Скачиваний:
12
Добавлен:
30.05.2015
Размер:
536.58 Кб
Скачать

1. Основы аудита (А) и Ауд.деят-ти (АД): сущность, цели и задачи

2. Роль А развитии функций контроля в условиях рыноч.экономики

3. Информац-я база А: осн-е законод-ные и инструктивные матриалы

4. Нормативно-правовое регулир-е и организация АД

5. Отличие А от других форм эконом.контроля

6. Виды А и ауд.услуг

7. Международ.и отечест.-е стандарты АД

8.(24)Профессиональная этика аудитора

9. Планирование и программа А

10. Качество А

11(19). Ауд. доказ-ва и рабочие док-ты аудитора

12. Понятие существенности и риска в аудите

13 (22) Оценка системы внутреннего контроля

14. Аудиторская выборка

15. Порядок подготовки аудиторского заключения

16. Права, обязанности и ответственность сторон при аудите

17. Оценка существенности ошибок и ауд. риска

18. Подготовительный этап аудит. проверки

19(11). Аудиторские доказательства

20. Рабочие документы аудитора

21. Техника и технология проведения ауд.проверок

23. Методика проведения аудита

24.(8) Этика аудитора

25. Основы внутреннего аудита

26. А банков и др. Кт. орг-ций

27. А страховых орг-ций

28. А инвестиц-х фондов

29. А соци-х внебюджет. фондов

30. А негосуд-х пенс.фондов

31. А унитарных п/п

32.А учредит-х док-в и формир-я уставного капитала (УК)

33. Особенности аудита формир-я УК акционерных обществ

34. А учетной политики

35. А управления системой орган-ции

36. А орган-ции БУ и отчетности на п/п

37. А внутренних расчетных операций

38. А внешних расчетных операций

39(66) А расчетов с покупателями и заказчиками

40(67) А расчетов с поставщиками и подрядчиками

41.(74) А расчетов с персоналом по оплате труда

42.(76) А расчетов с персоналом по прочим операциям

43(70). А расчетов с бюджетом

44. А денежных средств

45. А кассовых операций

46. Особенности аудита операций с наличной валютой

47.А операций по движению денеж.средств на расчет. и спец. счетах в банках

48. А операций по движению средств на валютных счетах

49. А Ктных операций

50.А долгосрочных и краткосрочных Ктов и займов

51. (78) А средств нецелового финансирования

52. А фин.вложений

53. А операций с ценными бумагами

54. А основных средств (ОС)

55. А ремонта и модернизации ОС

56. А учета краткосрочной, долгосрочной аренды ОС и лизинговых операций

57. Аудит НМА

58. Проверка правильности начисл-я и учета амортизации НМА

59. А учета финансовых вложений

60. А учета вкладов в уставные капиталы другий п/п

61. А сохранности и учета производственных запасов (ПЗ)

62. А правильности оценки, полноты и своевременности оприходования ПЗ.

63. А правильности списания материалов в производство

64. Аудит учета и документальное оформление поступления и расходования кормов, семян и посадочного материала

65. А животных на выращивании и откорме.

68. А расчетов по совместной деят-ти с дочерними и с зависимыми обществами

69. А расчетов по внебюджетным фондам

71. А обоснованности и реальности числящихся на балансе сумм ДЗ и КЗ

72. Аудит расчетов по претензиям

73. А расчетов с прочими дебиторами и Кторами

75. А расчетов с подотчетными лицами

77. А долгосрочных и краткосрочных Ктов банка

79. А учета затрат на производство

80. А калькулирования себестоимости

81. А учета готовой продукции

82. А учета фин.результатов и их использ-ния

83. А учета капиталов и резервов

84. А формирования резервного капитала

85. А образ-ния добавоч.капитала (за счет прироста стоимости имущ-ва в результате переоценки, получения имущ-ва безвозмездно

86. Виды и порядок подготовки ауд.заключений

87. Роль фин.анализа в ауд.деят-ти

88. Особенности организации и аналит-х процедур внутреннего А

89. Внутренний А как способ контроля

90. Взаимоотношения внутр.аудиторов с ауд.фирмами.

1. Основы аудита (А.) и Ауд.деят-ти (АД): сущ-ть, цели и задачи. АД – согл.ФЗ «Об АД» - это предприн-ая деят-ть по независимой оценке БУ и БФО орг-й и ИП. Цель А. – выраж-е мнения о достов-ти БО аудир-х лиц и соотв-я порядка ведения БУ закон-ву РФ. Задачи А.: 1) установл-е достов-ти БО эк-го субъекта и закон-ти соверш-х операций; 2)оказ-е помощи и содействия в прав-ной орг-ии БУ; 3)обесп-е польз-лей объект-й инф-ей по рез-там проверки; 4)экспертиза постановки БУ и БФО с целью опр-я их соотв-я действ-му закон-ву; 5)разраб-ка проектов повыш-я эф-ти ХД субъектов путем соверш-ия фин-й стратегии и налог-й политики; 6)всестор-яя консультац-я помощь в реш-ии как текущ-х так и долгоср-х проблем ФХД в рамках ауд-х услуг. А. явл формой фин-го контроля. Рез-м А. явл ауд закл-е и реком-ии клиентам с сохран-ем конфедеят-ти инф-ии. А. осущ-ся в форме добров-й проверки

2. Роль А. развитии функций контроля в усл-ях рыноч.экономики Совр.отеч. эк-ка нах-ся в пр-ссе перехода к рын.отнош-ям. Особ-ть перехода к рынку состоит в том, что он развертывается в усл-ях глобальных переходных пр-ссов. Поскольку, переход к рын.эк-ке России означает изм-ние развития страны, то хар-ной чертой этого пр-сса явл-ся неустойчивость существующей с-мы. В этих условиях важная роль отводится с-ме контроля, кот.призван корректировать пр-ссы развития и становления рын.отношений. Осн.виды и м-ды контроля, применяемые д/осущ-ния фин.контроля и ауд-ких проверок, м/о класс-ть след.образом: 1)гос-ный (осущ-ся гос-ными органами контроля и упр-ния, а т/же органами закон-ной власти); 2)ведомственный (проводится мин-вами, комитетами и др.органами гос-ного упр-ния за деят-тью подведомственных им п/п-ий); 3)вневедомственный (осущ-ся Департаментом гос-го фин-го контроля МФ РФ в отношении разл-ых п/п-ий в виде ревизий); 4)внутрихоз-ный контроль за деят-тью филиалов, цехов, отделов и др.внутрихоз-ных форм-ний (ведется на п/п-ях их руконтролями); 5)ауд-кий контроль за деят-тью орг-ций (проводится ауд-ми фирмами, имеющими лицензию на право заниматься ауд-кой деят-тью). А. как форма контроля – довольно широкое понятия. Его функция закл-ся не только в проверке достов-ти фин.пок-лей, с-мы ведения БУ и отч-ти, но и, что не менее важно, в разработке предложений по оптимизации ХД, помощи п/п-ию в рационализации расходов и ↑ прибыли, а т/же оказания различного рода услуг. Его субъеками преимущ-но явл-ся п/п-ия и орг-ции негос-ного сектора эк-ки. А т.к. в усл-ях рын-ой эк-ки уд.вес гос-го сектора значительно меньше частного, то роль А. становится понятна. Именно частные п/п в будующем д/ы составить тот необходимый фундамент, на кот. будет базир-ся вся с-ма рын.отн-ний. Контроль за деят-тью частного сектора, направление деят-ти орг-ций этого сектора эк-ки в благоприятном д/ всей хоз-ной с-мы в целом направлении (или присечение их деят-ти) – вот задача многих контр-ых структур гос-ва, в том числе и ауд-их орг-ций и индивид-ых адиторов. А. представляет своего рода форму вневедомственного контроля, но он, кроме того, явл-ся независимым контролем. Круг польз-лей рез-ми деят-ти аудит-их фирм и индив-ых аудиторов очень широк, в том числе и различные гос-ные органы. Роль и значение аудита по мере развития рын.отношений постоянно ↑ и его место во всей с-ме контроля становится все заметнее. Задача гос-ва закл-ся в созд-нии благоприятных условий д/ функционирования и совершенствования ауд-кой деят-ти.

3 Информ-я база аудита:осн-е законодат-е и инструктивные материалы. В пр-се пров-я А. ауд-р (ауд.орг-ция) осущ-т свою д-ть опираясь на закон-ый и инструктивный мат-л как по А,так и по БУ и по н.о. Норматив-е акты ауд.деят-ти: 1ур-нь-ФЗ «Об ауд.деят-ти» №119-ФЗ; 2 ур-нь-правила(ст-ты) А. деят-ти:Фед-ные –Стан-ты, принятые профес-ми ауд-ми объед-ми. Осн.назнач-е док-тов этого ур-ня состоит в ус­тан-нии норм А.,однозначно интер-мых всеми суб-ми ФХД.Эти пр-ла(ст-ты)сод-т осн.пр-пы провед-я А. проверки и составл-я А. заключения; 3ур-нь-д-ты,рег-щие ауд. деят-ть - осн.их цель-помощь в технол-кой реал-ии треб-й правил(ст-тов),в разраб-ке прогресс-х приемов и рац-х сп-бов орг-ции ауд. деят-ти. В РФ сформирована 4ур-вая сист. норматив-го регулир-я БУ:1)ФЗ «О БУ»№129-ФЗ; ГКРФ; Указы президента, постан-я Прав-ва; 2)ПБУ; 3)подзаконные акты; 4)приказы, мет.указ-ия, инструкции, кот.издаются самими хозяйств. субъектам. При пров-ке ауд-р сталкивается т/же с вопросами, касающиеся НУ: прав-ть формир-я НБ, прав-ть прим-я НС, пор-к и сроки уплаты н-гов и т.д. В связи с этим у ауд-ра появ-ся необх-ть исп-ть норматив-е акты и инструкции по налогам и сборам. Установлена след.сист.налог-го закон-ва: 1)НК РФ; 2)фед.з-ны о налогах и сборах; 3)з-ны и иные норм-е прав-е акты о налогах и сборах субъектов РФ; 4) норм-е прав-е акты о налогах и сборах представительных органов местного самоупр-я.

4 Нормативно-прав-е регулирование и орг-я АД. В РФ по­строена 3уровневая сис-ма его регул-ния. Верхним уровнем яв-ся ФЗ «Об ауд. деят-ти», кот. отн-ся к основным закон.актам, реглам-щим хоз-ное право в РФ. ФЗ опр-ет понятие АД—предприним деят-ть по независ. пр-ке БФО орг-ции и ИП-лей. Гос. регул-ие осущ-ся ч/з спец-но созданный уполномоч-ый орган и само рег-ие ч/з професс-го ауд-го объединения. 2 ур-нь пред­ставлен правилами (стандартами) АД: Фед-ные – обяз-ые д/ всех учас-ков АД. Стан-ты, принятые профес-ми ауд-ми объед-ми явл-ся обяз-ми д/ их чле­нов. Правила(стандарты) - это общие рук-щие нормы и правила д/ помощи ауд-рам в ходе выпол-ия их обяз-тей по проведению проверок и регламент-щие осн. принципы и особ-ти АД. Разраб-но 23 Фед правила. Они строятся на основе МСА, к-рые издает Комитет м/нар-ых ауд-ов. Док-ты 3-го ур-ня – Док-ты, издав-е профес-и объединениями бухгалтеров и аудиторов (реком-ции, носят вспомогат. хар-р) Док-ты 4-го ур-ня – внутрифирменные стан-ты - помощь в тех-кой реал-ции треб-й правил (стан-тов), в разраб-ке прогресс-ных приемов и рац-ных сп-бов орг-ции А деят-ти. К ним отн-ся правила ауд.орг-ций и инд-ных а-ров. Орг-ция - это основа, на кот. строится деят-ть, т.е. атт-ция и лиценз-ние АД. Атт-ция осущ-ся в форме квалифик-го экзамена. Аттестат Выд-ся на срок до 5 лет.

5 Отличие А. от др. форм экон.контроля. Ревизия. и А. явл-ся сп-ми орг-ции и контроля за ФХД эк. субъектов. Отличия А от Р. 1) цель. Р - это состав. часть с-мы гос. фин. контроля (ко), призванная уст-ть закон-ть, достов-ть, целесообраз-ть и эк. эф-ть соверш-х ХО, тогда как целью А. явл-ся выражение мнения о достов-ти ФБО аудируемых лиц и соответствии порядка ведения БУ закон-ву РФ. 2) задачи. Осн. задачами Р. явл-ся: контроль за соблюд-м гос. дисциплины; контроль за экономным исп-м гос. ср-в; контроль за сохр-тью матер. и ден. рес-в; контроль постановки БУ; пресечение фактов безхозяйств-ти, приписок. В зад-чи А. входят: оказание помощи и содействия в прав. орг-ции БУ и отч-ти эк. субъекта, обеспечение заинтер-ных польз-й объектив-й инф-цией по рез-м проверки, разраб-ка проектов повышения эф-ти ХД субъектов путем соверш-я фин. стратегии и налоговой пол-ки, консультац-я помощь в решении текущих и долгосроч. проблем ФХД в рамках ауд. услуг. 3) субъекты. субъектами Р. явл-ся: гос. органы и струк-ры; промыш. и ком. орг-ции с гос. участием; учреждения и орг-ции, фин-е за счет бюдж-х ср-в или получающие гос. субсидии; общест-е неправительст-е орг-ции и учрежд-я. субъектами аудит. явл-ся орг-ции и ИП-ли. 4) оплата услуг. Р. фин-ся за счет бюдж. ср-в, а А. за счет собст. ср-в п/п-я; 5) форма отчета о проверке. По окончании А. сост-ся ауд. заключение или письм. инф-ция рук-ву эк. субъекта, по окончании Р. – акт ревизии; 6) независимость а-ра; 7) конфиденциальность (ауд. тайна).

Отличия А. от судебно-бухгалтерской экспертизы (СБЭ). А.- это независимая проверка, СБЭ осущ-ся по реш-ю суд-х органов. Специфика СБЭ в ее процессуально-правовой форме, обеспеч. получение источника доказ-в в применении экперт. знаний в области БУ в ходе исслед-я совер. хоз. операций. А. осущ-ся независимо от наличия или отсут-я уголовного или гражд. дела, в то t как СБЭ не м/т осущ-ся вне угол. или арбитраж. суда. А-р м/б привлечен в кач-ве бухгалтера-эксперта при проведении СБЭ.

Отличия А. от налоговой экспертизы (НЭ). А. и НЭ явл-ся сп-ми орг-ции контроля за ФХД эк. субъекта (ст. 95 НК РФ). Экспертиза п/с исслед-е и разрешение к-л ?? с целью дать мотивированное заключ-е, прав. оценку чего-либо. В нек-х случаях д/ участия в проведении конкр-х действий по осущ-ю налог.контроля, в т.ч. при проведении выездных контрольных проверок, м/б привлечен эксперт. Эксперт назнач-ся постановлением должн-ого лица налог. органа. ??, поставл-е перед экспертом и его закл-е не м/т выходить за пределы спец-х познаний эсперта. Эксперт вправе знак-ся с материалами проверки, являющимися предметом экспертизы. Эксперт дает заключение в письм. форме от св. имени, где излаг-ся провед-е им исслед-я, сделан-е в рез-те их выводы и обоснован-е ответы на поставлен-е ??.

6 Виды А и А услуг. По объекту пров-ки А подразд-ся на внутр. и внеш. По содерж-ю и методам пров-я внеш А имеет много общего с внутр.А. Внутр. А. явл-ся инф-й базой д/ внеш. А., проводимого в отд-х хоз. субъектах в обяз-м порядке. Вместе с тем м/у внутр. и внеш. А. им-ся сущест-е различия. Внешний осущ-ся внеш, независимыми ауд-рами, ауд-кими фирмами на основе заказов (дог-в) с орг-ми. Внеш. ауд-ая пров-ка не м/т проводиться ауд-кими фирмами в отношении эк. проверяемых субъектов, кот-е явл-ся их учредит-ми, филиалами, представит-ми, а т/же оказывающие др. эк. субъекту услуги по восстан-ю, ведению БУ и составл-ю БФО. Внеш. А пров-ся с целью устан-я состояния ФХД и выраж-я мнения о достовер-ти год. ФО проверяемого эк. субъекта. Внеш.А. м/б проведен согласно дог-ру с целью разраб-ки рекомен-й по улучшению постановки БУ, оптим-ции фин. планов и упр-ния д-тью. Орг-ции сам-но выбир-т ауд-ра или ауд-ую фирму д/ проведения А. Внутр.А. осущ-ся спец. службой орг-ции или ее раб-ми (спец-тами), непосредственно подчинен-ми рук-ву хоз. субъекта и предназначен д/ внутрихоз. контроля фин. состояния, источ-в затрат, выявл-я резервов и обеспечения адм-ции реком-ми по повышению эф-ти деят-ти п/п. Внутр. А – это независ. деят-ть в орг-ции по пров-ке ее работы в ее интересах. Внутр. А необх. д/ предотвращения нерац-ого расхода, потерь, хищений мат. и ден. рес-в орг-ции, своевр-го предупреждения и своевр-ной разраб-ки рек-ций по выходу из фин. трудностей. Сопут-щие А. услуги м/о класс-ть по совместимости с пров-ем А: а)совместимые: 1)постановка БУ; 2)контроль вед-я учета и составл-я отчетов; 3)контроль начисл-я и уплаты н-гов и иных обяз-х пл-жей; 4)ан-з хоз.и фин.деят-ти; 5)оценка эк.и инвестиц-х проектов, эк.безоп-ти сист.БУ и внутр.контроля; 6)представл-е интресов эк. субъекта перед 3-ми лицами; 7)пров-е семинаров, повыш-е квалиф-ии персонала орг-ии; 8)науч-ая разраб-ка, изд-ние методич. пособий и реком-ий; 9)компьют-ция БУ и отч-ти; 10)консульт-ые услуги; 11)инф-е обслужив-е; 12)эксперт-е обслуж-е; 13)подбор и тестир-е кадров эк. субъекта и др.; б)несовместимые: 1)вед-е БУ; 2)восстановл-е БУ; 3)составл-е налог-х деклар-ий; 4)составл-е БО. Т/же сопут-щие услуги подразд-ся на: а)услуги действия: 1)созд-е док-тов эк. субъекта (перв.д-ты, регистры БУ,отч-ть); 2)восст-е утрач-х д-тов; б)услуги контроля: 1)контроль вед-я учета и сост-я отч-ти; 2)Контроль начисл-я и уплаты н-гов; в)инф-е услуги: 1) пров-ние семинаров; 2)изд-е мет.указ-ий; 3)инф-е обслуж-е клиента.

7 М/нар и отечеств-е ст-ты АД. Д/ кач-ого и успешного проведения ауд-их проверок, а т/же оказ-я др. ауд-их услуг возникает необх. прим-я в ауд-ой практике единых правил (ст-тов) А. Пр-ла(Стан-ты) - это общеруководст-ые нормы и правила д/ помощи ауд-ам в ходе выполн-я их обяз-тей по провед-ю проверок и регламентир-ые осн-ые принципы и особ-ти ауд.деят-ти. Пр-ла(Стан-ты) формир-т единые треб-ия, опред-е нормы и правила применительно к кач-ву и надежности А. и обеспечивающие определ. уровень гарантии рез-в А. пров-ки при их соблюдении. Пр-ла(Стан-ты) ауд.деят-ти подраз-ся на: -федераль; -внутрен., действ-щие в профес-ных ауд-ких объед-ях, а т/же Пр-ла(Стан-ты) ауд-их орг-ций и индивид-х ауд-ов. Фед. Пр-ла(Стан-ты) явл-ся обяз-ми д/ ауд-их орг-ций, ИП-лей и аудируемых лиц. До принятия Федер. Пр-л(Стан-тов) в 2002г. действ-ли Пр-ла(Стан-ты), утвержд. Комиссией по ауд.деят-ти при През-те РФ. Всего план-ся принять 30 Пр-л(Стан-тов), сейчас утв. 23 Федер. Пр-ла(Стан-та). При принятии Фед. Пр-л(Стан-тов), аналог которого сущ-вал в стандартах, утв. комиссией, последний утрач-т силу. Значение Пр-л(Стан-тов) состоит в том, что они: 1) обеспечивают высокое кач-во ауд. пров-ки; 2)содейств-ют внедр-нию в ауд-ую практику нов.науч-ых достиж-й; 3)помогают польз-ям понять пр-сс ауд.пров-ки; 4)устраняет необх-ть контроля со стороны гос-ва; 5)обесп-т связь отд-х эл-тов ауд.пр-сса; 6) обеспеч-т сравнимость кач-ва работы отд-ых ауд.орг-ций; 7)рацианализуруют и облегчают ауд.работу. С развитием рын. отн-й и интеграции в эк-ке развитых странах и в связи с превращением отд.ауд.орг-ций в м/нар-ые орг-ции- корпорации появилась необх-ть унификации А-та в м/нар-ом масштабе. Федер. Пр-ла(Стан-ты) ауд.деят-ти, примен-ые в РФ, разраб-ны с учетом МСА. МСА - это док-ты, формир-ие един.треб-ия, при соблюд-ии кот. обеспеч-ся соответсв.ур-нь А. и сопутст-х ему услуг. МСА содер-т: 1) осн-е принципы; 2) необх. процедуры и рук-ва; 3) реком-ции по исп-нию принц-ов и прцедур. Назнач-е МСА: сост-т в описании опираясь на единство методологии осн-х принц-ов пров-ния А. в целях выработки единого понимания его роли и знач-я, целей и задач, сп-бов и проц-р, а т/же осн-х крит-ев кач-ва. Потреб-ть в МСА возраст-ет с кажд.годом в сязи с мировой тенд-цией интеграции в мир. эк-ку стран со своими с-мами учета и отч-ти.

8 Проф.этика ауд-ров. Совет по ауд.деят-ти при МФРФ разраб-л при активном участии аккредитован-х при МФРФ проф-х ауд-х объед-ий Кодекс этич-х норм проф.деят-ти ауд-ров.Д/ достиж-я проф.цели ауд-р д/н соблюдать след. фундамент-ые принципы: 1)Честность. При предост-ии проф. услуг ауд-р д/н действовать открыто и честно; 2)Незав-ть - ауд-р д/б независимым от аудируемых лиц и от 3-х лиц; 3)Объектив-ть - ауд-р д/б справедливым, на его объект-ть не д/ы влиять предубежд-я, пристрастия, конфликт интересов, др.лица и т.д.; 4)Проф.компетент-ть и должная тщательность- ауд-р д/н предост-ть проф.услуги с должной тщатель-тью, компетент-тью и старанием; 5)Конфиденц-ть-ауд-р д/н соблюдать конфид-ть инф-ии, получ-й в пр-ссе предоставления проф.услуг,и не д/н исп-ть или раскрывать такую инф-ю без надлежащих и конкр-х на то полномочий; 6)Проф.поведение-ауд-р д/н воздержив-ся от какого-либо поведения, кот. бы м/о дискредитир-ть репутацию.Ряд этич-их пр-пов, встреч-щихся на практике: 1)Разреш-е этич-х конфликтов; 2)Налог-ая прак-ка-ауд-р, предост-щий услуги по ?? н.о. д/н предложить трактовки налог-го закон-ва; 3)Привлеч-ие эксп-тов д/ оказ-ия проф.услуг - если ауд-р не им/т достаточ-й квалиф-ии, чтобы оказать какую-либо часть проф. услуги, он м/т привлечь д/ оказ-ия ему технич-й консультации спец-тов со стороны; 4)Деят-ть,не совместимая с ауд. практикой - ауд-р не д/н одновр-но заним-ся к.-л. видами деят-ти,созд-щими угрозу честности, непредвзятости или незав-ти, а т/же репутации ауд-ра и т.д. В наст.вр многие этич.принципы не соблюд-ся. Довольно часто встреч-ся случаи пров-ия некачеств-го А. В наст.вр. распростран-м стал такой вид А., как «черный А.». Встречаются т/же случаи выдачи «заведомо ложного ауд.закл-ния» (призн-ся таковым т/о по реш-ю суда) - закл-е,составл-е без пров-я ауд. пров-ки или составл-е по рез-там пров-ки, но явно противоречащее сод-нию док-тов, представл-х д/ ауд.пров-ки и рассм-х ауд.орг-ей или индив.ауд-ром в ходе ауд.пров-ки.

9 План-ние и программа А. Регламентировано Стандартом «План-ние А». Планир-ние А.- это разр-ка общей стратегии и деталей ауд-кой проверки (сроков провед-ия, ожидаемому, хар-ру, объему ауд. процедур). План-ние позвол-ет правильно распр-ть и коорд-ть работы среди ассистентов ауд-ра, др. привлеч-х спец-тов. При разр-ке плана нужно иметь ввиду следующие аспекты: 1) свед-я о деят-ти клиента (эк-кие фак-ры , сост-ние отрасли, кот. влияют на бизнес клиента, Федер. Пр-ла(Стан-ты), особ-ти деят-ти субъекта); 2)понимание с-мы БУ и с-мы внутр.контроля (УП п/п-ия и ожидаемые ее изм-я, влияние к.-л.факторов на рез-ты ФХД п/п-я); 3)риск и существ-ть (ожидаемые оценки неотъемл-го риск, риска ср-в контроля, опр-ие ур-ня существ-ти, возмож-ть мошенничества, существ-их искажений); 4)хар-р, сроки и V процедур (влияние на А. наличия комп-ной с-мы вед-я БУ, наличие подраздел-я внутр. А., привлечение экспертов); 5)прочие аспекты (возм-ть того, что допущение о неправ-ти деят-ти м/т оказ-ся под вопросом, особ-ти дог-ра на оказ-е ауд.услуг, наличие аффилир-х лиц). Программа А.опр-т V, хар-р, сроки заплан-ых процедур, неох-х д/я осущ-ния общего плана А. Т.е. это набор инструкций д/я ауд-ра, а т/же ср-во контроля выпол-ния работ. При подгот-ке программы ауд-р д/н учит-ть оценку неотъемл-го риска и риска ср-в контроля, врем-ные рамки тестов контроля и процедур проверки по существу, привлеч-ие др-х спец-тов. Пр-сс план-ия осущ-ся непрер-но на протяж-нии всего А. План и прогр-ма м/б изм-ны (уточнены/пересмотрены) при выявл-нии к.-л. неизвест-х фактов. Изм-ния д/б обязательно задокумент-ны. Ауд-р м/т обсуждать элементы плана, опр-ять ауд.процедуры с рук-вом провер-мой орг-ции. Но всю отв-ть за план-ие несет ауд-р!

10. Кач-во А. Кач-во А. м/о опр-ть как обощенный эффект ауд.проверки, выраженный в степени соот-вия мнения ауд-ра потребностям заинтерес-ных польз-лей в объективной инф-ции, содержащейся в ФО ауд-мого лица. Критерием кач-ва А. выступают стандарты ауд-кой деят-ти. ФЗ-ном «Об ауд-кой деят-ти» предусмотрено 3уровня контроля кач-ва А., 2 из кот-ых внешние, а 3-ий внутренний. Предварит контроль кач-ва А. осущ-ся на стадии атт-ции и лиценз-ния. Текущий контроль кач-ва А. осущ-ся по 2м направлениям: контроль отд-х ауд. проверок, общий контроль кач-ва А. Первый вкл-ет текущ-ий контроль работы ауд-ров знания наиболее проблемных ?? БУ клиентов, проверка выпол-ния работы с т.зр. соот-вия стандартам, прав-ти оформления, достижения цели. Второй основывается на: 1)опр-ных личных кач-вах ауд-ра (объективность, честность, профес-зм, независимость, компетентность; 2)рациональное распредении работы; 3)контроль за работой ауд-ра по соблюдению стандартов. Последующий контроль кач-ва А. осущ-ся уполномочен-ми фед.органами. Внешн контроль кач-ва А. осущ-ся уполномоченным фед.органом по гос.регул-нию ауд.деят-ти и кредитнными проф-ми ауд-кими объединениями (т/о в отн-нии своих участников). С-ма проверки кач-ва работы ауд.орг-ций внешним проверяющим устан-на в «Типовой программе поверки соот-вия лицензионным требованиям и условиям, а т/же кач-ва работы ауд. орг-ций». Внеш. контроль кач-ва А. предусматривает контроль за ур-нем професионализма ауд-ров. Он обеспечивается Методами предварит-го, текущего и последовательного контроля. Внутрифирменный контроль кач-ва А. обеспечивается: порядком распределния обяз-тей сотрудников ауд.орг-ции в ходе А. устан-нием требований к внутрифирменной систме контроля кач-ва А. Внутр контроль кач-ва А. т/же вкл-ют 3вида контроля: предварит, текущ, последующий. Предварит контроль вкл-ет такие процедуры как подготовка общего плана, расчет з-т времени на проведение А., составление программы А. Процедуры текущего контроля: проверка обладания исполнителей соотв-щими знаниями, проерка соот-вия выполненной работы плану и программе, выявление существенных проблем БУ, А., оц-ка проблем, принятие реш-ний на основе проф-го суждения. Сотрудники, отвечающие за проверку рез-тов рботы, обязаны проводить след. процедуры: следить за ходом выполнения плана и программы, проводить оценки внутрихоз.риска, следить за док-нием ауд.доказ-в,оценивать степень влияния ошибок и их исправлений на достов-ть БО ауд-мого лица. Последующий контроль состоит в проверке рез-тов работы, выполненой каждым исполнителем. При проверке необх-мо уделять внимание след-щим ??: выполнялась ли работа в соот-вии с программой А., докум-лись ли работа и ее рез-ты, все ли замечания нашли отражение в выводах ауд-ра, достигнута ли цель А.

11.А.доказ-ва и раб.док-ты ауд-ра. А. док-ва (АД) - это инф-я, получ-ая ауд-ром при провед-ии проверки, и рез-т анализа указ-ой инф-ции, на кот. основ-ся мнение ауд-ра. К АД отн-ся первич-ые док-ты и бух.записи, явл-еся основой ФБО, а т/же письм. Разъясн-ия уполномоч-ых сотр-ков аудируемого лица и инф-ия, получ-ая из разл-ых ист-ков (от 3их лиц). Утверждения ФБО, по поводу кот.собир-ся АД: существование – нал-ие по сост-ю на опр-ую дату актива или обяз-ва, отраж-го в ФБО; права и обяз-ти – принадл-ть аудир.лицу по сост-ию на опр-ую дату актива или обяз-ва, отраж-го в ФБО; возникн-е – относ-ся к деят-ти аудир.лица ХО или событие, им-щие место в теч. соотв. периода; полнота – отсу-ие не отраж-ых в БУ активов, обяз-в, ХО или событий, либо нераскрытых статей учета; стоим.оц-ка – отраж-е в ФБО надлежащей баланс-ой ст-ти актива или обяз-ва; точное измер-ие - точность отраж-я Σ ХО или события с отнес-м Дох. или Расх. к соотв. периоду времени; представл-ие и раскр-ие – объясн-ие, клас-ция и опис-ие актива или обяз-ва в соотв. с пр-лами его отраж-ия в ФБО. Ауд-р получ-ет АД путем выполн-ия след.процедур: инспектир-ие, набл-ие, запрос, подтвержд-ие, пересчет (пров-ка арифм-их расч-в аудир.лица) и аналит-ие процедуры. Инспектир-ие п/с пров-ку записей, док-ов или матер-ых активов. В ходе инспектир-ия записей и док-ов ауд-р получ-ет АД разл-ой ст-ни. Надеж-ти в зав-ти от их хар-ра и ист-ка, а т/же от эф-ти ср-в внутр. контроля за пр-ссом их обраб-ки. Набл-ие п/с отслежив-ие ауд-ром пр-сса или проц-ры, выполн-ой др. лицами. Запрос п/с поиск инф-ции у осведомл-х лиц в пределах или за пределами аудир.лица. Подтвержд-ие п/с ответ на запрос об инф-ции, содер-ся в бух.записях .Пересчет п/с пров-ку точн-ти арифм-их расч-в в первич-х док-тах и бух.записях либо выполн-ие ауд-ром само-ых расч-в. Аналит-ие проц-ры п/с анализ и оц-ку получ-ой ауд-ром инф-ции, исслед-ие важ-ых фин. и эк. пок-лей проверяемого аудир.лица с целью выявл-ия неправ-но отраж-ых в БУ ХО, выявл-ие причин таких ошибок и искажи-й. Ауд. орг-ция и индив.ауд-р д/ы док-но оформ-ть все свед-я, кот. важны с т.зр. предоставл-ия доказ-в, подтвержд-их ауд.мн-ние, а т/же доказ-в того, что ауд. пров-ка провод-сь в соотв. с фед. Пр-лами (ст-ми) ауд. деят-ти. Док-ция-это раб. док-ты и мат-лы, подготавл-мые ауд-ром и д/ ауд-ра либо получаемые и хранимые ауд-ром в связи с проведением А. Раб.док-ты исп-ся: при план-нии и проведении А; при осущ-ии текущего контроля и пров-ки выполн-ой ауд-ром работы; д/ фиксир-ия АД, получ-х в целях подтвержд-ия мн-ния ауд-ра. Ауд-р д/н отражать в раб.док-тах инф-цию о план-ии ауд.работы, врем-х рамках и V вып-х ауд.проц-р, их рез-тах, а т/же о выводах, сдел-х на основе получ-х АД. В раб. док-х д/о сод-ся обосн-ие ауд-ром всех важн. мом-тов, по кот. н/н выразить свое професс-ое сужд-ие, вместе с выводами ауд-ра по ним. В тех случаях, когда ауд-р проводил рассм-ние слож-х принц-х ?? или высказывал по как.-либо важ-м д/ А ?? профес-ое сужд-ие, в раб. док-ты след-т вкл.факты, кот. были известны ауд-ру на мом-т формулир-ия выводов, и необх-ую аргументацию. Раб.д-ты д/ы созд-ся своевр-но на бум-х и маш-х носителях, обесп-х сохр-ть свед-ий сод-хся в ней в теч.всего вр-ни уст-ного д/хран-я раб.док-ции в архиве. Раб.д-ты д/ы сод-ть: 1)инф-ю, кас-юся ОПФ и орг.стр-ры аудир. лица; 2)инф-ю об отрасли, эк.и правовой среде, в кот. аудир.лицо осущ-ет свою деят-ть; 3)инф-ю, отраж-ую пр-сс план-ия, вкл-ая пр-ммы А. и любые измен-я к ним; 4)док-ва поним-ия ауд-ром с-м БУ и с-м внутр.контроля; 5)свед-я о врем-х рамках, V ауд. проц-р и рез-тах их выполн-я; 6)свед-я о том, кто выполнял ауд. проц-ры, с указ-м вр-ни их вып-ия;7 )подробную инф-ю о проц-рах, прим-ых в отн-ии ФБО подраздел-й и/или дочерних п/п, проверявшихся другим ауд-ром; 8)копии сообщ-й, напр-х другим ауд-рам, экспертам и 3им лицам и получ-х от них; 9)выводы, сдел-е ауд-ром по наиб.важ-м ?? А. 10)копии ФБО и ауд.закл-я.

12. Оценка сущест-ти ошибок и ауд. риск. Сущ-ет фед. стандарт №4 «Сущест-сть в А.». В ауд. практике прим-ся прин-п сущест-ти, исходя из кот. ауд-р обязан установить не абс-ную точность данной БО, а ее достов-сть т/о в существенных аспектах. Достов-сть – ст-нь точности данных ФО, кот. позволяет пользователю делать прав-ные выводы о рез-тах ХД, фин-ом и имущ-ом положении аудмр-ых лиц и принимать обоснованные решения. Сущест-ть инф-ции-свойство, кот. делает ее способной влиять на экон. реш-ия польз-ля такой инф-ции. Ур-нь сущест-ти – то предельное знач-е ошибки БО, начиная с кот. польз-ль этой отч-ти не в сост-ии делать на основе этой отч-ти прав. выводы и принимать прав. экон. реш-я. Ауд-р оценивает то, что является существенным, по своему проф-му суждению. На практике же рекомендуется при опр-нии ур-ня сущест-ти за основу д/ расчетов принять базов. показ-ли БО: баланс-ую приб. п/п, вал.V реал-ции без НДС, валюту баланса, собств.капитал орг-ции, общие з/ты п/п-я. Ур-нь сущест-ти расч-ся в долях (%-ах) от баз. показ-лей. Знач-е ур-ня сущест-ти д/дан. ауд. проверки д/б расч-но по завершении этапа план-я. (базов. показ-лей д/ расчета ур-ня сущест-ти, пор-к расчета, измен-ия ур-ня сущест-ти в ходе проверки д/б утв-но рук-лем ауд.орг-ции). Если в ходе проверки были обнар-ны к.-л. факты, к-ые м/т повлиять на предполаг-ое мнение ауд-ра о достов-ти отч-ти, ауд-р вправе в ходе А. рассч-ать нов. ур-нь сущест-ти. Ауд-р обязан принимать во вним-ие ур-нь сущест-ти на разл. этапах прверки: на этапе план-я - при опр-ии содер-я, з/т времени и Vа ауд. процедур; в ходе А.- на этапе вып-ния ауд. процедур, на этапе завер-я А.- при оценке эф-ти проверки БО; при офор-нии рез-тов А.- при формир-ии мнения о дост-ти БО. Ауд-р рассмат-т сущест-сть как на уровне ФО в целом, так и в отношении остатков по отдельным счетам БУ, групп типных операций и случаев раскрытия инф-ции. На сущест-сть м/т оказывать влияние нормативные правовые акты РФ. Ауд. деят-ть при проверках БО эк-их субъектов непоср-но сязана с риском д/ бизнеса и ауд. риском. Риск д/ бизнеса сост. в том, что ауд-р м/т потерпеть неудачу из-за вз/отн-й с клиентом, даже если ауд.заключ-е, представ-ное клиенту, справ-во. Ауд. риск- оценка риска неэф-ти предстоящей проверки ауд-ром, кот. в своем заключении сделал вывод о том, что БО у клиента дост-на, в действ-ти же там возможны сущест-ные ошибки и пропуски. Реком-ся: 2 М-да оценки ауд. риска: 1) интуитивный – ауд-ры, исходя из собств. опыта и знания деят-ти клиента, опр-ют риск на основ-ии отч-ти в целом или отд-х групп операций и исп-ют эту оценку в план-ии А. Данная оценка пров-ся по данным уст. опроса адм-ции, спец-стов и бух. персонала; 2) расчетный – оценка ауд. риска путем состав-я и реш-я спец. факторной модели относительных величин: ПАР=ВР*РК*РН, где ПАР- приемлемый ауд.риск; ВР – внутрихоз. риск; РК – риск контроля; РН - риск необнар-ия. М/у риском необнар-ия и требуемым кол-вом ауд. свидетельств сущ-ет обратная зав-сть: ↓ процедур риска ведет к необходимости увел-я Vов данных д/ тестир-я. М/у степенью ауд. риска и ур-нем сущест-ти им-ся обр. зав-сть: 1) чем ↑ ур-нь сущест-ти, тем ↓ общий ауд. риск; 2) чем ↓ ур-нь сущест-ти, тем ↑ ауд. риск.

13.Оценка СВК. Регл-ся Пр-лом «Оценка ауд-х рисков и ВК, осуществл-ый аудир-мым лицом». СВК- это совок-ть организ-ых мер, процедур, методик, кот. приняты рук-вом аудир-го лица д/эф-го и упорядочен-го ведения ФХД, сохран-сти активов, выявл-ния, предотвращ-ия, исправлен-ия ошибок, а т/же своевр-ной подготовки достов-ой ФО. СВК вкл-т в себя контрольную среду и процедуры контроля. Контр. Среда -это осведомл-ть и действия рук-ва аудир. лица, направл-ые на установл-ие и поддрерж-ие СВК, понимание ее значим-сти д субъекта (стиль и осн-ые пр-пы упр-ия субъектом, кадровая пол-ка, организ. стр-ра п/п, пор-к подгот-ки БФО д/внеш. польз-лей, ведение УУ и подгот-ка отч-ти д/внутр. польз-лей и т.д.). Процедуры контр-ля - это пол-ка, процедуры, контр. среда, создан-ые рук-вом д/достиж-я конкрет-х целей субъекта (контроль и утв-ние док-тов проверка арифмет. точности, провед-ие инвент-ции и т.д.). Изуч-ие и оценка особ-тей СВК д/ы в обяз-м пор-ке докум-тся. При этом м/б исп-ны след. типовые формы док-ции: 1)спец.бланки; 2)спец.разраб-ые тесты; 3)перечень типовых вопросов д/выясн-ия мнений руков-щего персонала и раб-в бух-ии; 4)различные блок-схемы и гр-ки; 5)перечень замечаний, протоколы и акты. Ауд.орг-ии сам-но разраб-ют методики и пор-к изуч-ия и оценки сист.БУ и ВК, а т/же план-ют процедуры А. в зав-ти от получ-х рез-тов изуч-ия и оценки сист.БУ и ВК. Сниж-е V и деталь-ти отд-х ауд. процедур по получ-м рез-м д/б во всех случаях аргументированы и задокум-ны. Недост-ки СВК, выявл-ые в ходе их изуч-ия, а т/же реком-ции по устран-ию этих недост-ков д/б отражены в письмной инф-ии ауд-ра рук-ву проверяемого эк.субъекта. Ауд-р оцен-ет СВК в 3 этапа: 1)общее ознак-е с СВК эк.субъекта Здесь следует получить общее представ-ие о спец-ке и масш-бах деят-ти эк. субъекта и о сист его БУ. По итогам первонач-го ознакомл-ия ауд-ры м/т принять реш-ие о том, м/т ли она в своей пров-ке доверять СВК. Если ауд-ры прин-ют реш-е о том, что они не м/т полаг-ся на СВК, тогда ауд-ры план-ют свою пров-ку т.о. ,чтобы ауд.мнение о достов-ти БО не основыв-сь на достоверности СВК. Если ауд-р прин-ет реш-е о том, что он м/т полаг-ся на СВК эк. субъекта, то необходимо провести первич-ю оценку надеж-ти СВК; 2)первич-я оц-ка надеж-ти СВК эк. субъекта.На данном этапе ауд-ру след-ет проверить всю хоз.док-цию эк. субъекта всего отч. периода предполаг-ой пров-ки, т/же необх.обратить вним-е на те периоды ХД ,в кот.деят-ть субъекта имела особ-ти или различия по сравн-ю с деят-тью, типичной д/всего периода. 3)подтвержд-е достов-ти оц-ки СВК. Ауд.орг-ия, принявшая по итогам первонач.оценки реш-ие о доверии СВК обязана в ходе А. вып-ть процедуры подтверждения достов-ти СВК, они назыв-ся тестиров-ем ср-в конт-ля. Ауд-р сост-ет ?? и все получ-ые ответы у персонала обяз-но докум-ся. В рез-те получ-го поним-ия СВК ауд-р м/т понять какие недостатки сущ-т в СВК. Ауд-р в разумные сроки д/н уведомить (в письм. форме) рук-во эк. субъекта о выявл-ых недостатках СВК. Но если ауд-р счит-ет, что более ее целесообр-ным, то это н/о отраз-ть в раб. док-тах.

14 А-я выборка (АВ).Широкое прим-ие выбороч-ого контроля в ауд-ой деят-ти вызвано стремлением ауд-ра сэкономить вр. и уменьшить ст-ть работ по срав-ию с провед-ем сплош-ой пр-ки. В соотв. с Федер. Прав-ми (Стан-ми) №16 АВ – это прим-ие ауд.процедур менее, чем ко всем эл-там одной статьи отч-ти или группы однотипных операций. Вся совок-ть, из кот-ой дел-ся выбор, наз-ся генерал-ой совок-тью. Эф-ть А. м/б повышена, если ауд-р проводит стратификацию ген. совок-ти путем разделения ее на отд-ые группы (страты), кот. имеют к-л сходные хар-ки. Цель страт-ции состоит в снижении вариативности эл-тов в рамках каждой страты и тем самым в уменьшннии V выборки без пропорционального увеличения риска, связ. с исп-м выборочного м-да. Страты д/б тщательно опр-ны т.о., что каждый эл-т выб-ки м/б вкл-н т/о в одну страту (репрезентативность).При АВ м/т исп-ся как статистич-й, так и нестаистич-й подход. Статистич-ий подход хар-ся прим-ем любого подхода к выб-ке, кот. имел бы след-щие хар-ки: -случ-й (либо систематический со случ. выбором начальной точки) отбор тестир-й сов-ти; - прим-е теории вероят-ти д/оценки рез-тов выборки, вкл. оц-ку риска, связ-ого с исп-м АВ. Подход к выб-ке, не имеющий этих хар-ик, сч-ся нестатистич-м. Реш-е об исп-ии статистич. или нестатистич. подхода к выборной проверке явл-ся предметом професс. суждения ауд-ра. Д/АВ ауд-р обязан: - анал-ть кажд. ошибку, попавш. в выборку; - экстраполировать (распределить) получ-ые рез-ты на всю пров-мую сов-ть; - оценить риски выборки. Ошибка-это откл-е от нормального f-ния СВК (при выпол-и тестов СВК) или искажение в учете или отч-ти (при вып-нии ауд-х процедур пров-ки по сущ-ву). При ан-зе ошибок, ауд-р д/н опр-ть их хар-р. В ходе пров-ки м/б обнаружены аномальные ошибки, т.е. ошибки вследствие единичного случая, которые не м/т произойти повторно и не явл-ся репрезентативными ошиб-ми с т. зр. данной ген. сов-ти. Применительно к процед-м пров-ки по сущ-ву ауд-р д/н распространить вывл-ые ошибки (кроме аномал-х) на ген. сов-ть. Затем оц-ся их совок-ное влияние на ФО. Д/этого получ-ые рез-ты срав-ся с допуст-ой ош-кой. Если общ. величина ошибок выше допуст-й и нет доп-ых док-в отсут-ия сущест-ых откл-й, то ауд-р м/т заключить, что в отч-ти им-ся сущ-е искаж-я. В обратном случае, ауд-р сочтет целесообразным испол-ть доп. ауд. док-ва. На выводы по рез-там выборочной пров-ки влияет риск, связ-й с исп-м выборочного м-да. Риск возник-т, когда вывод ауд-ра, сделанный на основ. отобранной совок-ти, м/т отличаться от вывода, который м/б сделан, если к генер. совок-ти в целом были бы применины идентичные процедуры А. Разли-ют 2 типа рисков, связ-х с исп-м АВ:1) риск того, что ауд-р придет к выводу о том, что риск СВК ниже, чем в действ-ти и что существ-ой ошибки не сущ-ет, вопреки тому, что в действ-ти она есть. В этом случ. ауд-р м/т выраз-ть неадекват. мнен-ие, не соотв-ие действ-ти. 2) риск того, что ауд-р придет к выводу о том, что риск СВК выше, чем в действ-ти и что имеет место существ-ая ошибка, тогда как в действ-ти ее не сущ-ет. В этом случ. А. неэффективен, т.к. необх. доп. пров-ка. Если ан-з рез-тов пров-ки отобранной сов-ти показ-ет, что необх. пересмотреть предвар-ую оценку соответ-щей хар-ки ген.сов-ти, то ауд-р м/т: - обрат-ся к рук-ву аудир.лица с просьбой проанал-ть выявл-ые ошибки, реком-ть рук-ву аудир.лица принять меры к обнар-ию в данной области учета др. ошибок, а т/же произвести необх. коррект-ки; - видоизменить заплан-ые аудит-ие проц-ры; -рассмотреть влияние рез-тов пров-ки отобранной сов-ти на выводы, содерж-еся в ауд.закл-нии. Ауд-р д/н в обяз-м пор-ке отраж-ть в раб.док-цие все стадии пров-я АВ и ан-з ее рез-тов.

15 Пор-к подг-ки А.закл-я (АЗ). АЗ явл-я офиц-м док-том, предн-ым д/ польз-лей ФБО аудир. лиц, сод-щим выраж-ие в устан-ой форме мн-ие ауд-ра орг-ции или инд.ауд-ра о достов-ти во всех сущ-ных отн-ях ФБО аудир.лица и соотв-ии порядка вед-я им БУ закон-ву РФ. Осн.эл-ты АЗ: а)наим-е; б)адресата; в)сведения об ауд-ре: ОПФ и наим-е, д/инд.ауд-ра - ФИО и указ-ие на осущ-ие им своей деят-ти без образ-я ЮЛ; место нах-я; № и дата свид-ва о гос.рег-ции; №, дата предост-ия лиц-зии на осущ-е ауд.деят-ти и наим-ие органа, предоставившего лиц-зию, а т/же срок действия лиц-зии; г)свед-я об аудир.лице: ОПФ и наим-е; место нах-я; № и дата свид-ва о гос.рег-ции; д)вводную часть; е)часть, описывающую V А.; ж)часть, содерж-щую мн-ие ауд-ра; з)дату АЗ; и)подпись ауд-ра. АЗ д/о содержать перечень проверенной ФБО аудир.лица с указ-ем отч.периода и ее состава. АЗ д/о вкл-ть заявл-е о том, что отв-сть за вед-е БУ, подг-ку и представл-е ФБО возложена на аудир.лицо, и заявл-е о том, что отв-ть ауд-ра закл-ся т/о в выраж-ии на осн-ии провед-го А. мн-ия о достов-ти этой ФБО во всех сущ-их отн-х и соотв-ии порядка вед-я БУ зак-ву РФ. АЗ д/о опис-ть объем А. с указ-м, что А. был проведен в соотв. с ФЗ, федер-ми пр-лами ауд.деят-ти, внутр.пр-лами ауд.деят-ти, АЗ д/о сод-ть заявл-е о том, что А. был сплан-ван и проведен с целью обеспеч-я разумной увер-ти в том, что ФБО не сод-ит сущ-ных искаж-й. В АЗ д/б указаны осн-ые пр-пы и м-ды вед-я БУ и подг-ки ФБО аудир.лица. Ауд-р д/н датировать АЗ числом, когда был завершен А. АЗ д/б подписано рук-лем ауд-ра или уполномоч-ым рук-лем лицом и лицом, проводившим А., с указ-м № и срока действия его квалиф-го атт-та. Эти подписи д/б скреплены печатью. В случае если А. осущ-ся инд.ауд-ром, кот. сам-но проводил ауд.пров-ку, АЗ м/б подписано т/о этим ауд-ром. К АЗ прилаг-ся ФБО, в отн-ии кот. выраж-ся мн-ие и кот. датирована, подписана и скреплена печатью аудир. лица в соотв-ии с треб-ми зак-ва РФ. АЗ и указ-ая отч-ть д/б сброшюрованы в единый пакет, листы про№ны, прошнурованы, опечатаны печатью ауд-ра с указ-ем общего кол-ва листов в пакете. АЗ готовится в кол-ве экз-ров, соглас-ом ауд-ром и аудир.лицом, но и ауд-р, и ауд.лицо д/ы получить не менее чем по 1 экз.АЗ и прилагаемой ФБО.

16 Права,обяз-ти и отв-ть сторон при А. 1. При провед-и А. проверки А.орг-ции и индиви-ые ауд-ры(ИА) вправе: 1) сам-но опр-ть формы и м-ды провед-я А. ;2) проверять в полном V док-цию, связ-ую с ФХД аудир. лица, а т/же факт-кое наличие любого им-ва, учтенного в этой док-ции; 3) получать у должн-ых лиц аудир. лица разъясн-я в устн. и письм. формах по возникшим в ходе ауд.пров-ки ??; 4) отказ-ся от провед-я ауд.проверки/ от выраж-я своего мн-я о достов-ти ФБО в ауд.закл-ии в случ.: непредставл-я аудир. лицом всей необх-мой док-ции; выявл-ия в ходе ауд.пров-ки обст-ств, оказ-щих либо могущих оказать сущ-ое вл-ние на мн-е ауд. орг-ции или инд. ауд-ра о степени дост-сти ФБО аудир. лица; 5) осущ-ть иные права, вытекающие из сущ-ва правоотн-ий, опр-ных дог-ром оказ-я ауд.услуг, и не противореч-ие зак-ву РФ и ФЗ 2. При провед-и ауд.пров-ки ауд.орг-ции и инд.ауд-ры обязаны: 1) осущ-ть ауд.пров-ку в соотв-ии с зак-вом РФ и ФЗ; 2) предост-ть по треб-ию аудир.лица необх-ую инф-ю о треб-ях закон-ва РФ, кассающихся пров-ия ауд. пров-ки, а т/же о нормах А. РФ, на кот. осн-ся замеч-ия и выводы ауд.орг-ции или инд.ауд-ра; 3) в срок, уст-ый дог-ром оказ-ия ауд.услуг, передать ауд.закл-ие аудир. лицу и (или) лицу, заключ-му дог-р оказ-я ауд.услуг; 4) обеспеч-ть сохр-ть док-тов, получ-х и составл-х в ходе ауд.пров-ки, не разглашать их сод-ие без согл-я аудир. лица и (или) лица, заключ-го дог-р оказ-я ауд.услуг, за искл-ем случаев, предусм-х закон-вом РФ; 5) исполнять иные обяз-ти, вытек-ие из сущ-ва правоотн-й, опр-ых дог-ром оказ-я ауд. услуг, и не противореч-е закон-ву РФ. 1. При пров-нии ауд.пров-ки аудир. лицо (АЛ), заключившее дог-р оказ-я ауд.услуг, вправе:1) получать от ауд.орг-ции или инд.ауд-ра инф-ю о закон-ных и нормах А. РФ, на кот. осн-ся выводы ауд.орг-ции или инд.ауд-ра; 2) получить от ауд.орг-ции или инд.ауд-ра ауд.закл-е в срок, опр-ый дог-ром оказ-я ауд.услуг;3) осущ-ть иные права, вытек-щие из сущ-их правоотн-й, опр-ых дог-ром оказ-я ауд.услуг, и не противореч-е закон-ву РФ. 2. При пров-нии ауд. пров-ки АЛ обязано:1) закл-ть дог-ры на провед-е обяз-го А. с ауд.орг-ми в сроки, уст-ые зак-вом РФ;2) создавать ауд. орг-ции усл-я д/ своевр-го и полного провед-я ауд. пров-ки, осущ-ть содей-е ауд. орг-циям в своевр-ом и полном провед-ии ауд.пров-ки, предост-ть им инф-ю и док-цию, необх-ую д/ осущ-я А., давать по устн. или письм. запросу ауд-ров или ауд.орг-ций исчерпыв-ие разъясн-я и подтвержд-я в устн.и письм. формах, а т/же запраш-ать необх-ые д/ провед-я А пров-ки свед-я у 3их лиц;3) не предпр-ть каких бы то ни было Дей-й в целях огранич-я круга ??, подлеж-х выясн-ю при провед-и А пров-ки;4) опер-но уст-ть выявл-ые а-рами в ходе А пров-ки наруш-я пр-л вед-я БУ и составл-я ФБО;5) своевр-но оплач-ть услуги А орг-ций в соотв. с дог-ром на провед-е А, в т.ч в случ-х, когда выводы А закл-я не соглас-ся с позицией раб-ков А орг-ции, а т/же в случае неполного вып-ия а-рами работы по независящим от них причинам;6) исп-ть иные обяз-ти, вытек-ие из сущ-ва п/отн-й, опр-ых дог-ром оказ-я А услуг, и не противоречащие зак-ву РФ. Отв-ть сторон. А.орг-ции,ИА,ауд.лица несут уголовную,адм-ую и гражд-прав.отв-ть в соотв.с зак-вом РФ Отв-ть м.наступать в форме аннулир-я лиц-зии,квалиф.атт-та и др.д-тов.

17. Оценка существенности ошибок и аудиторского риска

Планируя аудиторскую проверку, необходимо установить оценку существенности — максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая может быть показана в пуб­ликуемых финансовых отчетах и рассматриваться как несуще­ственная, т.е. не вводящая пользователей в заблуждение.

Отдельные показатели бухгалтерской отчетности могут быть недостаточно точными. Однако на основании этого нельзя де­лать вывод, что отчетность в целом недостоверна или что она не отражает реальное состояние дел. Неточности могут быть выз­ваны ошибками в расчетах (например, при подсчете сумм амор­тизации) или тем, что они являются оценочными (например, при определении срока амортизации основных средств, безнадежной дебиторской задолженности).

Абсолютная величина ошибки. Размер абсолютной величи­ны ошибки может быть важным вне зависимости от других факторов. Однако эта оценка не используется в качестве единствен­ною критерия материальности,

Относительная величина ошибки. Данная оценка используется как отношение вероятной ошибки к соответствующей базовой величине. Проблемой здесь является выбор именно этой ба­зовой величины, которая должна стать точкой отсчета погреш­ности.

Содержание статьи отчетности. Это важный фактор при оп­ределении материальности. Возможные ошибки по счетам более ликвидных активов (по счетам денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, дебиторской задолженности и производст венных запасов) рассматриваются как более существенные, не­жели вероятные ошибки по другим счетам.

Неопределенность. Проблемы, связанные с тем, что органи­зация является неплатежеспособной или может утратить плате­жеспособность в ближайшее время, создают д/ аудитора нео­пределенность будущих событий. В данном случае аудитор дол-' жен использовать более строгие критерии материальности.

Кумулятивный эффект. Аудитор обязан оценивать общий! размер известных и возможных ошибок.

Под уровнем существенности понимается то предельное зна­чение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой ква­лифицированный пользователь этой отчетности с большей сте­пенью вероятности перестает быть в состоянии делать на ее ос­нове правильные выводы и принимать правильные экономические решения.

Аудиторский риск — это оценка риска неэффективности пред­стоящей проверки аудитором, который в своем заключении сде­лал вывод о том, что бухгалтерская отчетность у клиента досто-1 верна, в действительности же там возможны существенные ошибки и пропуски, не попавшие в поле зрения аудитора; или же при­знал, что отчетность содержит существенные искажения, когда

18 Подготов-й этап А-й проверки. А-е услуги м\б оказаны любому эк субъекту независимо от формы собственности, при этом эк субъект ам выбирает ауд орг-ю(инд а-ра).Подг-й этап А проверки включает: ознакомление с эк субъектом(на письмо –запрос от эк субъекта ауд орг-я знаком-ся с деят-ю эк субъекта,рук-вом орг-ии нет ли родства м\у рук-лем и гл бух, оценивает потенц –е трудности и сложности аудита,проводит экспресс-анализ отчетности,оцен-ет собств-е возм-ти провед-я аудита, провер-т его отнош-я с нал органами, орг статистики и др польз-ми отч-ти и напр-ет письмо –обяз-во в к-м прин-ся реш-е об оказании ауд-х услуг) и оформление отношений м\у эк субъектом и ауд орг-ей(сост-ся договор по к-му а-я орг-я обяз-ся провести проверку и выразить мнение о дост-ти ботч и соотв вед БУ зак-ву РФ в указанные сроки, а ауд лицо обяз-ся предост-ть необх д/ проверки инф-ю и оплатить ауд услуги). После сост-я договора А-р начинает проверку с сост-я плана и программы аудита, разделы к-х он может согласовать с провер-м эк-м субъектом.

Соседние файлы в папке Аудит