attachments_22-04-2012_18-04-31 / ГОСы шпоры НАЛОГИ / ШПОРЫ / ГОС_ру / госы / Шпоры на Госники / ГОС-2007-2008 от Гузельки / ГОС-2007 / ОСНОВА / Ну теория

1. Основные этапы становления налогового учета в России.

2. Понятие налогового учета, его основные задачи и методы.

3. Формирование и списание временных и постоянных ризниц.

4. Принципы и варианты организации налогового учета.

5. Понятие налоговой учетной политики, ее основные разделы.

6. Этапы создания системы налогового учета на основе бух учета.

7. Понятие и виды учетно-налоговых регистров.

8. Организация налогового учета доходов организации.

9. Организация налогового учета расходов организации.

10.Учет расхождений между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью.

11. Раздельный учет НДС

12.Зарубеж-е модели вед-я н/у

1 Этапы равит-я НУ в России. В СССР ? сосущ-я б/у и н/обл не рассм-ся, т.к. в усл-х централ-й эк-ки { н/обл отсут-ла. Период форм-я и стан-я new нал-й {-мы нач-ся с к. 1991 г. , когда {-ма б/у была приспособ-на для целей исчисл-я нал-в (З-н «Об основах нал-й {-мы»). С 1993 г. набл-ся актив-е попытки вмешат-ва нал-х органов в пр-с регул-я б/у, что негативно сказал-сь на его развитии. => «Полож-е о б/у и б/о в РФ», определ-е расхожд-е м/у б/у и учетом для цел-й н/обл.( м-д опред-я НБ). Массовый пр-с расхожд-я м/у б/у и н/обл начал-ся с прим-м Пол-я о составе зат-т, согласно кот-му до 10 видов зат-т, относ-ся в б/у на с/сть п-ции, при расчете н/обл Пр не учит-сь. С 1 янв. 1999 г вступила силу Ч.I НК РФ, кот-я содерж-ла ряд норм, опред-х понятие нал-х обяз-в орг-ции и идущих в разрез с их трактов-й по ПБУ.(нр, д-ды от реал. т,р,у) Налог. пок-ли форм-сь искл-но по д-м б/у (НДС, НИО, ЕСХН, част-но НДФЛ). С 1 янв. 2002 была введена гл. 25 НК «НПр», сол. кот-й все орг-ции обязаны вести б/у для опред-я фин. рез-та и сост0я б/о и НУ с целью опред-я НБ по НПр. При чем НУ д. вестись примен-но к тем нал-м, НБ кот-х не м.б. опред-на по д-м б/у (НПр, УСНО). Т.о. Этапы: I к. 1991- к. 1994 гг. Форм-е new нал-й {-мы. БУ выпол-т расч-е нал-е f-ции. II к. 1994 – к. 2001 гг. Полож-е, док-ты, II ч. НК – отд-но вед-е НУ и б/у. III с 2002 г устан-на обяз-ть по вед-ю НУ НПр.

2 Пон-е НУ,его з-чи и м-ды. Вед-е НУ позв-ет вып-ть г-ву в полной мере фиск-ые з-чи когда инф-ции,получ-ой в рез-те вед-я БУ недост-но и когда необх-мо опр-ть налог.обяз-ва лиц, для к-ых обяз-ть вед-я БУ не уст-на. НУ-с-ма сбора,фиксации (рег-ции) и обобщ-я хоз.инф-ции,необх-мой для прав-го,своевр-го и полного исчисл-я нал.базы и нал.обяз-в налогоплат-ка.Осн.з-чи НУ: 1)Формир-е полной и достов-ой инф-ции о д-ти н/плат-ка; 2)Обеспеч-е инф-цией внутр.и внеш-х польз-лей для к-ля за собл-ем нал.зак-ва; 3)Предотвращ-е нал.п/наруш-й.Исходя из а-за действу.зак-ва выдел.7 осн.м-дов НУ: 1)Введ-е спец.показ-лей и полож-й; 2)Устан-е спец.правил формир-я пок-лей; 3)Опр-е м-да учета формир-я нал.базы; 4)Интерпретация и толков-е нек-х полож-й искл-но для целей н/о; 5)Устан-е нал.дисконта. Нал.диск-т-поправка,на к-ую н/пл-к либо увел-ет либо умен-т нал.базу. В кач-ве нал.диск-та выст-т ст-ка реф-я,ее часть или спец.рассчит-ый к-т; 6)Опр-е для кажд.н-га своего нал.п/да; 7)Устан-е спец.налог.рег-ров и иной налог.док-ции

3 (10) Форм-е и списание врем-х и пост-х ризниц.Разницы, возник-е в уч. Д Пост + разницы- появл-ся если в НУ Д>чем в НУ (реализ-я прод-ции по ценам ниже рын-х)→ПНО→Дт 99 Кт 68. Пост  разницы появл-ся если Д в БУ>чем в НУ (дивиденты; % за наруш-у сроков возврата переплач-х нал и сборов; восстан-ные резервы под обесц-е ЦБ; безвозм-ое получ-е им-ва в рамках целевого финанс-я; положит. разницы от переоц ЦБ по рын-ым ценам)→ПНА→Дт 68 Кт 99. Врем-е вычит-мые разницы появл-ся когда в БУ Д отраж-ся позже чем в НУ(признание Д разными методами; безвозм-ое получ-е амортиз-мого им-ва; по разному призн-ся Д, относ-ся к разным нал периодам; % по выданным займам и приобр-ным векселям; списание остатков неисп-ных резервов)→ОНА→Дт 09 Кт 68. Врем-е нал/облаг-е разницы возникают когда бух прибыль в отч периоде >нал/обл-мой (Д от совместной деят-ти; при списании остатков неисп-ных резервов)→ОНО→Дт 68 Кт 77. Разницы, возник-щие в учете Р. Пост-е разницы возникают в случае: (- при превышении устан-х нормативов; - Р по безвозм-ой передаче им-ва; - Р экон-ки не обоснованные)→ПНО (Дт 99 Кт 68), а ПНА не образуется. Врем-е вычит-мые разницы(Сумма начисл аморт-ии в БУ>чем в НУ; сумма коммерч-х и упр-х Р включ-ся в себ-ть в БУ раньше чем в НУ; убыток, полученный от реализации ОС)→ОНА (Дт 09 Кт 68). Врем-е нал/облаг-е разницы (% по кредиту- образ-ся если сумма % в БУ вкл-ся в первонач-ю ст-ть им-ва, а в НУ – в состав внереал-х Р; Р будущих периодов – в НУ Р>чем в БУ)→ОНА (Дт 68 Кт 77). Каждому виду равзниц соотв-т активы и обяз-ва. Отр-ние разниц произ-ся в аналит-м учете на соотв-х счетах учета активов и обяз-в. Орг-ция самост-но выбир-т порядок вед-я аналит-го учета и закрепл-т его в у/п. Если разниц много, то н. разр-ть спец. д-т (бух. справку, регистр). å н-га на Пр наз-ся условным расх-м, а убыток-усл-ным дох-м. Отр-ся Дт99Кт68. В ф.№2 б/о отр-ся текущий н-г на Пр, кот. опр-ся: ТН=УР+ПНО+ОНА-ОНО.

4 Прин-пы и вар-ты орг-ции НУ. Орг-цию и эф.осущ-ие НУ опред-ют базовые положения, к-рыми д.руков-ся S-ты хоз-ния. К ним отн-ся: 1) Пр-п законности, к-рый закл-ся в том, что н/плат-к обязан вести НУ в соот-ии с НК РФ(гл.25);2) Пр-п регулярности исходит из того, что каждый вид налога имеет свой отчет.налог.период, т.е. НУ ведется послед-но;3) Пр-п незав-ти предпол-ет, что н/плат-к сам-но разраб-ет с-му НУ;4)Пр-п объект-ти и достав-ти означ-ет, что все пок-ли НУ д.б. подтвер-ны докум-но и соот-ть выбранной утверж.учет.пол-ке. Вар-ты постр-я НУ опред-ся на основе порядка групп-ки и отраж-ия О-тов НУ:1.Т-ко в БУорг-ции; 2.Т-ко в НУ орг-ции; 3. Смешан-й вар-т и в БУ, и в НУ. I Создание с-мы НУ на основе д-ных БУ возм-но в том случае, когда правила БУ и НУ совпадают/незнач-но отлич-ся др.от др. При разр-ке этой с-мы необ-мо :1-опред-ть О-ты учета, по к-рым прав-ла БУ и НУ совпад-ют и разл-ся. 2- разраб-ть порядок использ-ия д-ных БУ. Порядок испол-ия д-ных БУ:1) НУ м.б.орг-н открытием с/сч. 1-го и 2-го порядка к сч.учета дох.и расх., к-рые учит-ли групп-ку видов расх.и дох.в соот-вии с гл.25; 2)м.испол-ть единый сквозной № у всех с/сч., на к-рых отраж-ся дох.и расх. не измен-щие налог.прибыль; 3) в раб.плане сч. возм-но испол-ие отдел-х своб-ых доп.счетов. Указ-ые варианты испол-ия сч.БУ позволит бух-ру отраж-ть разницы возн-щей м/у бух.и н/о прибылью и учит-ть их на сч.09 и 77. 3-разр-ка форм первич.док-тов и объед-ие регистров БУ и НУ. 4- разр-ка порядка заполн-ия деклар-ций, т.е. для каждого вида дох.и расх., отраж-ых на с/сч. опред-ть место в налог.дек-ции. II Заложенная в НК автоном.сис-ма ведения НУ предпол-ет рег-цию хо по прин-пу приход-расход в хронол.порядке. Дан.пр-п приемлем т-ко т-ко для орг-ций с небол. д/оборотом, а т/же примен-щим касс.м-д. Для построения дан.с-мы необ-мо след-щее: - опред-ть учет.пол-ку для целей н/о и учет.пол-ку для целей БУ; -разр-ть порядок учета разниц возник-щих м/у НУ и БУ в соот-ии с ПБУ 18; - разр-ть анал.бух.рег-ры. III Более рационал-ым предст-ся такая орг-ция НУ, при к-рой учит-ся рез-ты всех хо, а отд-ые опер-ции сист-ся на осн-ии анал.налог.регистров и сводных бух.справок.

5.УП для целей НО (НУП).Основ.разделы

УП для цел. НО- сов-ть сп-бов ведения НУ. НУП утв-ся соотв.приказом рук. и примен. с 1.01. года след. за годом утв. НУП вновь созд. орг-ии утв.не позднее оконч.1-го НП и примен. со дня созд. орг-ии. НУП обязат. для всех обособл. п/разд-й орг-ии. НУП м измен. в теч.всего НП в случае: -реорг.юр.л, измен. налог. статуса орг-ии; -измен. в налог. зак-ве РФ. Составл-е НУП вкл-т 2 эт: 1.предворит.оц.существ.с-мы НО; 2.разраб.приказа об НУП. Предворит. оц вкл. в себя рассмотр. эл.с-мы НО (состав, уплач. налоги в отчет. году, особ-ти формир .НБ по кажд. нал., период-ть уплаты и предст. нал. деклар., а т/же возмож. измен .нал .статуса, оценка док-об-та, и изуч.ф-й и полномоч. служб, отв.за исчисл. и уплату нал. Приказ НУП сост. из 2част.: 1. организ-технич.; 2.методологич-й .Орг.-техн. раздел вкл. след. эл.:- организ. НУ, здесь указ. какое п/разд.ведет НУ, разраб. должн. инстр-ии, формы первич. нал. дан. и ан. регистров, граф. док-об., нал. календарь, план.сч. НУ (автом.с-ма уч.). Ведение НУ м. осущ-ся бух.службой во главе с главбухом, штат. бух., ру.(МПП),созд. спец.отдел. по нал. И НУ/сторон. орг-й, сторон. спец-м. – выбор формы вед. НУ (вручную, автомат.).В методол .части НУП указ-ся выбран.в соотв.с НК РФ вар-та и м-да НУ, причем выд. как обязат. эл-ты (касс.м-д, поряд. начисл-я, поряд. призн. д-дов и р-дов, спец. коэф-т) и обязат (факультатив-е) (порядок вед-я раздел. уч. некотор. опер-й). В соотв. гл. 25 «НП» обязат. эл. НУП явл.: 1.м-д оц.сырья и мат-в при спис. на пр-во;2.пор.уплаты и спис. на пр-во НМА (лин., Нелин.м-д начисл. ам-ии и срок ПИ-10лет); 3. раздел. учет. аморт. им-ва по сроку ПИ; 4.сп-б начисл. аморт (лин, нелин.); 5 .спец. коэф-ты ускор-я/ уменьш. нормы ам-ции; 6.формир.рез.по сомнит. долгам; 7. формир. резерва представ. р-дов по гарант. обслуж-ю и рем.; 8. м-д спис. покуп. тов.; 9. порядок спис. ОХР; 10.пор.спис.р-дов буд. пер-в; 11.поряд.уч.займов и кр.; 12.пор.оц.фин.влож.; 13.пор.призн.д-дов и р-дов; 14.пор.уплаты НП. По оконч. разраб. приказы о НУП и указ. все обязат. реквизиты- наимен. орг-ии, намен-е док-та, подписи, дата, печать.

6.Этапы соз-я с/с НУ на основе БУ. Вар-ты постр-я НУ опред-ся на основе порядка групп-ки и отраж-ия О-тов НУ:1.Т-ко в БУорг-ции; 2.Т-ко в НУ орг-ции; 3. Смешан-й вар-т и в БУ, и в НУ. I Создание с-мы НУ на основе д-ных БУ возм-но в том случае, когда правила БУ и НУ совпадают/незнач-но отлич-ся др.от др. При разр-ке этой с-мы необ-мо :1-опред-ть О-ты учета, по к-рым прав-ла БУ и НУ совпад-ют и разл-ся. 2- разраб-ть порядок использ-ия д-ных БУ. Порядок испол-ия д-ных БУ:1) НУ м.б.орг-н открытием с/сч. 1-го и 2-го порядка к сч.учета дох.и расх., к-рые учит-ли групп-ку видов расх.и дох.в соот-вии с гл.25; 2)м.испол-ть единый сквозной № у всех с/сч., на к-рых отраж-ся дох.и расх. не измен-щие налог.прибыль; 3) в раб.плане сч. возм-но испол-ие отдел-х своб-ых доп.счетов. Указ-ые варианты испол-ия сч.БУ позволит бух-ру отраж-ть разницы возн-щей м/у бух.и н/о прибылью и учит-ть их на сч.09 и 77. 3-разр-ка форм первич.док-тов и объед-ие регистров БУ и НУ. 4- разр-ка порядка заполн-ия деклар-ций, т.е. для каждого вида дох.и расх., отраж-ых на с/сч. опред-ть место в налог.дек-ции.

7.Учетно-нал регистры: понятие,состав,обязреквизиты.Для формир-я инф-ции о сумме н-га и размера налог-го обяз-ва исп-тся нал-вая док-ция.Ведение нал-ой док-ции явл-ся формально-тех-ким приемом НУ.К нал-ой док-ции отн-ся=>виды док-тов: -отчетно-расчетная, -сопутствующая нал-ая док-ция -учетно-налог. рег-ры Отчетно-расчетная-док-ция,в кот фиксир-ся НБ, льготы,сумма налог.обяз-ва,налог расчеты; подпис-ся рук-лем и гл.бух и сдаются в Нал-ю инспекцию по местонахожд нал/пл-ка и им-ва.По кажд. Виду налога сущ-ет единств-ый расч-й док-т(нал.декл по НДС).сопутствующая нал-ая док-ция-док-ция,содер-щая иные или неосновные д- е, н\мые для исчисления н-га и играющая роль справоч. мат-ла.учетно-налог. рег-ры-сводные формы НУ, д-е из кот-х перен-ся в сгрупп. виде в налог-е расчеты. МНС РФ введен ряд обяз-х налог. рег-ров -налог. карточка по учету дох-в и НДФЛ-индив. карточка учета суммы начислен-х выплат и иных вознагражд-й, сумм начисл. ЕСН, сумм нал-ых вычетов -книга учета дох-в и расх-в и хоз-ых оп-ций индивид-ых п/п-лей -книга учета дох и расх орг-ций и индивид. п/п-лей, прим-х УСНО -книга покупок и книга продаж. Эти ф-мы явл-ся обяз-ми к исполнению,в случае их отсут-я либо незапол-я орг-ции д. уплатить штраф. Кроме того, для целей исчисл-я н/обл-й Пр налог. законод-во реком-ет ведение аналитич-х налог-х рег-ров:-путем докум-ния прим-х рег-ров б/у -путем разраб-ки сам-х рег-ров-путем исп-я рег-ров,реком-х МНС. Рег-ры НУ ведутся в виде спец-х форм на бумаж. носителях,в электрон.виде или машин.носителях. При этом аналитич-й учет д. обеспечивать непрерывное отражение в хронолог. порядке фактов ХД и раскрывать порядок форм-я НБ. Формир-ие аналит. регистров НУ д. содержать=> рекв-ты: -наим-е регистра -период(дата) составл-я-измер-ли операций в натур-ном и ден-м выражении –наим-е хоз.операции. При хранении рег-ры НУ д.б.защищены от несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в рег-ре д.б.обоснованно и осущ-но с подписью лица, внесшего исправл-я с указ. даты и обосн-м внесенного исправл-я. Согласно рек-ции МНС РФ предусмотрено ведение 51 рег-ра с их групп-й по=> разделам:-рег-ры учета хоз. операций-рег-ры учета состояния ед-цы НУ-регистры учета целевых средств-регистры промеж-ных расчетов-регистры формир-я отч-х дан-х. Традиц-ным явл-ся табличная ф-ма представл-я д-х (справка бух-ра,вед-ть). Т/же м. создавать рег-ры по образцу бухг. ж-о.

8 Орг-ция НУ дох-в орг-ции. Осн-е правила опред-я Пр в б/у и НУ едины, т.е. Пр=Д- Р. Однако, с 01.01.06 правила форм-я НБ по НПр отлич-ся от бух. правил. В НУ все дох-ды :-ся на 3 гр: 1) дох-ды от реал-ции т,р,у, и имущ-х прав; 2) внереализ-е дох-ды; 3) д-ды, не учитыв-е для целей н/обл. Перечень внереал-х дох-в прив-н в ст. 259 НК, не учитываем-х – ст. 251. Все остал-е д-ды счит-ся д-ми от реал-ции: 1) от реал-ции т,р,у собств. пр-ва» 2) от реал-ции имущ-х прав; 3) от реал-ции проч. им-ва; 4) << цб, необращ-хся на организ. РЦБ; 5) << цб, обращ-ся на орг-м РЦБ; 6) << покуп-х товаров; 7) << амортиз. им-ва; 8) << права требов-я как реал. фин. услуг; 9) << т,р,у обслуж-х хоз-в и пр-в.

Осн-е разл-я м/у НУ и б/у дох-в.1)НА, регул-е опред-е: б/у – ПБУ 9/99, НУ – гл. 25 НК; 2) Дата призн-я: в б/у– начисл-я, а в НУ – начисл-я и касс-й.3) Групп-ка: б/у – от обыч. д-ти, операц, внереал-е, чрезвыч-е; в НУ – от обыч. и внереал-е; 4) Прим-е рыноч-х цен: б/у – нет, в НУ – да. Операц-е, внереал-е и чрезвыч-е д-ды в б/у отражся по Кт 91, 98,99. В НУ такие д-ды относ-ся либо к внереал-м, либо к д-м, неучитыв-м для целей н/обл. Т. о. ведение НУ дох-в обуслов-но: 1) составом и группой дох-в; 20 порядком призн-я дох-в. Поэтому для получ-я необх. инф-ции в целях н/обл орган-ся аналит. учет на счетах 90, 91, 98, 99 либо исп-ся нал-е регистры. При опред-и дох-в от реал-и люб. им-ва необх. обеспечить разд-й учет дох-в, связ-х с исп-м объектов обслуж-х хоз-в; дох-в, связ-х с видами д-ти, подпад-х под спец. нал-е режимы; дох-в, отраж-х в инвалюте или в у.е. Разд-й учет вед-ся т/же по дох-м, облаг-м по разн. ставкам. Полное и своеt-е форм-е дох-в в НУ влияет корректн-е заполн-е нал-х декларац-й, на исчисл-е нек-х нормат-в вкл-я расх-в в НБ.

9.Орг-цияНУрасходов п/п.

Сущ-ют=>различия бух и налоговых расходов:

Признак	Бух расходы	Расх для целей н/о
Норм.акт,регулир--щий определение	ПБУ10	Гл25НК
Дата признания	По факту осущ-ния	1Ме начисл 2касс-й Ме
Группировка	1от обыч д-ти 2операц 3внереал 4чрезвыч	1связ с пр-вом и реал-ей (прям и косв) 2внереал
Порядок признания	В полном объеме	1прямые в полном объеме + 2убытки - 3расх нецелевого исп-ния - 4сверх норм -

Согл НК РФ расх : на 3группы:

1расх,связ с пр-вом и реал-цией

2внереал

3расх, не учитываемые при н/обложении

1расх,связ с пр-вом и реал-цией :ся на6групп: -связ с изготов,пр-вом,хранением и доставкой товаров,выпол-ем работ,оказ услуг,приобрет и реализ-циейТРУ -расх на содержание и эксплуатацию,ремонт и тех обслуживание ОС и иного имущ-ва -расх на освоение природ. рес-ов -расх на НИОКР -расх на обяз и добровольн страх -проч

Расх на пр-во и реал-цию группир-ся в разрезе элементов:материальные,расх на ОТ,сумма начисленной амортизации,проие Расх на пр-во и реал-цию по сп-бу вкл-ния расх в налоговую базу :ся на прямые и косвен. Косвенные расх собираются и спис-ся сразу,а прямые - распред-ся.К прямым отн-ся мат асходы,расх на ОТ,амортизац отчисления ,непосредственно учитываемые при пр-ве. К косвенным остальные.Прямые расх подлежат распределению на остатки незаверш пр-ва,ГП на складе ,отгружен продукции. При этом порядок оценки остатков отличается от бух-го.В НУ н/мо оценивать соств,размер и дату признания затрат, собранных по Дт20,23,25,26,29,44,а затем раз6ть на прям и косвенные.Часть прямых расх расп-ся, п/е этого путем сложения суммы косвенных расходов текущего периода,суммы остатков прямых расходов на начало периода, прямых расходов за текущий пер и вычитания суммы прямых расходов на конец пер получаем расх,сяз с пр-вом и реал-ей

Часть факт расх подлежит вкл-нию в НБ в ограниченном размере.Это расх: -на добровольн страхование раб-ков -расх на НИОКР,не давшие+рез-та -компенсация раб-ков представит-ие ,реклам-ые,др расх

ПБУ10 и НК РФ позволяет признать расх по признаку =мерности(в бух уете - расх будущих пер).В НУ такие расх возмещают,например,расх на НИОКР

Таким образом, бух определение расх шире налогового и если нек-рые налогов. расходы в бух учете отн-ся на счета затрат,то в аналитич учете придется отраать их как не уменьшающие НБ.Аналит учет удобнее вети на сч учета затрат и сч91

11. Раздельный учет НДС Согл. НК РФ вед-ние разд-го учета предусм-но в случ-х: 1)при наличии облаг-мых и необлаг-х операций; 2)при наличии операций, облаг-х НДС по разным НС; 3)при наличии операций с особым порядком опр-ия НБ. Четкой мет-ки распр-ия НДС в НК РФ нет, п/э если ее не закрепить в у/п д/я целей н/о, то налог-ый инспектор при проверке рассчит-т налог к вычету по-своему. Разд-ый учет м. осущ-ся с отраж-нием и без отр-ния инф-ции на счетах б/у на основе бух. справок, спец. расчетов по актам инвент-ции. При автомат-ой форме учета раздел-ый учет осущ-ся с примен-ием с/сч-в 2 и 3-го порядка. Многие н/пл-ки одноt-но осущ-т ХО как облаг-е, так и необлаг-е НДС. При этом å «входного» налога (Дт19) учит-ся в Þм порядке: 1)м. прин-ся к вычету, если приобр-ые т., р., у. исп-ся д/я облаг-х операций; 2)учит-ся в ст-ти т., р., у., если они исп-ся д/я операций, необлаг-х НДС; 3)å «вход-го» НДС опр-ся м/у операциями облаг-ми и необлаг-ми НДС. Чтобы выпол-ть эти требов-я н. вести раздел-ый учет «входного» НДС, иначе НДС не приним-ся к вычету и не вкл-ся в состав расх-в д/я целей н/о прибыли. Согл. ст. 170 НК РФ м. построить аналитику на сч. 19 и открыть с/сч: 19-1 «НДС по облаг-мым опер-ям»; 19-2 «НДС по необлаг-мым опер-ям»; 19-3 «НДС по облаг-мым и необл-мым опер-ям». Одноt-но к сч.90 откр-т с/сч, учит-щие облаг-ю и необлаг-ю НДС выр-ку. åналога, отн-гося ко всем видам д-ти, распр-ся пропорц-но выр-ке: К1=выр-ка от реал-ции необлаг-й пр-ции/Общ.å выр-ки от реал-ции. НДС, учит-мый в ст-ти=”вход-ой” НДС*К (Дт20,.. 44 Кт19). НДС к вычету=”вход-й” НДС-НДС, учит-мый в ст-ти (Дт68 Кт19) К2=Р-ды по реал-ции необлаг-ой пр-ции/Общ.å расх-в на реал-цию (£5%). “Входной” НДС=НДС к вычету. Соотв-щие с/сч откр-ся и к счетам 41,43,44. Орг-ция д. утв-ть в у/п самост-но разр-ный план счетов. Облож-е НДС по разным НС чаще всего происх-т в торг-х орг-х. В розн-ой торговле разд-ый учет орг-ть сложно, т.к. при продаже тов-в в розн-цу счет-ф-ра не выст-ся. В книге продаж указ-ся показ-ли из лент ККМ или бланков строгой отч-ти. Тов-ры учит-ся по продажным ценам, их кол-ный учет вед-ся, т.е. инф-ция о движ-нии тов-в по наимен-м отсутств-т. П/э разд-ый учет орг-т т.о.: 1)реал-ция тов-в, облаг-х по разным НС вед-ся в разных отделах магазина, а åвыр-ки опр-ся на основе кассовых чеков отделов; 2)исп-ие счетчиков ККМ д/я учета продажи тов-в; 3)исп-е штрих-кодов (т-ко в крупных магазинах); 4)опр-ние ст-ти по данным инвент-ции. Инвент-ция провод-ся на конец отч-го месяца по тов-м, заним-щим наи<ий удел. вес в Vе т-рооборота. Если реал-ся подакциз-е тов-ры, то раздел. Учет д. обесп-ть распр-е видов тов-в, облаг-мым по разным ставкам, иначе опр-ся единая НБ в натур-м выр-нии, к кот. прим-ся Max НС.

12.Зарубеж-е модели вед-я н/у. В заруб.странах разл-т 2 модели сосущ-я н/у:1)континент-я(европ-я).Она возникла в XIXв.в Пруссии,где б.введено пр-ло:å бал.пр-ли=налог-й пр-ли.Гл.пр-п этой модели в том,что фин.отчет д.б.составлен в интересах г-ва.К странам с этой моделью отн-ся Герм,Фр,Швеция,Аргентина,Чили,Уругвай,Боливия.Для них хар-но :1)регулир-е методологии учета на законодат-м ур-не;2)тесная вз/связьп/п с б-ками;3)консервтизм УП.Схема:Перв.учет.д-ты®Учет-е рег-ры®Б/о®Коррект-еи для целей н/о®Налог.отч-ть.2)англо-саксонская(англо-америк.).Приверженцы модели: США,канада,Англ,Австралия,ЮАР,Нидерланды.Д.модель предпол-ет параллель-е вед-е б/у и н/у.Схема:Перв.учет.д-ты®Учет.рег-ры:1)Б/о;2)Нал.отч-ть.Для д. Модели хар-ны многовар-е и гибкие бух.учет-е сист.,в кот п/п предост-на свобода выбора,при этом сущ-т устойч-я и контролируемая связь м/у фин.и нал.учетом.Возник-е и разв-е сист.б/у и н\у произошло незав-мо др.от др.под возд-ем разл-х эк.и политич.ф-ров:1)ур-нь разв-я р-какап-ла:а)1-я модель:потреб-ти в кап-ле удовл-сь небольш.кол-вом крупн.б-ков,кот.имели доступ к доп.инф-ии о д-ти п/п;б)2-я модель:в США и Великобр.развит РЦБ,п/э осн.пост-ком кап-ла яв-ся мелкие инвесторы,им-щие доступ к ф/о;2)орг.стр-ра(напр.,в Ит.преоблад-т малые и ср.п/,п/э спрос на деталь-ю.фин.инф-ю ограничен потреб-ми налог.органов и б-ков;п/п США отлич-ся крупн.размерами и сложн.орг.стр-рой,что прводит к слож-ти уч.инф-ии;3)законодат.акты.Для европ.модели составл-е б/о оринтир-но на формир-е нац.сист.счетов-ва.У д.п/п историч-ки слож=сь централиз-я сист.упр-я.В США ст-тами яв-ся общепринятые пр-пы учета-FASB.В великобр.ответ-е за разраб-ку и публик-ю ст-тов учета несет совет по учет-м ст-там-ASB.Ст-ты сод-т в ряде сл-ев ссылку на м/нар.ст-ты.