attachments_22-04-2012_18-04-31 / ГОСы шпоры НАЛОГИ / ШПОРЫ / СОВП / АУДИТ / Задачи Аудит 9

Надежность ауд.доказательств зависит от источников и формы их представления. Проставьте по 5-ти бальной шкале приоритеты приведенные в таблице аудиторских доказательств, призванных подтвердить:

1. Заводские помещения явл-ся собственностью эконом.субъекта:

доказательства	приоритет
1.Устное заявление от работника, подтвержд-щее, что завод.помещения явл-ся собственностью орг-ции	5
2. Письм-е подтверждение нотариуса о том, что у орг-ции имеются док-ты подтверждающие владение завод.помещениями	2
3. Оригиналы док-в представл-е нотариусом, имеющим гос.регистрацию подтверждающие владение завод.помещениями	1
4. Устное заявление от ген.директора подтверждающее владение завод.помещениями	4
5. Заявление подписанное ген.директором, подтверждающее владение орг-ции завод.помещениями	3

2. Остаток на банк. счете компании в конце года:

доказательства	приоритет
1.Устное подтверждение остатка фин.директором	4
2. Копия выписки из банка, показыв-щая остаток на счете в конце года	1
3. Письм-е подтверждение из банка (справка) от остатках на счете в конце года.	2
4. Устное подтверждение помошника фин.отдела об остатке на счете в конце года	3

3. Стоимость адм.здания п/п, к. было переоценено в течение года и включено в фин.отчетность по восстановительной стоимости:

доказательства	приоритет
1.Устное заявление от оценщика подтверждающее стоимость адм.здания в конце года	2
2. Заметка в фин.прессе, в к. подробно рассказано о ст-ти выплач-ной за подобное адм.здание в др.конце Москвы	3
3. Письмо от аттестован-го оценщика с подробным описанием его опыта работы и опред-ем ст-ти адм.здания в конце года	1
4. Подписан-е письмо с печатью от Дмитриевой, в к. точно опред-на ст-ть помещения. Дмитриева заявляет, что у нее есть опят по оценке стоимости помещений в России и кроме того она явл-ся женой управл.директора.	4

4. При выбороч-й инвентаризации ОС ауд-ром выялена недостача объекта ОС, первонач-й ст-тью 80000 р. и суммой начисл.аммортизации 30000 р. В декабре отч.года этот объект был продан согл.дог-ра по продажной ст-ти 156000 р. Дог-р и акт приема передачи представлены ауд-ру при проведении инвентар-ции. Расчеты с покупателем не произведены. Хоз.операция не отражена на счетах БУ по состоянию на 31 декабря.

Здание: оценить ситуацию, опред-ть существенность выявленного факта нарушения и дать рекомендации

Решение:

При составлении год.отчета был нарушен принцип полноты отражения информации, т.к. не отражена реализация имущ-ва, а значит, искажены статьи баланса: ОС, расчеты с покупателями и заказчиками, расчеты с бюджетом, нераспред-я прибыль отч.года.

Отклонения по балансу составили

В активе:

ОС – 50000 р (80000-30000);

Покупатели и заказчики – 156000

В пассиве:

Нерасп.прибыль - 80000 р.

Зад-ть перед бюджетом – 24000 р. (от 156000 р)

Кроме того орг-ция должна доначислить налог на прибыль 24% от 80000 р = 19200 р. и перечислить в бюджет

5. Два объекта ОС первонач-й ст-тью 13500 р. в следствии преждевременного износа списаны с баланса. По одному объекту аморт.отчисл-я составили 11800 р., по второму – 12000 р. В акте на ликивдацию указаны причины неполной аморт-ции – несвоевременное проведение ремотов. Акт утвержден руковод-лем. За демонтаж ОС начислена з/п рабочим 175 р. Оприходовано металлолома на 400 р., з/частей на 95 р. Результат 3065 р. списан на сч.83.

Задание: оценить ситуацию, дать рекомендации

Решение:

Списание объектов ОС д.б. отражено следующими бух.проводками:

Д91/2 К01 13500 Списаны ОС

Д02 К01 23800 Списана аморт-я

Д10/6 К91/1 400 Оприх-н метал-м

Д10/5 К91/1 95 Оприх-ны з/части

Д91/2 К70 175 Начисл-на з/п

Д91/2 К69 62 Отчисл-я в соц.фонд

Д91/9 К99 3302 Фин.резуль-т

Потери от списания остат.ст-ти неполностью аморт-го имущ-ва не уменьшают н.о. базы, следовательно, на 3302 р. д.б. увеличина н.о. прибыль и соответственно увеличен налог на прибыль.

6. При проверки первич-х док-в и сопоставления даты совершения хоз.операций с датами их отражения в учете ауд-ром установлено, что 25 декабря отчет. года был продан объект ОС (согл-но дог-ра и акта приема-передачи) ст-тью 60000 р. Первонач.ст-ть 50000 р. Износ 8000 р. Расчеты с покупателем не произведены. Эта хоз.операция не отражена в учет-х док-х по состоянию на 31.12 отчет.года

Задание: оценить ситуацию, дать рекомендации

Решение:

В данной ситуации необходимо отразить продажу объекта ОС по скольку в декабре была произведена их отгрузка. Уплатить НДС и налог на прибыль. В учет-х регистрах следует сделать записи:

Д62 К91/1 60000 – продано ОС

Д91/2 К68 10000 – Начислен НДС

Д91/2 К01 50000 – списано ОС

Д02 К01 8000 – Спис.нач.аморт ОС

Д91/9 К99 8000 – отр.фин.результат

Т.о. организацией н.о. прибыль занижена на 8000 р., не перечислен НДС 10000 р. и налог на прибыль 8000*24%=1920 р., а также завышена н.о. база налога на имущ-во, т.к. ОС не было списано с баланса.

7. Согласно учред.дог-ра уставный капитал орг-ции д.б. сформирован путем взноса доли российского участника в сумме 300000 р. и иностранного участника в размере 10000 $. Учредит.док-ты подписаны 04.01.2007 г., курс $ на эту дату 31, 86 р. Свид-во о гос. регистрации подписано 29.01.2007 г., курс $ 32,00. В учет-х регистрах имеется запись Д75/1 К80 – 618600 р. – отражена зад-ть учредителей по вкладам в УК(300000+10000*31,86)

Здание: оценить ситуацию, опред-ть существенность выявленного факта нарушения и дать рекомендации

Решение:

Согласно ПБУ 3/2000 датой формир-я УК и образования зад-ти его собственников по вкладам явл-ся дата приобретения статуса ЮЛ, которая в соответствии со ст.51 ГК РФ считается с момента его гос.регистрации. Орг-ции следовало пересчитать взнос в ин.валюте на дату гос.регистрации, т.е. на 29.01.2007 и отразить формир-е УК в сумме 620000 р. Орг-ции необходимо доначислить в УК 1400 р.

8. В УК ЗАО акции распред-ны след-им образом:

-росс.учредитель (субъект малого предпр-ва) 51%

-иностр.инвестор (1) 29%

-иностр.инвестор (2) 20%

Численность работников в ЗАО соотв-т критерию по числен-ти принятому для субъектов МП.

Задание: явл-ся ли ЗАО субъектом МП не распред-ся ли на него особый налог.режим.Оцените ситуацию.Опред-те сущ-ть выявленного факта и дайте реком-ию.

Решение:

Сооттв-ие ФЗ «О гос.поддержке МП в РФ» от 14.06.1995г. за №88-ФЗ одним из критериев отнесения орг-ии к категории малых явл-ся доля ЮЛ, кот-я не должна превышать 25%.В соответ-ии с данными в задаче ЗАО не отн-ся к субъектам МП и на него не распростр-ся действие особ.налог.режима.

9. В августе отч.года учредит-ми были начислены дивиденды и выданы в форме материалов. Данные матер-лы по предостав-м док-м не явс-сь собств-тью орг-ии. По итогам деят-ти за прошлый год и в тек.году орг-ей получен убыток. В учете сделаны записи:

1) Д84 К75/2–8т.р.–начислены дивид-ты акционерам не работ-м п\п

2) Д75/2 К10–8т.р .– выданы материалы в счет оплаты дивид-в

3) Д84 К70-10 т.р. –начислены дивид-ты акционерам раб-м п\п

4) Д70 К10 - 10 т.р. – выявлены материалы в счет оплаты дивид-в раб-м п\п

Задание: оцените ситуацию. Опред-ть сущест-ть выявл-х фактов.

Решение:

В данной ситуации были допущены след-ие наруш-ия:

1.Дивид-ды начислены и выплачены до проведения итогов за год. Согл-но ФЗ «Об АО» дивид-ды выплач-ся из чистой прибыли АО за тек.год

2.Дивид-ты выпачены в виде матер-в,не яв-ся собствен-тью п\п

3.Начисл-е дивид-ды,выплачены без вкл-я в совокупный доход и удерж-я налога НДФЛ