attachments_22-04-2012_18-04-31 / ГОСы шпоры НАЛОГИ / ШПОРЫ / ГОС_ру / Задачи / НАЛОГИ / задач по налог из бил 10, НУ5

Налоги и н/обл.

1. ЕНВД. Орг-ция оказ-т быт. услуги нас-ю. ЧР в янв. 11 чел, фев – 9 чел, март – 10 чел. БД = 7500 руб/мес. К1= 1.132, К2 = 0,8. За I кв. уплачено СВОПС 19 000 руб. Опр-ть: ЕНВД к уплатею Реш-е: ВД= 7500 * (11 +9 + 10)* 1,132 *0,8= 203 760 р.

ЕНВД = 203 760 * 15% = 30564 р.

Норма вычета = 30564* 50% = 15282 < 19000 р.

ЕНВД к уплате = 30564 – 15282 = 15282 р.

2. УСНО. Объект облж-я Д-Р. По итогам года получ Д в сумме 1100 000 руб., в т.ч. поступ. на р/с 950 000 руб. Расх. сост. 930 000, в т.ч. оплач-е на 75%. Сумма аванс. платежа за 9 мес = 26000 руб. Опр-ть налог к уплате за нал. пер-д. Реш-е.

Д= 950000 р.

Р = 930000* 75% = 697 500 р.

НБ = 950000– 697500 = 252 500 р.

ЕН = 252500* 15% = 37875 р.

ЕН мин. = 950000* 1% = 9500 р.

ЕНкуплате=37875–26000=11875р.

3. Нпр. В I кв. торг. орг-ция имеет: +КР = 150 000 руб., опт. т/оборот = 531 000 руб., в т.ч. НДС, закупоч. ст-ть реал-ого тов-ра – 380 000 руб., ВР от реал. ОС = 590 000 руб., в т. ч. НДС, остаточ-я ст-ть ОС = 440 000; издержки обращ-я = 30 000 руб. Опр-ть сумму н-га в б-т, если уплачено еж.мес. аванс. плат-й на сумму 57 000 руб. Реш-е:

Д= 150000 + 531000*100%/118% + 590000*100%/118% = 150 + 450 + 500 = 1100000 р.

Р = 380000 + 440000 + 30000 = 850000 р.

НБ =1100000 – 850000= 250000 р.

НП = 250000 * 24% = 6 000 р.

НП к уплате = 60000 – 57000 = 3000 р.

4. НДС. В нал. пер. оприх. МЦ ст-тью 472 000 руб. и тов-ры покуп. ст-тью 708 000 руб. Приняты ком. услуги = 41 300 руб., а/т услуги = 10620 руб.Реал-на пр-ция = 920 400 руб., тов-ры – 1180 000 руб. Опр-ть НДС к уплате в б-т: Реш-е:

НДС подлеж уплате = 920400 * 18%/118% + 1180000 * 18%/118% = 320400 р.

НДС к вычету = 472000*18%/118% + 708000*18%/118% + 41300*18%/118% + 10620*18%/118% = 187920 р

НДС к уплате = 320400 -187920 = 132480.

5. НДФЛ. В янв. раб-ку орг-ции оказана мат. помощь в/с со смертью родств-ка – 5000 руб, на приобретен-е бытов. тех-ки – 5000 руб. Начисл. з/п = 8100 руб., пособ-е по t нетруд/сп-ти 700 руб., Им-ся сын 15 лет и отец-пенсионер. Реш-е:

Облаг-е д-ды = 8100 + 700 + (5000 -4000) = 9800 р.

Станд. нал вычет = 400 + 600 = 1000 р.

НБ = 9800 – 1000 = 8800.

НДФЛ = 8800*13% = 1144 р.

6. ЕСХН. СПК «Колосс» с 1 янв перешел на ЕСХН. За I ½ года доход орг-ции от реал. с/х пр-ции составил 1200 000 руб. В апр. СПК получил кредит = 500 000 руб. Во II кв. орг-ция приобрела зерновые = 330 000 руб.(в т. ч. НДС)., но оплатила т/о 264 000 р. (вт.ч. НДС). За май-апр. раб-м начмслена и выплачена з/п 700 000 р., перечислены СВОПС 72 100, а т/же страх. взносы на обяз. соц. страх-е от н/сл на пр-ве – 1900 р. Опр-ть ЕСХН:

Реш-е: Д = 1200000 р

Р = 264000 + 700000 + 72100 + 1900 = 1038000 р.

НБ = 1200000 – 1038000 = 162000 р.

ЕСХН = 162000 *6% = 9720 р.

7. Ним. Остаточ. ст-ть облаг. им-ва орг-ции сост. на 01.01 720 000, 01.02 – 810 000, на 01.03 – 724 000, на 01.04 – 732 000, на 01.05. – 740 000 руб., на 01.06. – 736 500, 01. 07. – 731 000. 01.08 – 728 000 руб. Опр-ть сумму аванс. платежа за IIкв. Реш-е

НБ = (720000 + 810000+ 724000 + 732000 + 740000 + 736500 + 731000) / (6+1) = 741928,57 р.

Ав. платеж = 741928,57*2,2% *1/4 = 4081 р.

8. ЗемН-г. С/х орг-ция им-т S = 3000 га, из кот 2000 га под пашней, 500 га – пастбища, 300 га –сенокосы, и пр. земли. Опр-ть сумму зем. н-га за отч. пер-д, если кадастр. ст-ть 15288 р/га. Реш-е:

НБ = 3000 га * 15288р/га = 45864000 р.

Зем налог = 45 864 000 * 0,3% *1/4 = 34398 р.

9 Водный н-г. С/х осущ-т водозабор из реки и артезиан-х скважин. В квартал исп-ся речной воды на произв. нужды 123 т. куб.м, в т. ч. для полива 80 тыс. куб.м., артезианской воды на хоз-питьнв нужды – 25 тысс. куб.м. Опр-ть сумму водного н-га к уплате, если ставка по поверх-м водным об-м – 294 р/тыс. куб.м. ; по подзем-м – 348 р/тыс. куб.м. Реш-е:

НБ поверх. вод = 123000 – 80000 = 43000 куб.м. Водн. н-г = 43* 294 р = 12642 р.

НБ подземн. вод = 25000 куб. м.

Водн. н-г = 25* 348 = 8700 р.

Водн. к уплате = 12642 + 870 = 21342 р.

10. ЕСН. начислено раб-м осн. пр-ва з/п = 300 000 р., премии 50 000 р., вознагражд-я по дог-м гр-прав. х-ра = 60 000 р., мат помощь за счет НПр = 20 000. По дог-ру ком-сии, закл. с индивид. п/п, выплачено ком. вознагр-е 4800 р. Опр-ть ЕСН к уплате за отч. мес.

Реш-е

НБ = 300 + 50 + 60 = 410 000 р.

ЕСН в фед . б-т = 410 000 * 20% = 82000р .

ЕСН в ФСС = (410 000 – 60 000)* 2,9% = 10150 р.

ЕСН в ФФОМС = 410 000 * 1,1% = 4510 р.

ЕСН в ТФОМС = 410 000 * 2% = 8200р.

ЕСН к уплате = 82000 + 10150 + 4510 + 8200 = 104860.

Налоговый учет

1. НДС. Орг-я прдает п/п как имущ. комплекс за 790 000 р. БС: ОС= 300 000 р., матер-лы = 132 000р. цб = 100 000 р., ДЗ = 150 000 р. Опр-ть НДС к уплате. Реш-е

БС им-ва п/п = 300 000 + 132000 +100000 + 150000 = 682 000 р.

682000 < 790 000.

К = (790 000 – 150000-100000)/ (682000-150000-100000) = 540000/ 432000 = 1,25

НБ осн ср-ва = 300000*1,25 = 375000 р. НБ мат-в = 132000*1,25 = 165000р.

НДС = (375000 + 165000)*15,25% = 82350 р

2. Нпр. В сент. орг-ция огруз. пок-лю пр-цию на сумму 330 990 р., в т. ч. НДС Пок-ль перечмслил за тов-р 188 800 р., в т.ч. НДС. С/сть отгруж-й пр-ции – 200 00о р., в т.ч. оплачено поставщ-м 170 000 р. Д и Р приз-ся для целей н/обл. касс. м-м. Опр-ть фин. рез-т по д-м б/у и н/у, н-г на Пр. Отраз-ть возник-е разницы. Реш-е.

Бух. Пр = 330990 *100%/118% -200000 = 80500 р.

Н/обл. Пр = 188800*100%/118% - 170000 = -10000 р (убыток).

Н/обл. времен. раз-ца = 280500 – 160000 = 120500 р. ОНО = 120500*24% = 28920 р. (Дт 68 Кт 77)

Вычитаемая врем-я раз-ца = 200000 – 170000 = 30 000 р. ОНА = 30000*24% = 7200 р. (Дт 09Кт 68)

Условный расход = 80500*24% = 19320 р. (Дт 99 Кт 68)

Пров-ка 19320 + 7200 – 28920 = - 2400 р.

3. ЕНВД. Обувная фабрика оказ-т быт. услуги нас-ю в области рем-та обуви. В I кв. ВР = 413 000 р., в т.ч. НДС, а/же от оказ-я услуг – 122 000 р. Двум мастерам, оказ-м услуги нас-ю, начисл з/п в нал. периоде 32 000 р. ОТ адм. перс-ла в I кв. составила 65 000 р. ОПр-ть ЕНВД. БД = 7500 р/мес, к1 = 1.132, к2 = 1.05. Реш-е: Уд. вес. ВР, подпад. под ЕНВД = 12200/47200* 100% = 25,8%

СВОПС = 32000*14% = 4480 р.

СВОПС = 65000* 25,8%*14% = 2347,8 р.

СВОПС уплач = 4480 +2347,8 = 6827,8 р.

ВД = 7500* (2+2+2)*1,132*1,05 = 53487 р.

ЕНВД = 53487 *15%= 8023 р.

Норма вычета = 8023 *50% = 4011.5 <6827,8

ЕНВД к уплате = 8023- 4011,5 = 4011,5 р.

4. Опр-ть бух. и нал. Пр, рассчитать налог на ПР, если ВР 236 000 р., в т.ч. НДС; с/сть 120 000 р., в т.ч. командир. р-ды св. норм 15 000 р., уб от выбытия ОС 6 000 р, «-« суммовая разн-ца 40 000 р. «+» Сум. раз-ца = 50000 р. Налог на им-во орг-ции 12 000 р. Отр-ть возник. раз-цы в учете Реш-е. Бух Пр = 236000* 100%/118% - 120 000 + 50000 -40 000-12000 -6000 = 72000 р.

Н/обл. Пр = 23600*100%/118% - (120000-15000) + 50000 -40000 – 6000 -12000 = 87000р.

НП = 87000* 24% = 20880 р.

Вычии. врем. разница = 15000 р. ОНА = 15000*24% = 3600 р. (Дт 09 Кт 68)

Усл. расход =72000*24% = 17280 р (Дт 99 Кт 68)

Пров-ка 17280 +3600 = 20880.

5. НДС. За нал. пер. ст-ть отгруж-х тов-в, облаг-х НДС = 590 000 р (вт.ч. НДС), ст-ть отгрж-х тов-в, освобожден-х о уплаты НДС – 300 000 р. Д-ть орг-ции осущ-ся на 1 и тех S-х, мат-лы, услуги, оС исп-ся для осущ-я облаг и необлаг оп-ций.В нал пер. приобретены мат-лы 47 200 р., в т.ч. НДС, оприх. ОС = 70 800 р. (вт.ч. НДС). оплачены р. и у поставщ-в на 53 100 р. (в т.ч. НДС ). Ст-ть приобретен-х и неоплач-х тов-в сост-ла 495 600 р. Опр-ть НДС к уплате. Реш-е. Обц. ВР = 590 000 *100%/118% + 300 000 = 800000 р. Уд вес ВР, облаг. НДС = 500000/ 800000 *100% = 62,5%

НДС, подлеж. уплате = 590000*18%118% = 90000 р.

НДС к вычету = (47200*18%/118%+7080*18%/118%+53100*18%/118%)* 62,5% = (7200+ 10800 + 8100)*62,5% = 16312,5 р.

НДС к уплате = 90 000 – 16312,5 = 73 687,5 р.