказал-сь на его развитии. => «Полож-е о б/у и б/о в РФ», определ-е расхожд-е м/у б/у и учетом для цел-й н/обл.( м-д опред-я НБ). Массовый пр-с расхожд-я м/у б/у и н/обл начал-ся с прим-м Пол-я о составе зат-т, согласно кот-му до 10 видов зат-т, относ-ся в б/у на с/сть п-ции, при расчете н/обл Пр не учит-сь. С 1 янв. 1999 г вступила силу Ч.I НК РФ, кот-я содерж-ла ряд норм, опред-х понятие нал-х обяз-в орг-ции и идущих в разрез с их трактов-й по ПБУ.(нр, д-ды от реал. т,р,у) Налог. пок-ли форм-сь искл-но по д-м б/у (НДС, НИО, ЕСХН, част-но НДФЛ). С 1 янв. 2002 была введена гл. 25 НК «НПр», сол. кот-й все орг-ции обязаны вести б/у для опред-я фин. рез-та и сост0я б/о и НУ с целью опред-я НБ по НПр. При чем НУ д. вестись примен-но к тем нал-м, НБ кот-х не м.б. опред-на по д-м б/у (НПр, УСНО). Т.о. Этапы: I к. 1991- к. 1994 гг. Форм-е new нал-й {-мы. БУ выпол-т расч-е нал-е f-ции. II к. 1994 – к. 2001 гг. Полож-е, док-ты, II ч. НК – отд-но вед-е НУ и б/у. III с 2002 г устан-на обяз-ть по вед-ю НУ НПр.

2 Пон-е НУ,его з-чи и м-ды. НУ-с-ма сбора,фиксации (рег-ции) и обобщ-я хоз.инф-ции,необх-мой для прав-го,своевр-го и полного исчисл-я нал.базы и нал.обяз-в налогоплат-ка.Осн.з-чи НУ: 1)Формир-е полной и достов-ой инф-ции о д-ти н/плат-ка; 2)Обеспеч-е инф-цией внутр.и внеш-х польз-лей для к-ля за собл-ем нал.зак-ва; 3)Предотвращ-е нал.п/наруш-й.Исходя из а-за действу.зак-ва выдел.7 осн.м-дов НУ: 1)Введ-е спец.показ-лей и полож-й; 2)Устан-е спец.правил формир-я пок-лей; 3)Опр-е м-да учета формир-я нал.базы; 4)Интерпретация и толков-е нек-х полож-й искл-но для целей н/о; 5)Устан-е нал.дисконта. Нал.диск-т-поправка,на к-ую н/пл-к либо увел-ет либо умен-т нал.базу. В кач-ве нал.диск-та выст-т ст-ка реф-я,ее часть или спец.рассчит-ый к-т; 6)Опр-е для кажд.н-га своего нал.п/да; 7)Устан-е спец.налог.рег-ров и иной налог.док-ции

3 Прин-пы и вар-ты орг-ции НУ. Орг-цию и эф.осущ-ие НУ опред-ют основные положения, к-рыми д.руков-ся S-ты хоз-ния. К ним отн-ся: 1) Пр-п законности, к-рый закл-ся в том, что н/плат-к обязан вести НУ в соот-ии с НК РФ(гл.25);2) Пр-п регулярности исходит из того, что каждый вид налога имеет свой отчет.налог.период, т.е. НУ ведется послед-но;3) Пр-п незав-ти предпол-ет, что н/плат-к сам-но разраб-ет с-му НУ;4)Пр-п объект-ти и достав-ти означ-ет, что все пок-ли НУ д.б. подтвер-ны докум-но и соот-ть выбранной утверж.учет.пол-ке. Вар-ты постр-я НУ опред-ся на основе порядка групп-ки и отраж-ия Объ-тов НУ:1.Т-ко в БУорг-ции; 2.Т-ко в НУ орг-ции; 3. Смешан-й вар-т и в БУ, и в НУ. I Создание с-мы НУ на основе д-ных БУ возм-но в том случае, когда правила БУ и НУ совпадают/незнач-но отлич-ся др.от др. При разр-ке этой с-мы необ-мо :1-опред-ть О-ты учета, по к-рым прав-ла БУ и НУ совпад-ют и разл-ся. 2- разраб-ть порядок использ-ия д-ных БУ. Порядок испол-ия д-ных БУ:1) НУ м.б.орг-н открытием с/сч. 1-го и 2-го порядка к сч.учета дох.и расх., к-рые учит-ли групп-ку видов расх.и дох.в соот-вии с гл.25; 2)м.испол-ть единый сквозной № у всех с/сч., на к-рых отраж-ся дох.и расх. не измен-щие налог.прибыль; 3) в раб.плане сч. возм-но испол-ие отдел-х своб-ых доп.счетов. Указ-ые варианты испол-ия сч.БУ позволит бух-ру отраж-ть разницы возн-щей м/у бух.и н/о прибылью и учит-ть их на сч.09 и 77. 3-разр-ка форм первич.док-тов и объед-ие регистров БУ и НУ. 4- разр-ка порядка заполн-ия деклар-ций, т.е. для каждого вида дох.и расх., отраж-ых на с/сч. опред-ть место в налог.дек-ции. II Заложенная в НК автоном.сис-ма ведения НУ предпол-ет рег-цию хо по прин-пу приход-расход в хронол.порядке. Дан.пр-п приемлем т-ко т-ко для орг-ций с небол. д/оборотом, а т/же примен-щим касс.м-д. Для построения дан.с-мы необ-мо след-щее: - опред-ть учет.пол-ку для целей н/о и учет.пол-ку для целей БУ; -разр-ть порядок учета разниц возник-щих м/у НУ и БУ в соот-ии с ПБУ 18; - разр-ть анал.бух.рег-ры. III Более рационал-ым предст-ся такая орг-ция НУ, при к-рой учит-ся рез-ты всех хо, а отд-ые опер-ции сист-ся на осн-ии анал.налог.регистров и сводных бух.справок.

4 Пон. нал. УП, ее осн. разделы. УП для цел. НО- сов-ть сп-бов ведения НУ. НУП утв-ся соотв.приказом рук. и примен. с 1.01. года след. за годом утв. НУП вновь созд. орг-ии утв.не позднее оконч.1-го НП и примен. со дня созд. орг-ии. НУП обязат. для всех обособл. п/разд-й орг-ии. НУП м измен. в теч.всего НП в случае: -реорг.юр.л, измен. Н.. статуса орг-ии; -измен. в Н.. зак-ве РФ. Составл-е НУП вкл-т 2 эт: 1.предворит.оц.существ.с-мы НО; 2.разраб.приказа об НУП. Предворит. оц вкл. в себя рассмотр. эл.с-мы НО (состав, уплач. Н.и в отчет. году, особ-ти формир .НБ по кажд. нал., период-ть уплаты и предст. нал. деклар., а т/же возмож. измен .нал .статуса, оценка док-об-та, и изуч.ф-й и полномоч. служб, отв.за исчисл. и уплату нал. Приказ НУП сост. из 2част.: 1. организ-технич.; 2.методологич-й .Орг.-техн. раздел вкл. след. эл.:- организ. НУ, здесь указ. какое п/разд.ведет НУ, разраб. должн. инстр-ии, формы первич. нал. дан. и ан. регистров, граф. док-об., нал. календарь, план.сч. НУ (автом.с-ма уч.). В методол .части НУП указ-ся выбран.в соотв.с НК РФ вар-та и м-да НУ, причем выд. как обязат. эл-ты (касс.м-д, поряд. начисл-я, поряд. призн. д-дов и р-дов, спец. коэф-т) и обязат (факультатив-е) (порядок вед-я раздел. уч. некотор. опер-й). В соотв. гл. 25 «НП» обязат. эл. НУП явл.: 1.м-д оц.сырья и мат-в при спис. на пр-во;2.пор.уплаты и спис. на пр-во НМА (лин., Нелин.м-д начисл. ам-ии и срок ПИ-10лет); 3. раздел. учет. аморт. им-ва по сроку ПИ; 4.сп-б начисл. аморт (лин, нелин.); 5 .спец. коэф-ты ускор-я/ уменьш. нормы ам-ции; 6.формир.рез.по сомнит. долгам; 7. формир. резерва представ. р-дов по гарант. обслуж-ю и рем.; 8. м-д спис. покуп. тов.; 9. порядок спис. ОХР; 10.пор.спис.р-дов буд. пер-в; 11. поряд. уч. займов и кр.; 12. пор. оц. фин. влож.; 13. пор. призн. д-дов и р-дов; 14.пор.уплаты НП. По оконч. разраб. приказы о НУП и указ. все обязат. реквизиты- наимен. орг-ии, намен-е док-та, подписи, дата, печать.

5.Этапы соз-я с/с НУ на основе БУ. Вар-ты постр-я НУ опред-ся на основе порядка групп-ки и отраж-ия О-тов НУ:1.Т-ко в БУорг-ции; 2.Т-ко в НУ орг-ции; 3. Смешан-й вар-т и в БУ, и в НУ. I Создание с-мы НУ на основе д-ных БУ возм-но в том случае, когда правила БУ и НУ совпадают/незнач-но отлич-ся др.от др. При разр-ке этой с-мы необ-мо :1-опред-ть О-ты учета, по к-рым прав-ла БУ и НУ совпад-ют и разл-ся. 2- разраб-ть порядок использ-ия д-ных БУ. Порядок испол-ия д-ных БУ:1) НУ м.б.орг-н открытием с/сч. 1-го и 2-го порядка к сч.учета дох.и расх., к-рые учит-ли групп-ку видов расх.и дох.в соот-вии с гл.25; 2)м.испол-ть единый сквозной № у всех с/сч., на к-рых отраж-ся дох.и расх. не измен-щие Н..приб.; 3) в раб.плане сч. возм-но испол-ие отдел-х своб-ых доп.счетов. Указ-ые варианты испол-ия сч.БУ позволит бух-ру отраж-ть разницы возн-щей м/у бух.и н/о приб.ю и учит-ть их на сч.09 и 77. 3-разр-ка форм первич.док-тов и объед-ие регистров БУ и НУ. 4- разр-ка порядка заполн-ия деклар-ций, т.е. для каждого вида дох.и расх., отраж-ых на с/сч. опред-ть место в Н.дек-ции.

6 Пон. и виды учетно-нал. регистров. Для формир-я инф-ции о сумме н-га и размера Н.-го обяз-ва исп-тся нал-вая док-ция.Ведение нал-ой док-ции явл-ся формально-тех-ким приемом НУ.К нал-ой док-ции отн-ся=>виды док-тов: -отчетно-расчетная, -сопутствующая нал-ая док-ция -учетно-Н.. рег-ры Отчетно-расчетная-док-ция,в кот фиксир-ся НБ, льготы,сумма Н..обяз-ва,Н. расчеты; подпис-ся рук-лем и гл.бух и сдаются в Нал-ю инспекцию по местонахожд нал/пл-ка и им-ва.По кажд. Виду Н.а сущ-ет единств-ый расч-й док-т(нал.декл по НДС).сопутствующая нал-ая док-ция-док-ция,содер-щая иные или неосновные д- е, н\мые для исчисления н-га и играющая роль справоч. мат-ла.учетно-Н.. рег-ры-сводные формы НУ, д-е из кот-х перен-ся в сгрупп. виде в Н.-е расчеты. МНС РФ введен ряд обяз-х Н.. рег-ров -Н.. карточка по учету дох-в и НДФЛ-индив. карточка учета суммы начислен-х выплат и иных вознагражд-й, сумм начисл. ЕСН, сумм нал-ых вычетов -книга учета дох-в и расх-в и хоз-ых оп-ций индивид-ых п/п-лей -книга учета дох и расх орг-ций и индивид. п/п-лей, прим-х УСНО -книга покупок и книга продаж. Эти ф-мы явл-ся обяз-ми к исполнению,в случае их отсут-я либо незапол-я орг-ции д. уплатить штраф. Кроме того, для целей исчисл-я н.о.-й Пр Н.. законод-во реком-ет ведение аналитич-х Н.-х рег-ров:-путем докум-ния прим-х рег-ров БУ -путем разраб-ки сам-х рег-ров-путем исп-я рег-ров,реком-х МНС. Рег-ры НУ ведутся в виде спец-х форм на бумаж. носителях,в электрон.виде или машин.носителях. При этом аналитич-й учет д. обеспечивать непрерывное отражение в хронолог. порядке фактов ХД и раскрывать порядок форм-я НБ. Формир-ие аналит. регистров НУ д. содержать=> рекв-ты: -наим-е регистра -период(дата) составл-я-измер-ли операций в натур-ном и ден-м выражении –наим-е хоз.операции. При хранении рег-ры НУ д/б защищены от несанкц-ных исправлений. Исправление ошибки в рег-ре д.б.обоснованно и осущ-но с подписью лица, внесшего исправл-я с указ. даты и обосн-м внесенного исправл-я. Согласно рек-ции МНС РФ предусмотрено ведение 51 рег-ра с их групп-й по=> разделам:-рег-ры учета хоз. операций-рег-ры учета состояния ед-цы НУ-регистры учета целевых средств-регистры промеж-ных расчетов-регистры формир-я отч-х дан-х. Традиц-ным явл-ся табличная ф-ма представл-я д-х (справка бух-ра,вед-ть). Т/же м. создавать рег-ры по образцу бухг. ж-о.

8.Орг-ция НУ дох-в орг-ции. Осн-е правила опред-я Пр в БУ и НУ едины, т.е. Пр=Д- Р. Однако, с 01.01.06 правила форм-я НБ по НПр отлич-ся от бух. правил. В НУ все дох-ды :-ся на 3 гр: 1) дох-ды от реал-ции т,р,у, и имущ-х прав; 2) внереализ-е дох-ды; 3) д-ды, не учитыв-е для целей н.о.. Перечень внереал-х дох-в прив-н в ст. 259 НК, не учитываем-х – ст. 251. Все остал-е д-ды счит-ся д-ми от реал-ции: 1) от реал-ции т,р,у собств. пр-ва» 2) от реал-ции имущ-х прав; 3) от реал-ции проч. им-ва; 4) << цб, необращ-хся на организ. РЦБ; 5) << цб, обращ-ся на орг-м РЦБ; 6) << покуп-х товаров; 7) << амортиз. им-ва; 8) << права требов-я как реал. фин. услуг; 9) << т,р,у обслуж-х хоз-в и пр-в.

Осн-е разл-я м/у НУ и БУ дох-в.1)НА, регул-е опред-е: БУ – ПБУ 9/99, НУ – гл. 25 НК; 2) Дата призн-я: в БУ– начисл-я, а в НУ – начисл-я и касс-й.3) Групп-ка: БУ – от обыч. д-ти, операц, внереал-е, чрезвыч-е; в НУ – от обыч. и внереал-е; 4) Прим-е рыноч-х цен: БУ – нет, в НУ – да. Операц-е, внереал-е и чрезвыч-е д-ды в БУ отражся по Кт 91, 98,99. В НУ такие д-ды относ-ся либо к внереал-м, либо к д-м, неучитыв-м для целей н.о.. Т. о. ведение НУ дох-в обуслов-но: 1) составом и группой дох-в; 20 порядком призн-я дох-в. Поэтому для получ-я необх. инф-ции в целях н.о. орган-ся аналит. учет на счетах 90, 91, 98, 99 либо исп-ся нал-е регистры. При опред-и дох-в от реал-и люб. им-ва необх. обеспечить разд-й учет дох-в, связ-х с исп-м объектов обслуж-х хоз-в; дох-в, связ-х с видами д-ти, подпад-х под спец. нал-е режимы; дох-в, отраж-х в инвалюте или в у.е. Разд-й учет вед-ся т/же по дох-м, облаг-м по разн. ставкам. Полное и своеt-е форм-е дох-в в НУ влияет корректн-е заполн-е нал-х декларац-й, на исчисл-е нек-х нормат-в вкл-я расх-в в НБ.

9 Орг-цияНУрасходов п/п.

Сущ-ют=>различия бух и налоговых расходов:

Согл НК РФ расх : на 3группы:

1расх,связ с пр-вом и реал-цией

2внереал

3расх, не учитываемые при н/обложении

1расх,связ с пр-вом и реал-цией :ся на6групп: -связ с изготов,пр-вом,хранением и доставкой товаров,выпол-ем работ,оказ услуг,приобрет и реализ-циейТРУ -расх на содержание и эксплуатацию,ремонт и тех обслуживание ОС и иного имущ-ва -расх на освоение природ. рес-ов -расх на НИОКР -расх на обяз и добровольн страх -проч

Расх на пр-во и реал-цию группир-ся в разрезе элементов:материальные,расх на ОТ,сумма начисленной амортизации,проие Расх на пр-во и реал-цию по сп-бу вкл-ния расх в налоговую базу :ся на прямые и косвен.Прямые расх собираются и списываютсчя сразу,а косвенные-распред-ся.К прямым отн-ся мат асходы,расх на ОТ,амортизац отчисления ,непосредственно учитываемые при пр-ве. К косвенным остальные.Прямые расх подлежат распределению на остатки незаверш пр-ва,ГП на складе ,отгружен продукции. При этом порядок оценки остатков отличается от бух-го.В НУ н/мо оценивать соств,размер и дату признания затрат, собранных по Дт20,23,25,26,29,44,а затем раз6ть на прям и косвенные.Часть прямых расх расп-ся, п/е этого путем сложения суммы косвенных расходов текущего периода,суммы остатков прямых расходов на начало периода, прямых расходов за текущий пер и вычитания суммы прямых расходов на конец пер получаем расх,сяз с пр-вом и реал-ей

Часть факт расх подлежит вкл-нию в НБ в ограниченном размере.Это расх: -на добровольн страхование раб-ков -расх на НИОКР,не давшие+рез-та -компенсация раб-ков представит-ие ,реклам-ые,др расх

ПБУ10 и НК РФ позволяет признать расх по признаку =мерности(в бух уете - расх будущих пер).В НУ такие расх возмещают,например,расх на НИОКР

Таким образом, бух определение расх шире налогового и если нек-рые налогов. расходы в бух учете отн-ся на счета затрат,то в аналитич учете придется отраать их как не уменьшающие НБ.Аналит учет удобнее вети на сч учета затрат и сч91

Сущ-ют=>различия бух и Н.овых расходов:

Признак	Бух расходы	Расх для целей н/о
Норм.акт,регулир--щий определение	ПБУ10	Гл25НК
Дата признания	По факту осущ-ния	1Ме начисл 2касс-й Ме
Группировка	1от обыч д-ти 2операц 3внереал 4чрезвыч	1связ с пр-вом и реал-ей (прям и косв) 2внереал
Порядок признания	В полном объеме	1прямые в полном объеме + 2убытки - 3расх нецелевого исп-ния - 4сверх норм -

10. Учет расхождений м/у бух. и н/о прибылью (Пр) С 1.01.03г. расх-ния м/у бух. и н/о Пр. отр-ся на счетах б/у в соотв. с ПБУ 18 «Учет расч-в по н-гу на Пр». Разлчия порождены наличием пост-х и t-х разниц. Причины возникн-я разниц: 1)дата призн-я д-дов и р-дов; 2)примен-е рын. цен (по ХО с ЦБ); 3)д-ды и р-д, неучит-мые д/я целей н/о; 4)реал-ция имущ-ва (остат. ст-ть опр-ся по-разному); 5)сверхнормат. часть р-дов (в б/у в полном Vе); 6)учет косв-х р-дов д/я целей н/о; 6)начисл-е аморт-ции по ОС и НМА; 7)р-ды на НИОКР; 8)оц-ка ст-ти НЗП, ГП, т-ов отгруж-х; 9)первонач. оц-ка мат. запасов; 10)резервы предст-х р-дов; 11)НМА, не призав-е д/я целей н/о. t-е разн-цы дел-ся на вычит-е (если бух. дох-д/р-д призн-ся позднее н-гового д\да/р-да)*24%=Отложен-й н-вый активДт09Кт68 (числ-ся как актив п/п до призн-яв б/у д-дов/р-дов). Н/о-ая t-я разн-ца (если призн-ся бух. д-д/расх-д признан раньше нал-гового)*24%=Отлож-е нал-вые обяз-ваДт68Кт77. Пост-е разницы*24%=Пост-е нал-вые обяз-ваДт99Кт68 Каждому виду равзниц соотв-т активы и обяз-ва. Отр-ние разниц произ-ся в аналит-м учете на соотв-х счетах учета активов и обяз-в. Орг-ция самост-но выбир-т порядок вед-я аналит-го учета и закрепл-т его в у/п. Если разниц много, то н. разр-ть спец. д-т (бух. справку, регистр).  н-га на Пр наз-ся условным расх-м, а убыток-усл-ным дох-м. Отр-ся Дт99Кт68. В ф.№2 б/о отр-ся текущий н-г на Пр, кот. опр-ся: ТН=УР+ПНО+ОНА-ОНО

1. Сущность и F-ции н. В соотв. с НК РФ под н. поним-ся обязат-й, индив-но безвозмездный платеж, взимаемый с орг-ций и ф/л в ф-ме отчуждения принадл-щих им на праве собств-ти, хоз. ведения или оператив. упр-я ДС в целях фин. обесп-я д-ти гос-ва и (или) муницип-х образов-й. Под сбором пон-ся обязат-й взнос, взимаемый с орг-ций и ф/л, уплата кот. явл-ся 1м из усл-й совершения в отношении плательщиков сборов гос. органами, органами МСУ, иными уполн-ыми органами и должн-ми лицами юридически значимых действий, вкл. предост-е опред-х прав или выдачу разрешений (лицензий). Отличия сбора от н: возмездность, разовый хар-р, целевой хар-р взимания сбора. Черты н.: 1. Гл. юрид. черта – 1сторон-й хар-р устан-я его со стороны гос-ва; 2) н. явл-ся индивидуально безвозмездным; 3) н. взыскив-ся на усл-х безвозврат-ти. Соц-эк-ая сущ-ть н. проявл-ся в его f-циях: фискальная f вытекает из самой приподы н. и хар-на д/я всех гос-в во все t-на. С help этой f образ-ся го. ден. фонды, созд-ся матер. усл-я д/я f-ния гос-ва, созд-ся предпосылки д/я вмеш-ва гос-ва в эк-ку. Конеч. целями фиск. f явл-ся: - достиж-е max возмож. баланса м/у дох-ми и расх-ми бюдж-та; - =мерное распред-е сумм н-х поступ-й по звеньям бюдж-й {-мы; - выравнив-е регион. уровня соц. обеспеч-я граждан и соц. выплат; - обеспеч-е потреб-й науки, образ-я, культ-ры, здрав/хран-я и упр-я. Социальная(нерав.н/обл), контрольная, регулир. (стимул,дестимул.,воспроизв)

Методы: равное, пропорц.,прогресс., регрессив.

Принципы: справед, определ, удобство, экономичность

2.Класс-я н-гов,взимаемых Исп-е самых разнообр-х н-гов приводит к необх-т класс-ии по разл-м пр-кам.1-я класс-я б.построена на осн.критерия перелагаемости.Класс-я:1)по объекту н/о:а)прямые;б)косв-е.Прям.н-ги взим-ся в пр-се накопл-я матер-х благ непоср-но с д-в или им-ва н/плат-ка.Косв-е н-ги взим-ся ч/з цену Т,Р,У и вытекают из хоз.оборотов,сделок,опер-ий.Прямые: 1)реальные (без учета личности плат-ка и ур-ня дох-ти объекта облож-я,напр.,зем.н-г);2)личные(зав-т от получ-х д-в:НП,НДФЛ).Косв-е:1)индивид-е (акцизы, там.пошлины и сборы);2)универс-е(НДС).2)по S н/о:1)н-ги,кот.взим-ся т-ко с ф/л;2)н-ги,кот взим-ся т-ко с ю/л; 3)комбинир-е (зем.н-г,трансп.н-г).3)по назнач-ю: 1)общие;2)спец-е(целевые).4)по периодич-ти уплаты:1)регуляр-е(тек-е);2)разовые.5)по ур-ню б-та,в кот.зачисл-ся н-г:1)закреплен-е-целиком поступ-т в б-т на длит-й период;2)регулирующие-ежегодно перераспр-ся(НДС).6)По ур-ню установл-я и введ-я н-гов:1)фед-е(НДС,НДФЛ,ЕСН,НП,акцизы,н-г на добычу полез-хископ-х,водный н-г,гос.пошлина); 2)регион-е(н-г на им-во орг-ий,н-г на игор-й бизнес,трансп.н-г);3)местные(зем.н-г,н-г на им-во ф/л).7)по ист-ку возмещ-я:1)н-ги,включаемые в цену Т,Р,У;2)вкл.в изд-ки пр-ва и обращ-я;3)отн.на фин.рез-т(н-г на рекламу);4)отн.на ЧП(НП,пени штрафы).

3. Права и обяз-ти НА. НА-лица,на кот-х возложены обяз.по исч.,удерж.у н/пл и перечисл в б юн.НА имеют право: 1) получать по месту своего учета от нал.органов бесплат.инфо о дейст.Н. и С., закон-ве о Н.и С. и принятых в соотв-ии с ним норм.прав.актах, порядке исч-ния и уплаты Н.иС., правах и обяз-ях н/плат-ов, полномочиях налог.органов (НО) и их долж.лиц, а т/же получать формы налог.отч-ти и разъяс-ия о порядке их запол-ния; 2) получать от Минфина РФ письм.разъяснения по ?? прим-ия закон-ва РФ Н.и С., от фин.органов в субъектах РФ и органов МСУ - по ?? региональных и местных Н.иС.; 3) получать отсрочку, рассрочку, налог.кредит или инвест.налог.кредит; 4) использ-ть нал.льготы при наличии основ-ий и в порядке, устан-ом закон-ом о Н.и С.; 5) на своеврем.зачет/ возврат ∑ излишне уплач-х либо излишне взыс-х н., пени, штрафов; 6) представлять НО пояснения по исчис-ию и уплате налогов, а т/же по актам провед.налог.проверок; 7) предст-ть свои интересы в нал.правоотн-ях лично либо ч/з своего предст-ля. НА обязаны: 1)Прав.и своевр.исч.,удерж.из ср-в,выпл.н/пл и перечисл.в бю соотв.н. 2) в теч1мес.письм.сообщать в НОпо месту учета о невозм.удерж.н.и о сумме задолженности3) вести учет выплач.н/пл доходов; 4) предст-ть в НО по месту учета в устано. порядке док-ты необх.для осущ.кр за прав.исчисл,удерж.и перечисл.н.

Представ.н/пл-орг призн.лица,уполномоч.представлять указ.орг.на основании з-на или ее учред.док-ов

4.Права и обяз-ти налог. органов Нал-е органы вправе:1) треб. от налогоплат. или налог. агента док-ты по формам, устан. гос-ми органами и органами мсу, служ.основ-ми для исчисл-я и уплаты (удерж-я и перечисл-я) налогов, а т/же поясн-я и док-ты, подтвержд. прав-ть исчисл-я и своевр-ть уплаты (удерж.и перечисл.) налогов;2) провод.нал.пров. в порядке, устан. НК;3) произв.выемку док-тов при провед.налог. провер. у налогоплат./ налог.агента, свидет-х о соверш.налог. правонаруш., в случ., когда есть достат. основ.полагать, что эти док-ты б. уничтож.,сокрыты,измен./замен.; 4) вызывать на основ.письм. уведомл-я в нал.органы налогоплат., плательщ.сборов или нал. агентов для дачи поясн-й в связи с уплатой (удерж-м и перечисл-м) ими нал.либо в связи с нал.провер., а т/же в иных случ., связ. с исполн-м ими зак-ва о нал. и сбор.;5) приостанавл-ть опер.по сч.налогоплат., плат. сборов и нал. агентов в Б и налагать арест на им-во налогоплат.,плат.сборов и налог. агентов в порядке, предусмотр.НК;6) осматр. (обслед.) любые использ-е налогоплат для извлеч.д-да либо связ. с содерж.об.НО независ.от места их нахожд.произв-е, складские, торг. и иные помещ. и тер-рии, проводить инвент-ю принадл.налогоплат.им-ва.;7) опред. Σ нал., подлеж.внес. налогоплат. в б-т (внеб.фонды), расчетным путем на основ.им-ся у них инф-ии о налогоплат., а т/же дан.об иных аналог.налогоплат.в случ. отказа налогопл.допустить должност. лиц нал.органа к осмотру (обследованию) произв-х, складских, торг.и иных помещ.и тер-рий, использ.налогоплат.для извлеч.д-да либо связ.с содерж.об.НО, непредставл.в теч.более2 месяцев нал.орг. необх. д/расч.нал. док-тов, отсутст.уч.д-дов и р-дов, уч.об. НО или вед.уч. с наруш.устан. порядка, приведшего к невозм-ти исчислить нал.;8) треб.от налогопл., нал. агентов, их предст.устран.выявл. наруш. зак-ва о нал.и сборах и контр-ть выполн-е указа.треб.;9) взыск. недоимки по нал.и сбор., а т/же взыск.пени;10) контр-ть соотв-е крупн. р-дов ф.л.,их д-дам;11) треб.от Б док-ты, подтв.исполн. плат.поруч.налогоплат., плат. сборов и нал.агентов и инкас.поруч.(распоряж.) нал.орг. о спис.со сч.налогопл., плат.сбор.и нал.агентов Σнал.и пени; 12) привл.для провед.нал.контр. спец-тов, эксперт.и переводч.;13) выз.в кач.свид.лиц, к-м м.б.извест. к.-л.обст-ва, им-е знач.для провед. нал. контр.;14) заявл.ходатайства об аннулир./о приостан.действия выд.юр.и ф.л.лицензий на право осущ. опред.видов д-ти и т.д 1. Нал. орг.обяз.: 1) соблюда.зак-во о нал.и сбор.;2) осущ-ть контр.за соблюд.зак-ва о нал.и сбор., а т/же прин.в соотв-и с ним НПА;3) вести в устан.порядке учет орг.и ф.л.;4) бесплатно инф-ть (в т.ч.в письм.форме) налогоплат.о действ.нал.и сбор.,зак-е о нал.и сбор.и прин.в соотв-ии с НПА, порядке исчисл.и уплаты нал.и сбор., правах и обяз.налогоплат., полномоч.нал.орг.и их должн.лиц, а т/же предост.формы нал.отчет.и и разъяс.пор.их заполн.;5) осущ.возврат/ зачет излишне уплач./излиш. взыск.налогов, пеней и штраф.;6) собл.нал. тайну;7) направ.налогопл./ нал. агенту копии акта нал.проверки и реш.нал.орг., а т/же в случ., предусмотр.НК, нал.увед-е и треб-е об уплате нал.и сбора.

Нал.орг.при выявл.обст-в, позвол-х предполаг.соверш-е наруш.зак-ва о нал. и сбор., содерж.призн. преступл., обяз.в десятиднев.срок со дня выявл.указ.обст-в направ.мат-лы в орг.внутр. дел для реш. ? о возбужд.угол.дела.

5.Формы изм-ния сроков уплаты н-гов. Изм-ние срока уплаты н-га и сбора-перенос устан-ного срока уплаты н-га и сбора на более поздний срок.Срок уплаты н-га м.б изменен в отн-нии всей подлежащей уплате суммы н-га либо ее части с начислением %ов на неуплаченную сумму.Изм-ие срока уплаты н-га осущ-тся в форме отсрочки, рассрочки, инвестиц-ного налог.кредита. Отсрочка или рассрочка по уплате н-га п.с. изм-ние срока уплаты н-га на срок от 1ого до 6ти мес соот-но с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолж-ти. Отсрочка или рассрочка по уплате н-га м.б.предоставлены заинтересованному лицу при наличии хотя бы 1го из =>щих оснований: 1) причинения этому лицу ущерба в рез-те стих-го бедствия; 2) задержки этому лицу финансир-ния из бюджета; 3) угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им н-га; 4) если имущ-ное положение ф/л исключает возможность единовременной уплаты н-га; 5) если пр-во и реал-ция ТРУ лицом носит сезонный характер; 6) в связи с перемещением товаров ч/з таможен границу РФ. Инвестиц-ый налог.кредит п.с.такое изм-ие срока уплаты н-га, при кот орг-ции предоставляется возможность в течение опр-ого срока и в опр-ных пределах уменьшать свои платежи по н-гу с по=>щей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных%тов. Инвест налог кредит м.б. предоставлен по н-у на пр(доход)орга-ции,а т/же по региональным и местным налогам.Основания для его предоставления: 1) проведение НИОКР либо тех-ого перевооружения пр-ва; 2) осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых техн-гий, создание новых видов сырья или материалов; 3) выполнение этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению.

Действие отсрочки, рассрочки, налог кредита или инвестиц налого кредита прекращается по истечении срока д-вия соот-щего реш-ия или дог-ра.

6. Осн-е формы провед-я н. к-ля. Н. к-ль – состав-я часть орг-прав. мех-ма упр-я гос-м, кот. п.с. особый вид д-ти спец. уполном-х гос. органов, в рез-те кот-й обеспеч-ся исполнен-е прав и обяз-тей лиц в сфере н/обл, исслед-е и выявл-е основан-й д/я принудит-х мер ответств-ти. Форма н. к-ля – это сп-б орг-ции, осущ-я и формал-ого закреплен-я рез-в н. к-ля. НК РФ предусм-ны => ф-мы н. к-ля: нал-е пров-ки, получение объяснений н/пл, нал-х агентов и плательщиков сбора, пров-ка данных учета и отчетности, осмотр помещений и территорий, исп-х для извлечения дохода (Пр), уч-е свид-ля, истреб- е и выемка док-тов, экспертиза, привлеч-е спец-в, уч-е понятых.Учет орг-ций и ф/л. В целях проведения н. к-ля н/пл подлежат пост-ке на учет в нал-х органах по месту нахожд-я орг-ции, месту нахож-я ее обособ-х подразд-й, месту жит-ва ф/л, а т/же по месту нахож-я принадл-его им недвижимого им-ва и т/с. Нал-й орган, осущ-вший пост-ку на учет вновь созд-й орг-ции или индивид. п/пля, обязан выдать им свид-во о пост-ке на учет в нал. органе. В случ. ликв-ции или реорг-ации орг-ции, прекращ-ия д-ти в кач-ве индив. п/п-ля снятие их с учета осущ-ся на основ. свед-ий, содерж-ся соответст. в ед. гос. реестре ю/л, ед. гос. реестре индивид. п/п-лей. Каждому н/п присв-тся ед. по всем видам налогов и сборов ИНН. ИНН каждый н/п указ-т в подаваемых декларации, отчете, заявлении или ином док-те.Обяз-ти банков, связ-е с учетом н/п: Банки открывают счета орг-циям т/о при предъявлении свид-ва о пост-ке на учет в нал.органе. Банк обязан сообщ. об открытии или закрытии счета орг-ции в нал. орган по месту их учета в 5дн срок со дня открытия или закрытия счета.Нал. проверки Нал. органы пров-т камеральные и выездные нал. пров-ки н/п, плат-ов сборов и нал-х агентов. Нал-й пров-кой м.б. охвачены т/о 3 календар. года д-ти н/п, непосредственно предшеств-е году провед-я пров-ки. Запрещ-ся проведение нал.орг-ми повторных выездных нал-х проверок по 1 и тем же налогам, подлежащим уплате или уплач-м н/п за уже проверенный нал-й период, за искл. случаев, когда такая пров-ка пров-ся в связи с реорг-цией или ликв-цией орг-ции-н/п или вышестоящим нал. органом в пор-ке к-ля за д-тью нал. органа, проводившего пр-ку.Камеральная нал-я пр-ка пров-ся по месту нахождения нал. органа на основе нал. декл-ций и док-тов, представл-х н/п, служащих осн-ем для исчисл-я и уплаты налога, а т/е др. док-тов о д-ти н/п, им-ся у нал. органа.Камеральная пр-ка пров-ся уполн. долж. лицами нал. органа в соотв. с их служеб. обяз-ми без к-л спец. реш-я рук-ля нал. органа в теч. 3 мес. со дня представ-ия н/п нал декл-ции и док-тов, служ-х основ-м для исчисл-я и уплаты налога. Если пр-кой выявлены ошибки в заполнении док-тов или противоречия м/у сведениями, содерж-ся в предст-х док-ах, то об этом сообщ-ся н/п с треб-м внести соответ-ие исправл-я в уст. срок.Выездная нал-я пр-ка пров-ся на основ. реш-я рук-ля нал. органа. Выездная нал-я пр-ка в отнош. 1 н/п м. пров-ся по 1 или нескольким налогам. Нал.орган не вправе пров-ть в теч. 1 календар. года 2 выездные нал пр-ки и > по 1 и тем же н. за 1 и тот же период. Выездная нал-я пр-ка не может продолж-ся > 2 мес., если иное не установлено НК РФ (в искл. случ 3 мес). При проведении выездных пров-к орг-ций, им-х филиалы и пред-тва, срок пров-я пр-ки ув-ся на 1 мес. на пров-е пр-ки каждого филиала и предст-ва. При необх-ти уполномоченные должностные лица нал. органов, осущ-е выездную нал-ю пр-ку, м. пр-ть инвен-цию им-тва н/п, а т/же производить осмотр (обследование) производств-х, складских, торговых и иных помещений и тер-рий, исп-х н/п для извл-я дох-да либо связ-х с содерж-м объектов н/обл. По окончании выездной нал пр-ки сост-ся справка о проведенной пр-рке, в кот. фикс-ся предмет пр-ки и сроки ее провед-ия, рез-ты.