Скачиваний:
11
Добавлен:
30.05.2015
Размер:
587.78 Кб
Скачать

1. Пон-е а-та, его цель и место в {-ме к-ля в усл-х рын-х отн-й.

2.Права,обяз-ти и отв-ть сторон при А.

3.Инф.база А:осн.законодат-е и инструктив-е м-лы

4 Норм-прав регул-еи орг А деят-ти

5.Виды А и А услуг

6. Оценка сущ-ти ошибок и Ад риск.

7 Техника и технол-я пров-я Ата

8.Оценка с-мы внутр.контроля (СВК).

9. М/н и отечеств-е ст-ты а-й д-ти.

10.А.доказ-ва и раб.док-ты а-ра.

11.Проф.этика ауд-ров

12 Направления АД

13. Пользователи мат-лов ауд. закл-ий

14. Сходство и отличие Ад от др. форм фин. к-ля

15 Кач-во Ата

16. Планир-ние а-та (А).

17. А-я выборка (АВ).

18.Пор-к подг-ки А.закл-я

19.Методика пров-я А

20.Клас-ция методик проведения а-та.

21.Примен.ПК и ИТ при провед.А

22 Ад банк и кредитных орг-ций

23Ат страховых орг-ций.

24. А-т инвестиционных фондов (ИФ).

25. А-т в/бюдж. фондов (СВФ).

26.А.негос-х ПФ (НПФ).НД:.

27.А унитар-х п/п.

28. А учр-х док-в и форм-я уст.к(УК)

29.Особ-ти А формир.УК АО.Ознак-е с УП.

30.А учетной пол-ки

31Ат системы упр-ния.

32. А-т орг-ции б/у и отч-ти

33. А-т сост-я первич. учета и орг-ции д/оборота.

34.А.учета движ-я и сохр-ти ОС и НМА

35. А ОС

36 А-т ам-ции ОС

37.А-т Аморт.НМА

38 Ад операций по ремонту ОС

39 Ат НМА

40. А-т учета матер-х ценностей (МЦ).

41. Пров-ка сост-я складск. хоз-ва и обесп-я сохр-ти МЦ.

42.А.полноты оприх-я и прав-ти оц-ки МЦ

43. А исп-я м/ц в пр-ве

44. Аудит денеж.ср-в.

45.А Касс. оп-ций.

46.Особенности Ад операций с нал.валютой.

47 Ат оп-ций по движ-нию д/с на р/с и спец сч в банках.

48. А-т оп-ций по движ-нию ср-в на вал-х счетах

49. А-я пров-ка цб и др. фин. влож-й.

50. Цели и задачи А ФВ

51. Пров-ка сост-я учета и к-ля за нал-м ФВ.

52. Аудит внутр.расчет.операций

53.А внешн.расчет.операций.

54Ат расч с покуп и заказч.

55Ат расчетов постав-ми и подряд-ми.

56. А. расч-в с перс-ом по ОТ.

57. А-т расч-в с персон-м по пр. оп-циям.

58.А.расч-в с б-том

59. Ауд.пров-ка пр-ва и продажи ГП.

60. А.учета з-т на пр-во.

61.А .пр-ка правильн-ти калькулир-я себ/сти прод.

62 А. выпуска и продажиГП

63Ат импортных операций.

64 Ат экспортных операций.

65.А-я пров-ка достов-ти фин. рез-в.

66.А.учета прочих Д и Р

67.А учета фин.рез-тов и их исп-я.

68 А-т учета кап-в и резервов.

69.А формир.резерв.кап.

70. Пр-ка исп-я средств цел.фин-я (ЦФ).

71 Ат образования ДК.

72. Орг-ция внутр. А-та на п/п

73. Место внутр. а-та в { упр-я п/п

74 В/отнош-я внутр. а-в с а-ми орг-циями.

75.Особ-ти орг-ии и аналитич.процедур внутр.А.

76А-т кред опер

77.А д/сроч. и кр/сроч. Кредитов и займов

78. А-т ср-в целевого фин-я.

79Роль фин ан-за в Акой д-ти

80. Внешний контроль кач-ва ауд-х услуг

1. Пон-е а-та, его цель и место в {-ме к-ля в усл-х рын-х отн-й.Зарожд-е и стан-е а-та, как 1 из форм фин. к-ля, связано, прежде всего, с наруш-м системы вертикального к-ля от вышестоящ-х органов вплоть до конкрет. раб-ка орг-ций. В усл-х рын-х м-дов хоз-ния польз-ми инф-ции явл-ся не т/о гос-во в лице органов власти, но и др. польз-ли: учред-ли, постав-ки, покуп-ли и др., заинтересов-е в объект. оценке отч-ти, получ-и достовер-х д-х о ФП п/п. Большую роль в разв-и а-та сыграла интеграция рос. эк-ки в м/н, в т. ч. и возник-е совмнст-х п/п. Согласно ст. 1 ФЗ «Об а-й д-ти» ауд-я д-ть (А) – это п/п-ая д-ть по независимой проверке б/у и ФБО орг-ций и индивид-х п/п-лей. Целью А явл-ся выраж-е мнения о достовер-ти ФБО аудируемых лиц и соотв-ии пор-ка ведения б/у закон-ву РФ. При этом под достовер-тью пон-ся ст-нь точ-ти д-х ФБО, кот-я позв-ет польз-лю этой отч-ти на основ. ее д-х делать правил-е выводы о рез-х ХД, фин. и имущ. полож-и аудир-х лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обосн-е решения. Ауд. орг-ции и индивид. п/п-ли м. оказывать сопутствующие а-ту услуги. Задачи А 1) устан-е достовер-ти ФБО эк. S-та и закон-ти соверш-х им фин. хоз. операций; 2) оказ-е help и содействия в прав. орг-ции б/у и отч-ти эк. S-та; 3) обеспечение заинтересованных польз-й объектив-й инф-цией по рез-м проверкм (при этом а-р обязан сохранять а. тайну); 4) экспертиза постановки б/у и ФБО с целью опред-я их соотв-я действ-м НА, прав-му статусу и учредит. док-м, соответ-я отрасл-м и организ-м особ-м п/п и разработка предложений по устр-ю выявлен-х недост-в в учете и откл-й; 5) разраб-ка проектов повышения эф-ти ХД S-тов путем соверш-я фин. стратегии и нал-й пол-ки, модернизации { эк. регламентов п/п и тд.; 6) всесторонняя консуль-я помощь в реш-и как текущих, так и долгосроч. проблем ФХД в рамках ауд. услуг. А-т являясь ф-мой фин. к-ля, не подмен-т гос. контроля бфо, осущ-го в соотв с з-вом РФ, уполном-ми орг-ми гос власти. А. следует отлич-ть от др видов к-ля: ревизии и судебно-бух экспер-зы. Ревизия – ведомств-я проверка, осущ-мая по распор-ю вышест-х орг-в с ц выявл-я и устран-я недост-в в б\у и устан-я виновных лиц. А-р – независ-й пред-ль, а ревизор – раб-к контрольно-ревиз-го ап-та. По рез-м А сост-ся д-т - аудит заключ-е и реком-ции для клиентов с сохр-м конфиденц-ти., а по рез-м ревизии сост-ся акт ревизии, содерж инф для вышест-х орг-в. Аудит осущ-ся в ф-ме добров проверки. Судебно-бух экспертиза имеет процесс-но-правовую ф. Для ее провед-я обязат-м усл-я: наличие угол, арбир-го, гражд-го дела в суде.

35. А ОС.(формир-е перв.ст-ти). При пров.опер.поступ.уст-ся закон-ть и целесообр-ть строит-ва,приобр.ОС,своевр-ть и прав-ть док.оформления.Закон-ть поступл.ОС оформл-ся в табл.Пров.зак-ти поступл-я ОС,где указ-ся: Наимен.объекта,оприходовано ОС по учету(кол-во и ∑),Предусмотр.титульным листком или заявкой(кол-во,∑),Отклон(кол,∑) Если есть отклон,н.выяснить прич и винов.лиц. Опер.по выбыт.ОС пров-ся сплошным способом по каналам поступл.и выбытия.При стоит-ве провер-ют соответствие хар-тик объекта проектносметной документации,нет ли превыш.факт.стоим.над сметной. Д/этого А-р сост.ведомость пров.соотв.хар-ик вводимых объектов,где указ-ся: Наимен.об-та,Данные актов пр-перед.ОС(кол-во,∑),Данные проек-смет.док-ции(кол,∑),Анал.данные по сч.08(кол,∑),Отклон. При выявлении приема в экспл.неполн-ю закон-х объектов,А-р вместе с рук-лем сост.перечень недоделок,с указ-ием их смет.стоим.и ФИО лиц,подписавш.фиктивн.акт пр-передачи.При пров.полноты оприход.А-р д.выяснить,создана ли на п/п комис по приемке ОС,как контр-ся прием машин(укомплектов-ть по техпаспорту),приведен ли перечень ОС при поступлении в кач-ве взносов в УК,оформлены ли дог-ра купли-прод,пересчит-ся ли первонач.стоим об-тов приобр-х за валюту,учит-ся ли на сч.001 ОС,принятые на условиях тек.аренды,есть ли при безвозмез.поступлен ОС письм.подтверж.об их оприх-ии,своевр-ность оприх-ия поступивш.ОС,прав-ть отраж.опер.в БУ. Д/этого А-р сост.табл.Пров.своевр.оприх.ОС,где указ-ся: Наим.об-та,Дата поступл согласно ТТН,Дата сост.акта пр-перед ОС,Дата оприх.ОС в регистрах БУ,Отклон. От прав-ти оценки ОС во многом завис.прав-ть оц.фин.рез-тов,прав-ть расчетов с бюдж,прав.сост.отч-ти по ОС. А-р д.пров:какая стоим.указ.в дог.продажи ОС,оформлены ли акты экспертизы ОС при внес их в УК,прав.ли указ.первонач.стоим.ОС в актах пр-перед,в дог.аренды,прав.ли опр.инвентариз.стоим-ть ОС.Т/же проверяет реальность статей баланс «ОС»,д/этого сост.табл,где указ:наим,стоим.ОС по инвент.описям,стоим по данным Гл.книги,стоим по балансу,отклон.

2.Права,обяз-ти и отв-ть сторон при А. 1. При провед-и А проверки А.орг-ции и индиви-ые а-ры(ИА) вправе:1) сам-но опр-ть формы и м-ды провед-я А;2) проверять в полном V док-цию, связ-ую с ФХД ауд. лица, а т/же факт-кое нал-е любого им-ва, учтенного в этой док-ции;3) получать у должн-ых лиц аудир. лица разъясн-я в устн. и письм. формах по возникшим в ходе А пров-ки вопросам;4) отказ-ся от провед-я А проверки/ от выраж-я своего мн-я о достов-ти фбо в А закл-ии в случ.:непредставл-я аудир. лицом всей необх-мой док-ции;выявл-я в ходе А пров-ки обст-в, оказ-их либо могущих оказать сущ-е вл-е на мн-е А орг-ции или инд. Ауд-ра о степени дост-сти фбо ауд. лица;5) осущ-ть иные права, вытекающие из сущ-ва п/отн-ий, опр-ных дог-ром оказ-я А услуг, и не противореч-ие зак-ву РФ и ФЗ 2. При провед-и А пров-ки А орг-ции и ИА обязаны:1) осущ-ть А пров-ку в соотв-ии с зак-вом РФ и ФЗ;2) предост-ть по треб-ю ауд.лица необх-ую инф-ю о треб-х зак-ва РФ, касс-хся пров-ия А пров-ки, а т/же о НА РФ, на к-ых осн-ся замеч-я и выводы А орг-ции или ИА;3) в срок, уст-ый дог-ром оказ-я А услуг, передать А закл-е ауд. лицу и (или) лицу, заключ-му дог-р оказ-я А услуг;4) обеспеч-ть сохр-ть д-тов, получ-х и составл-х в ходе Апров-ки, не разглашать их сод-е без согл-я ауд. лица и (или) лица, заключ-го дог-р оказ-я А услуг, за искл-ем случаев, предусм-х зак-вом РФ;5) исполнять иные обяз-ти, вытек-ие из сущ-ва п/отн-й, опр-ых дог-ром оказ-я А услуг, и не противореч-е зак-ву РФ.1. При пров-нии А пров-ки аудируемое лицо (АЛ), заключившее дог-р оказ-я А услуг, вправе:1) получать от А орг-ции или ИА инф-ю о зак-ных и НА РФ, на к-ых осн-ся выводы А орг-ции или ИА; 2) получить от А орг-ции или ИА А.закл-е в срок, опр-ый дог-ром оказ-я А услуг;3) осущ-ть иные права, вытек-щие из сущ-а п/отн-й, опр-ых дог-ром оказ-я А услуг, и не противореч-е зак-ву РФ. 2. При пров-нии А пров-ки АЛ обязано:1) закл-ть дог-ры на провед-е обяз-го А с А орг-ми в сроки, уст-ые зак-вом РФ;2) создавать А орг-ции усл-я для своевр-го и полного провед-я А пров-ки, осущ-ть содей-е А орг-циям в своевр-ом и полном провед-ии А пров-ки, предост-ть им инф-ю и док-цию, необх-ую для осущ-я А, давать по устн. или письм. запросу а-ров или А орг-ций исчерпыв-ие разъясн-я и подтвержд-я в устн.и письм. формах, а т/же запраш-ать необх-ые для провед-я А пров-ки свед-я у 3их лиц;3) не предпр-ть каких бы то ни было Дей-й в целях огранич-я круга ??, подлеж-х выясн-ю при провед-и А пров-ки;4) опер-но уст-ть выявл-ые а-рами в ходе А пров-ки наруш-я пр-л вед-я б/у и составл-я фбо;5) своевр-но оплач-ть услуги А орг-ций в соотв. с дог-ром на провед-е А, в т.ч в случ-х, когда выводы А закл-я не соглас-ся с позицией раб-ков А орг-ции, а т/же в случае неполного вып-ия а-рами работы по независящим от них причинам;6) исп-ть иные обяз-ти, вытек-ие из сущ-ва п/отн-й, опр-ых дог-ром оказ-я А услуг, и не противоречащие зак-ву РФ. Отв-ть сторон. А.орг-ции,ИА,ауд.лица несут уголовную,адм-ую и гражд-прав.отв-ть в соотв.с зак-вом РФ Отв-ть м.наступать в форме аннулир-я лиц-зии,квалиф.атт-та и др.д-тов.

3.Инф.база А:осн. законодат-е и инструктив-е м-лы.В пр-се пров-я а-та ауд-р(ауд.орг-ция) осущ-т свою д-ть опираясь на законодат-й и инструкт-й мат-л как по А,так и по б/у и по н/о. Норматив-е акты ауд.д-ти:1ур-нь-ФЗ «Об ауд.д-ти» №119-ФЗ;2 ур-нь-правила(ст-ты) А деят-ти:Фед-ные – обяз-ые для всех учас-ков А деят-ти;Стан-ты, принятые профес-ми А объед-ми и яв-щиеся обяз-ми для их чле­нов.Они не м.понижать треб-я фед-ных пра­вил(ст-тов).Осн.назнач-е док-тов этого ур-ня состоит в ус­тан-нии норм А,однозначно интер-мых всеми суб-ми ФХД,и прежде всего арбитражем.Эти пр-ла(ст-ты)сод-т осн.пр-пы провед-я А проверки и составл-я А заключения;3ур-нь-д-ты,рег-щие А д-ть,носят вспом-й хар-р,и осн.их цель-помощь в тех-кой реал-ии треб-й правил(ст-тов),в разраб-ке прогресс-х приемов и рац-х сп-бов орг-ции А деят-ти.К ним отн-ся правила А орг-ий и индив-х ауд-ров.Выраж-е ауд-рами мнения о достов-ти отч-ти предпол-ет тщатль-ю пров-ку первич.д-тов и учет-х рег-ров.Исследов-е пор-ка вед-я б/у заключ-ся прежде всего в пров-ке соблюд-я эк-ким S треб-ий норматив-х д-тов,д-щих в РФ.П/э при проверке ауд-ры т-же исп-ют законодат-е акты б/уВ Р.сформирована 4-хуровневая сист.норматив-го регулир-я б/у:1)ФЗ «О б/у»№129-ФЗ;ГКРФ;Указы Президента,пост-я Прав-ва;2)положения по бухгалтерскому учету,в кот.обобщены пр-пы и базовые пр-ла б/у,изложены осн.пон-я,отн-щиеся к отд-м уч-кам учета,возможные бух.приемы;3)подзаконные акты,кот.представ-ны в виде мет.указ-ий по вед-ю б/у,в т.ч. в инструкциях,реком-циях;4)приказы,мет.указ-я,инструкции,кот.издаются самими хоз.S и в кот.раскрыв-ся базовые и норматив-е полож-я,уст-мые в нормат-х д-тах 1-3 ур-ней.При пров-ке ауд-р сталкивается т-же с вопросами,касающиеся н/у:прав-ть формир-я НБ,прав-ть прим-я НС,пор-к и сроки уплаты н-гов и т.д.В связи с этим у ауд-ра появ-ся необх-ть исп-ть норматив-е акты и инструкции по налогам и сборам.Установлена след.сист.налог-го з-ва:1)НКРФ;2)фед.з-ны о налогах и сборах;3)з-ны и иные норм-е прав-е акты о налогах и сборах S РФ;4)норм-е прав-е акты о налогах и сборах представительных органов местного самоупр-я.

33. А-т сост-я первич. учета и орг-ции д/оборота. Своеврем-ое пол-е объект-ой инфо о дея-ти п/п и его внутрихоз-х формиров-й может б. обесп-но т/о в усл-ях рацион-й орг-ии б/у и внутр. На эф-ть постан-ки сист.б/у,а т-же сист.управл-я орг-ии в целом значит-е влияние оказ-т орг-я перв.учета.П/э ауд-ру необх.пров-ть,соблюд-ся ли в д.орг-ии необх-е треб-я оформл-я первич-х д-тов,сод-ся ли в них обяз-е реквизиты(наим-е д-та,дата составл-я,наим-е орг-ии,СХО,измерители хоз.опер-ии:натур-е,денеж-е;наим-е долж-х лиц,ответ-х за соверш-е хоз.опер-ии и прав-ть ее оформл-я,подписи указ-х лиц). Необх. пр-ть исп-ся ли унифиц. формы первич. док-тов, а в случае их отсут-я в Альбоме унифиц-х форм утверждены ли приказом рук-ля самост-но разработ-е формы перв-х док-м.. При проверке орг-ции делопроиз-ва бухг-ии необх. удел. вним-е хранению перв. док-в и учетн. регист-в. В теч-ии опр t , как правило 1-3 мес, перв. док-ты нах-ся на обр-ке у конкр. бух-а.с мом. групп-ки и пеедачи в архив исполнител бух док-ты д/ны хран-ся в спец помещ-ях или закрытых шкафах под отв-ю гл. бух-а. К учету прин-ся т/о прав-но оформл-ые док-ты,т.е.в к-ых заполнены все обяз-ые реквизиты.Лишь в этом сл-е док-т им.юр.значимость.Все перв.док-ты,поступ-ие в бух-ю,подл-т обяз.пров-ке.Пров-ка осущ-ся по форме:полнота и прав-сть оф-я док-тов заполн-е реквиз-в и по сод-ю,закон-ти опер-й,логич-ая увязка отд-ых опер-й.Запрещ-ся прин-ть к оф-ию перв.док-ты по опер-ям,к-ые противор-т действ-му закон-ву. Перв. док-ты, прошедшие обр-ку, д/ны им. отметки, искл-щие возм-ть их повторн. исп-я. Лица составив-е и подпис-е док-т, несут ответ-ть за своевр-е и качест-е его созд-е, за достов-ть данных, за передачу их в устан-е сроки для записи в учетн. рег-ры.Своеврем-ть получ-я инф-ии для нужд управл-я и эф-ть постан-ки б/у в значит-ной степени зависят от четкости составл-я графика документооб-та.Ауд-р д. устан-ть,наск-ко обоснов-но разраб-н и четко выполн-ся гр-к документооб-та в д.орг-ии.Это т-же позв-т оценить сист.учета и внутрихоз.к-ля.График докум-та яв-ся важн-шим организац-м регламентом,обесп-щим созд-е стройной сист.орг-ии б/у.Он яв-ся ср-вом обслужив-я раб.места и ср-вом повыш-я кач-ва работы службы б/у и фин.д-ти.

4 Норм-прав регул-еи орг А деят-ти(АД). В соот-вии с приня­той конц-ей норм-го рег-ния А в РФ по­строена трехуровневая сис-ма его реглам-ции. Верхним уровнем яв-ся ФЗ «Об А деят-ти»,кот отн-ся к основным закон.актам, реглам-щим хоз-ное право в РФ. ФЗ опр-ет понятие АД—предприним деят-ть по незав пр-ке БФО орг и индивид предпр-лей.Но независ хар-р не означает отсутствия к-ля и надзора со ст-ны гос-ва и общ-ва.Гос рег-ие осущ-ся ч/з спец-но созданный уполномоч орган и сам рег-ие ч/з аккредитов професс ауд объединения.2 уровень пред­ставлен правилами АД: Фед-ные – обяз-ые для всех учас-ков АД. Стан-ты, принятые профес-ми А объед-ми и яв-ся обяз-ми для их чле­нов.Осн назн уровня –уст-ние норм А,однозначно понимаемых всеми S-ми ХД и прежде всего Арбитражем. Правила(станд)-это общие рук-щие нормы и правила для помощи а-ра в ходе выпол-ия их обяз-тей по проведению проверок и регламент-щие осн принципы и особ-ти АД.Разраб-но 23 Фед правила.Они строятся на основе МСА,к-рые издает Комитет м/нар ауд практике.МСА способствуют развитию профессии и унификации подходов к А.Пред-но к разработке более 30 стандартов, кот-е подразд-ся на 3 гр-пы: 1.общие правила (стан-ты); 2.правила (стан-ты) проведения А пров-ки; 3.правила (стан-ты) состав-я отчета. Принята примерная структура всех стандартов. Она включает разделы: общие полож-я; основ.понятия; сущ-сть стан-та; прак-кие прилож-ния. Эти правила (стан-ты) содержат основ. прин-пы про­шения А проверки и состав-я А заключения. С их помощью а-ры могли выбрать как необх-мые масштаб и глубину А пров-ки, так и ее целес-ную методику. Стан-ты А опр-ют также критерии, с пом-ю кот-ых м. оценить кач-во рез-тов А пров-ки.Док-ты 3-го ур-ня – Док-ты, издав-е профес-и объединениями бухгалтеров и аудиторов (реком-ции, носят вспомогат. хар-р) Док-ты 4-го уровня – внутрифирменные стан-ты - помощь в тех-кой реал-ции треб-й правил (стан-тов), в разраб-ке прогресс-ных приемов и рац-ных сп-бов орг-ции А деят-ти. Эти док-ты разраб-ся в каждой А о/ц и инд-ным а-ром сам-но и призваны обеспечить единый подход к А пров-ке в данной А о/ц. К ним отн-ся правила А о/ц и инд-ных а-ров.Это внутрифирменные станд.О/ц-это основа,на к-рой строится деят-ть,т.е. атт-ция и лиценз-ние АД. Атт-ция осущ-ся в форме квалифик-го экзамена.Аттестат выдается без ограничении срока действия.Треб-ия:высшее эк/юр оьраз-ие,практич опыт работы не <3 из последних 5 лет в кач-ве рук-ля,а-ра,спец-та ауд о/ц,бухг-ра,эк-ста,ревизора,юриста,науч сотрудника,преподавателя по эк/юр спец-ти.,владение деловым рус яз(необх-ом для изучения норм актов,пр-ки док-ции,делового общения).Каждый атт-ный а-р д/н ежегодно проходить курс повышения квал-ции на базе уч-методич центров по обучению и переподготовке а-ров,опр-мых ЦАЛАКом. Аттестат аннул-ся:1установлен факт его получения с исп-ем подложных док-в2вступил в силу приговор суда,предусм-щий наказание в виде лишения права заним-ся Аью в теч опр-го срока3уст-н факт несобл-ия треб-ий з-на4систематич нарушение а-ром треб-ий зак-ва РФ и Фед станд-в.5подписание ауд закл без проведения ауд пр-ки6в теч 2 лет а-р не осущ-ет АД 7а-р нарушает треб-ия о прохождении обучения по программе повышения квал-ии.Реш м/но обжаловать в теч 3 мес.А-ры,лсущ-щие АД без образования юр лица и ауд о\ц вправе заним-ся Адью т/о при наличии лицензии.Датой ее получения сч-ся дата принятия решения о ее выдаче.Выд-ся на срок до 5 лет.Для ее получения необх-мо предоставить1для инд предприним:заявл,копии свид-да о гос регистрации в кач-ве инд предприни-ля,справки о постановке на учет в нал орг,док-та,подвт-щего внесение платы за рассмотрение заявления,копии аттестата,справки с места жит-ва.2для ауд о/ц:заявл,копии учр док-в,копии свид-ва о гос регистрации в кач-ве ЮЛ, справки о постановке на учет в нал органы,док-т,подтвщийвнесение платы за рассмотрение заявл,справки банка,подт-щих оплату УК,сведения о рук-лях,их замах и работающих атт-х а-рах,вкл-ая заверенные квал аттестаты.Выдача лицензии осущ-ся при соблюдении след треб:1Любая ОПФ,кроме ОАО 2УКне <100МРОТ 3в УК доля,принадлежащая атт-м а-рам не < 51% 4в штате не <5 атт-х а-ров.За выдачу лицензии взим-ся лиценз сбор.

5.Виды А и А услуг.По объекту пров-ки А подразд-ся на внутр. и внеш. По содерж-ю и методам пров-я внеш А имеет много общего с внутр.. А. При должной орг-ции внутр. А способ-т повыш-ю ответст-ти рук-лей структ. подразд-й и МОЛ орг-ции за выпол-е св. обяз-й, предотвращ. негатив. явл-й. Внутр. А явл-ся инф-й базой для внеш. А, проводимого в отд-х хоз. S-тах в обяз-м порядке. Вместе с тем м/у внутр. и внеш. А им-ся сущест-е различия в уровнях независимости, целях и по времени проведения проверок. Внешний осущ-ся внеш, независимыми а-ми, а-ми фирмами на основе заказов (дог-в) с орг-ми. Отличит-й особ-тью внеш. А явл-ся то, что а-ры, проводящие пров-ку, не имеют на проверяемом эк. S-те никаких интересов – не явл-ся учредит., собств, рук-ми, несущими ответ-ть за соблюдение треб-й к БФО, а т/же не состоят в родстве с рук-м орг-ции и не связвны с ним служеб. отнош-ми.Внеш. а-я пров-ка не м. проводиться а-ми фирмами в отношении эк. проверяемых S-тов, кот-е явл-ся их учредит-ми, филиалами, представит-ми, а т/же оказывающие д. эк. S-ту услуги по восстан-ю, ведению б/у и составл-ю БФО. Пор-к выплаты и размер ден. вознаграждения а. фирмам за проведение А и оказание сопут. ему услуг опред-ся дог-ми оказания а. услуг и не м.б. поставлены в завис-ть от выпол-я каких бы то ни было треб-й а/л о содержании выводов, кот. м.б. сделаны в рез-те А.Внеш. А пров-ся с целью устан-я состояния ФХД и выраж-я мнения о достовер-ти год. ФО проверяемого эк. S-та. Внешний А м. б. проведен согласно дог-ру с целью разраб-ки рекомен-й по улучшению постановки б/у, оптим-ции фин. планов и упр-я д-тью.Рез-ты провед-я внеш. А оформ-ся путем составл-я и представл-я письм. закл-я о сост-ии учета, СВК, о достовер-ти ФО. Орг-ции сам-но выбир-т а-ра или а-ую фирму для проведения А. Внутр. А осущ-ся спец. службой орг-ции или ее раб-ми (спец-ми), непосредственно подчинен-ми рук-ву хоз. S-та и предназначен для внутрихоз. контроля фин. состояния, источ-в затрат, выявл-я резервов и обеспечения адм-ции реком-ми по повышению эф-ти д-ти п/п. Внутр. А – это независ. д-ть в орг-ции по пров-ке ее работы в ее интересах. Внутр. А необх. для предотвращения нерац-ого расхода, потерь, хищений мат. и ден. рес-в орг-ции, своевременного предупреждения и своевременной разраб-ки рек-ций по выходу из фин. трудностей. Для успеш-го функц-я ауд.орг-ий,а т-же индив-х предпр-лей им необх.расширить перечень своей д-ти,т.е.кроме осн.вида д-ти(пров-ки) м.заним-ся оказ-ем разл.рода услуг.Сопут-щие А услуги м.класс-ть по совместимости с пров-ем А:а)совместимые:1)постановка б/у;2)контроль вед-я учета и составл-я отчетов;3)контроль начисл-я и уплаты н-гов и иных обяз-х пл-жей;4)ан-з хоз.и фин.д-ти;5)оценка эк.и инвестиц-х проектов,эк.безоп-ти сист.б/у и ВК;6)представл-е интресов эк.S перед 3-ми лицами;7)пров-е семинаров,повыш-е квалиф-ииперсонала орг-ии;8)науч-я разраб-ка,изд-е методич.пособий и реком-ий;9)компьют-ция б/у и отч-ти;10)консультац-е услуги;11)инф-е обслужив-е;12)эксперт-е обслуж-е;13)подбор и тестир-е кадров эк.S и др.; б)несовместимые:1)вед-е б/у;2)восстановл-е б/у;3)составл-е налог-х деклар-ий;4)составл-е бух отч-ти.Также сопут-щие услуги подразд-ся на:а)услуги действия:1)созд-е док-тов эк.S(перв.д-ты,регистры б/у,отч-ть);2)восст-е утрач-х д-тов;б)услуги контроля:1)конт-ль вед-я учета и сост-я отч-ти;2)Конт-ль начисл-я и уплаты н-гов;в)инф-е услуги:1)пров-е семинаров;2)изд-е мет.указ-ий;3)инф-е обслуж-е клиента.Сопут-щие А услуги действия,оказ-е кот.эк.S возлагает на ауд.орг-ию,оформл-ся д-ром.

6. Оценка сущ-ти ошибок и Ад риск. Сущ-ет фед. с/т №4 «Сущ-сть в А.». В ауд. практике прим-ся прин-п сущес-ти, исходя из к-го Адр обязан устан-ить не абс. точность данной БО, а ее достовер-сть т/о в существ. аспектах. Достовер-сть - степень точности данных фин/отч-ти, кот позволяет пользователю делать прав-ные выводы о рез-тах ХД, фин и имущ положении Адмых лиц и принимать обоснованные решения. Сущес-ть инф-ции-св-во, к-ое делает ее способной влиять на экон. реш-я польз-ля такой инф-ции.УС – то предельное знач-е ошибки БО, начиная с к-ой польз-ль этой отч-ти не в сост-ии делать на основе этой отч-ти прав. выводы и принимать прав. экон. реш-я. Адр оценивает то, что является существенным, по своему профессиональному суждению. На практике же рекомендуется при опр-нии УС за основу для расчетов принять базов. показ-ли БО: баланс. приб. п/п, вал.V реал-ции без НДС, валюту баланса, СК орг-ции, общие з/ты п/п-я.УС расч-ся в долях (%ах) от баз. показ-лей. Знач-е УС для дан. ауд. проверки д.б. расч-но по завершении этапа планир-я. (базов. показ-лей для расчета УС, пор-к р/та, измен-я УС в ходе проверки д.б. утв-но рук-лем ауд орг-ции). Если в ходе проверки были обнар-ны к.-л. факты, к-ые м/т повлиять на предполаг. мнение Адра о достоверности отч-ти, Адр вправе в ходе Ад рассч-ать нов. УС. Адр обязан принимать во вним-е УС на разл. этапах прверки: на этапе план-я-при опр-ии содер-я, з/т времени и Vа ауд. процедур; в ходе Ад- на этапе вып-ния ауд. процедур, на этапе завер-я А.- при оценке эф-ти проверки БО; при офор-нии рез-тов А.- при формир-ии мнения о дост-ти БО. Адр рассмат-т сущ-сть как на уровне фин-ой отч-ти в целом, так и в отношен остатков по отдель сче б/у, групп 1типных операций и случаев раскрытия инф-ции. На сущ-сть могут оказывать влияние нормативные правовые акты РФ. Ауд. деят-сть при проверках БО экономичес субъектов непоср-но сязана с риском для бизнеса и ауд. риском. Риск для бизнеса сост. в том, что Адр м/т потерпеть неудачу из-за вз/отн-й с клиентом, даже если Адкое заключ-е, представ-ное клиенту, справ-во. Ауд. риск- оценка риска неэф-ти предстоящей проверки Адром, к-ый в своем заключении сделал вывод о том, что БО у клиента дост-на, в действ-ти же там возм-ны существ. ошибки и пропуски. Рекоменд. 2 Ме/а оценки ауд. риска: 1) интуитивный – а/ры, исходя из собств. опыта и знания д-ти клиента, опр-ют риск на основ-ии отч-ти в целом или отд-х групп операций и исп-ют эту оценку в планир-ии Ад. Дан оценка пров-ся по данным уст. опроса адм-ции, спец-стов и бух. персонала; 2) расчетный Ме – оценка ауд. риска путем состав-я и реш-я спец. факторной модели относительных величин: ПАР=ВР*РК*РН, где ПАР- приемлем. ауд. риск; ВР – внутрихоз. риск; РК – риск Кля; РН- риск необнар-я. М/у риском необнар-я и требуемым кол-вом ауд. свидетельств сущ-ет обр. зав-сть: ↓ процедур риска ведет к необходимости увел-я Vов данных для тестир-я. М/у степенью ауд. риска и УС им-ся обр. зав-сть:1) чем ↑ УС, тем ↓ общий ауд. риск; 2) чем ↓ УС, тем ↑ ауд. риск.

Соседние файлы в папке шпоры