Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Скачиваний:
12
Добавлен:
30.05.2015
Размер:
205.31 Кб
Скачать

Вопрсы по Налогам и н/обл

1.Сущ-сть и фукц.Н.Принц.и м-ды

2.Классиф.налогов

3.Права,обяз.и ответ.НА и предст.н/пл

4.Права и обяз-ти налог.органов

5.Формы изм-я сроков уплаты Н

6 Нал.контроль и формы его провед.

7 Виды нал.правонаруш.

8 Пор-к примен.нал.вычетов в ндс

9 Акцизы

10 Состав Д.иР. при НП

11 НДФЛ

12 ЕСН

13 НИП

14 ЕСХН

15 УСН

16 ЗН

17 Водный налог

18 НП

19 ЕНВД

20 НДС

1. Понятие н. и сборов. F-ции н. В соотв. с НК РФ под н. поним-ся обязат-й, индив-но безвозмездный платеж, взимаемый с орг-ций и ф/л в ф-ме отчуждения принадл-щих им на праве собств-ти, хоз. ведения или оператив. упр-я ДС в целях фин. обесп-я д-ти гос-ва и (или) муницип-х образов-й. Под сбором пон-ся обязат-й взнос, взимаемый с орг-ций и ф/л, уплата кот. явл-ся 1м из усл-й совершения в отношении плательщиков сборов гос. органами, органами МСУ, иными уполн-ыми органами и должн-ми лицами юридически значимых действий, вкл. предост-е опред-х прав или выдачу разрешений (лицензий). Отличия сбора от н: возмездность, разовый хар-р, целевой хар-р взимания сбора. Черты н.: 1. Гл. юрид. черта – 1сторон-й хар-р устан-я его со стороны гос-ва; 2) н. явл-ся индивидуально безвозмездным; 3) н. взыскив-ся на усл-х безвозврат-ти. Соц-эк-ая сущ-ть н. проявл-ся в его f-циях: фискальная f вытекает из самой приподы н. и хар-на д/я всех гос-в во все t-на. С help этой f образ-ся го. ден. фонды, созд-ся матер. усл-я д/я f-ния гос-ва, созд-ся предпосылки д/я вмеш-ва гос-ва в эк-ку. Конеч. целями фиск. f явл-ся: - достиж-е max возмож. баланса м/у дох-ми и расх-ми бюдж-та; - =мерное распред-е сумм н-х поступ-й по звеньям бюдж-й {-мы; - выравнив-е регион. уровня соц. обеспеч-я граждан и соц. выплат; - обеспеч-е потреб-й науки, образ-я, культ-ры, здрав/хран-я и упр-я. Социальная(нерав.н/обл), контрольная, регулир. (стимул,дестимул.,воспроизв)

Методы: равное, пропорц.,прогресс., регрессив.

Принципы: справед, определ, удобство, экономичность

2.Класс-я н-гов,взимаемых Исп-е самых разнообр-х н-гов приводит к необх-т класс-ии по разл-м пр-кам.1-я класс-я б.построена на осн.критерия перелагаемости.Класс-я:1)по объекту н/о:а)прямые;б)косв-е.Прям.н-ги взим-ся в пр-се накопл-я матер-х благ непоср-но с д-в или им-ва н/плат-ка.Косв-е н-ги взим-ся ч/з цену Т,Р,У и вытекают из хоз.оборотов,сделок,опер-ий.Прямые:1)реальные(без учета личности плат-ка и ур-ня дох-ти объекта облож-я,напр.,зем.н-г);2)личные(зав-т от получ-х д-в:НП,НДФЛ).Косв-е:1)индивид-е(акцизы,там.пошлины и сборы);2)универс-е(НДС).2)по S н/о:1)н-ги,кот.взим-ся т-ко с ф/л;2)н-ги,кот взим-ся т-ко с ю/л;3)комбинир-е(зем.н-г,трансп.н-г).3)по назнач-ю:1)общие;2)спец-е(целевые).4)по периодич-ти уплаты:1)регуляр-е(тек-е);2)разовые.5)по ур-ню б-та,в кот.зачисл-ся н-г:1)закреплен-е-целиком поступ-т в б-т на длит-й период;2)регулирующие-ежегодно перераспр-ся(НДС).6)По ур-ню установл-я и введ-я н-гов:1)фед-е(НДС,НДФЛ,ЕСН,НП,акцизы,н-г на добычу полез-хископ-х,водный н-г,гос.пошлина);2)регион-е(н-г на им-во орг-ий,н-г на игор-й бизнес,трансп.н-г);3)местные(зем.н-г,н-г на им-во ф/л).7)по ист-ку возмещ-я:1)н-ги,включаемые в цену Т,Р,У;2)вкл.в изд-ки пр-ва и обращ-я;3)отн.на фин.рез-т(н-г на рекламу);4)отн.на ЧП(НП,пени штрафы).

3. Права и обяз-ти НА. НА-лица,на кот-х возложены обяз.по исч.,удерж.у н/пл и перечисл в б юн.НА имеют право: 1) получать по месту своего учета от нал.органов бесплат.инфо о дейст.Н. и С., закон-ве о Н.и С. и принятых в соотв-ии с ним норм.прав.актах, порядке исч-ния и уплаты Н.иС., правах и обяз-ях н/плат-ов, полномочиях налог.органов (НО) и их долж.лиц, а т/же получать формы налог.отч-ти и разъяс-ия о порядке их запол-ния; 2) получать от Минфина РФ письм.разъяснения по ?? прим-ия закон-ва РФ Н.и С., от фин.органов в субъектах РФ и органов МСУ - по ?? региональных и местных Н.иС.; 3) получать отсрочку, рассрочку, налог.кредит или инвест.налог.кредит; 4) использ-ть нал.льготы при наличии основ-ий и в порядке, устан-ом закон-ом о Н.и С.; 5) на своеврем.зачет/ возврат ∑ излишне уплач-х либо излишне взыс-х н., пени, штрафов; 6) представлять НО пояснения по исчис-ию и уплате налогов, а т/же по актам провед.налог.проверок; 7) предст-ть свои интересы в нал.правоотн-ях лично либо ч/з своего предст-ля. НА обязаны: 1)Прав.и своевр.исч.,удерж.из ср-в,выпл.н/пл и перечисл.в бю соотв.н. 2) в теч1мес.письм.сообщать в НОпо месту учета о невозм.удерж.н.и о сумме задолженности3) вести учет выплач.н/пл доходов; 4) предст-ть в НО по месту учета в устано. порядке док-ты необх.для осущ.кр за прав.исчисл,удерж.и перечисл.н.

Представ.н/пл-орг призн.лица,уполномоч.представлять указ.орг.на основании з-на или ее учред.док-ов

4.Права и обяз-ти налог. органов Нал-е органы вправе:1) треб. от налогоплат. или налог. агента док-ты по формам, устан. гос-ми органами и органами мсу, служ.основ-ми для исчисл-я и уплаты (удерж-я и перечисл-я) налогов, а т/же поясн-я и док-ты, подтвержд. прав-ть исчисл-я и своевр-ть уплаты (удерж.и перечисл.) налогов;2) провод.нал.пров. в порядке, устан. НК;3) произв.выемку док-тов при провед.налог. провер. у налогоплат./ налог.агента, свидет-х о соверш.налог. правонаруш., в случ., когда есть достат. основ.полагать, что эти док-ты б. уничтож.,сокрыты,измен./замен.; 4) вызывать на основ.письм. уведомл-я в нал.органы налогоплат., плательщ.сборов или нал. агентов для дачи поясн-й в связи с уплатой (удерж-м и перечисл-м) ими нал.либо в связи с нал.провер., а т/же в иных случ., связ. с исполн-м ими зак-ва о нал. и сбор.;5) приостанавл-ть опер.по сч.налогоплат., плат. сборов и нал. агентов в Б и налагать арест на им-во налогоплат.,плат.сборов и налог. агентов в порядке, предусмотр.НК;6) осматр. (обслед.) любые использ-е налогоплат для извлеч.д-да либо связ. с содерж.об.НО независ.от места их нахожд.произв-е, складские, торг. и иные помещ. и тер-рии, проводить инвент-ю принадл.налогоплат.им-ва.;7) опред. Σ нал., подлеж.внес. налогоплат. в б-т (внеб.фонды), расчетным путем на основ.им-ся у них инф-ии о налогоплат., а т/же дан.об иных аналог.налогоплат.в случ. отказа налогопл.допустить должност. лиц нал.органа к осмотру (обследованию) произв-х, складских, торг.и иных помещ.и тер-рий, использ.налогоплат.для извлеч.д-да либо связ.с содерж.об.НО, непредставл.в теч.более2 месяцев нал.орг. необх. д/расч.нал. док-тов, отсутст.уч.д-дов и р-дов, уч.об. НО или вед.уч. с наруш.устан. порядка, приведшего к невозм-ти исчислить нал.;8) треб.от налогопл., нал. агентов, их предст.устран.выявл. наруш. зак-ва о нал.и сборах и контр-ть выполн-е указа.треб.;9) взыск. недоимки по нал.и сбор., а т/же взыск.пени;10) контр-ть соотв-е крупн. р-дов ф.л.,их д-дам;11) треб.от Б док-ты, подтв.исполн. плат.поруч.налогоплат., плат. сборов и нал.агентов и инкас.поруч.(распоряж.) нал.орг. о спис.со сч.налогопл., плат.сбор.и нал.агентов Σнал.и пени; 12) привл.для провед.нал.контр. спец-тов, эксперт.и переводч.;13) выз.в кач.свид.лиц, к-м м.б.извест. к.-л.обст-ва, им-е знач.для провед. нал. контр.;14) заявл.ходатайства об аннулир./о приостан.действия выд.юр.и ф.л.лицензий на право осущ. опред.видов д-ти и т.д 1. Нал. орг.обяз.: 1) соблюда.зак-во о нал.и сбор.;2) осущ-ть контр.за соблюд.зак-ва о нал.и сбор., а т/же прин.в соотв-и с ним НПА;3) вести в устан.порядке учет орг.и ф.л.;4) бесплатно инф-ть (в т.ч.в письм.форме) налогоплат.о действ.нал.и сбор.,зак-е о нал.и сбор.и прин.в соотв-ии с НПА, порядке исчисл.и уплаты нал.и сбор., правах и обяз.налогоплат., полномоч.нал.орг.и их должн.лиц, а т/же предост.формы нал.отчет.и и разъяс.пор.их заполн.;5) осущ.возврат/ зачет излишне уплач./излиш. взыск.налогов, пеней и штраф.;6) собл.нал. тайну;7) направ.налогопл./ нал. агенту копии акта нал.проверки и реш.нал.орг., а т/же в случ., предусмотр.НК, нал.увед-е и треб-е об уплате нал.и сбора.

Нал.орг.при выявл.обст-в, позвол-х предполаг.соверш-е наруш.зак-ва о нал. и сбор., содерж.призн. преступл., обяз.в десятиднев.срок со дня выявл.указ.обст-в направ.мат-лы в орг.внутр. дел для реш. ? о возбужд.угол.дела.

5.Формы изм-ния сроков уплаты н-гов. Изм-ние срока уплаты н-га и сбора-перенос устан-ного срока уплаты н-га и сбора на более поздний срок.Срок уплаты н-га м.б изменен в отн-нии всей подлежащей уплате суммы н-га либо ее части с начислением %ов на неуплаченную сумму.Изм-ие срока уплаты н-га осущ-тся в форме отсрочки, рассрочки, инвестиц-ного налог.кредита. Отсрочка или рассрочка по уплате н-га п.с. изм-ние срока уплаты н-га на срок от 1ого до 6ти мес соот-но с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолж-ти. Отсрочка или рассрочка по уплате н-га м.б.предоставлены заинтересованному лицу при наличии хотя бы 1го из =>щих оснований: 1) причинения этому лицу ущерба в рез-те стих-го бедствия; 2) задержки этому лицу финансир-ния из бюджета; 3) угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им н-га; 4) если имущ-ное положение ф/л исключает возможность единовременной уплаты н-га; 5) если пр-во и реал-ция ТРУ лицом носит сезонный характер; 6) в связи с перемещением товаров ч/з таможен границу РФ. Инвестиц-ый налог.кредит п.с.такое изм-ие срока уплаты н-га, при кот орг-ции предоставляется возможность в течение опр-ого срока и в опр-ных пределах уменьшать свои платежи по н-гу с по=>щей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных%тов. Инвест налог кредит м.б. предоставлен по н-у на пр(доход)орга-ции,а т/же по региональным и местным налогам.Основания для его предоставления: 1) проведение НИОКР либо тех-ого перевооружения пр-ва; 2) осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых техн-гий, создание новых видов сырья или материалов; 3) выполнение этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению.

Действие отсрочки, рассрочки, налог кредита или инвестиц налого кредита прекращается по истечении срока д-вия соот-щего реш-ия или дог-ра.

6. Осн-е формы провед-я н. к-ля. Н. к-ль – состав-я часть орг-прав. мех-ма упр-я гос-м, кот. п.с. особый вид д-ти спец. уполном-х гос. органов, в рез-те кот-й обеспеч-ся исполнен-е прав и обяз-тей лиц в сфере н/обл, исслед-е и выявл-е основан-й д/я принудит-х мер ответств-ти. Форма н. к-ля – это сп-б орг-ции, осущ-я и формал-ого закреплен-я рез-в н. к-ля. НК РФ предусм-ны => ф-мы н. к-ля: нал-е пров-ки, получение объяснений н/пл, нал-х агентов и плательщиков сбора, пров-ка данных учета и отчетности, осмотр помещений и территорий, исп-х для извлечения дохода (Пр), уч-е свид-ля, истреб- е и выемка док-тов, экспертиза, привлеч-е спец-в, уч-е понятых.Учет орг-ций и ф/л. В целях проведения н. к-ля н/пл подлежат пост-ке на учет в нал-х органах по месту нахожд-я орг-ции, месту нахож-я ее обособ-х подразд-й, месту жит-ва ф/л, а т/же по месту нахож-я принадл-его им недвижимого им-ва и т/с. Нал-й орган, осущ-вший пост-ку на учет вновь созд-й орг-ции или индивид. п/пля, обязан выдать им свид-во о пост-ке на учет в нал. органе. В случ. ликв-ции или реорг-ации орг-ции, прекращ-ия д-ти в кач-ве индив. п/п-ля снятие их с учета осущ-ся на основ. свед-ий, содерж-ся соответст. в ед. гос. реестре ю/л, ед. гос. реестре индивид. п/п-лей. Каждому н/п присв-тся ед. по всем видам налогов и сборов ИНН. ИНН каждый н/п указ-т в подаваемых декларации, отчете, заявлении или ином док-те.Обяз-ти банков, связ-е с учетом н/п: Банки открывают счета орг-циям т/о при предъявлении свид-ва о пост-ке на учет в нал.органе. Банк обязан сообщ. об открытии или закрытии счета орг-ции в нал. орган по месту их учета в 5дн срок со дня открытия или закрытия счета.Нал. проверки Нал. органы пров-т камеральные и выездные нал. пров-ки н/п, плат-ов сборов и нал-х агентов. Нал-й пров-кой м.б. охвачены т/о 3 календар. года д-ти н/п, непосредственно предшеств-е году провед-я пров-ки. Запрещ-ся проведение нал.орг-ми повторных выездных нал-х проверок по 1 и тем же налогам, подлежащим уплате или уплач-м н/п за уже проверенный нал-й период, за искл. случаев, когда такая пров-ка пров-ся в связи с реорг-цией или ликв-цией орг-ции-н/п или вышестоящим нал. органом в пор-ке к-ля за д-тью нал. органа, проводившего пр-ку.Камеральная нал-я пр-ка пров-ся по месту нахождения нал. органа на основе нал. декл-ций и док-тов, представл-х н/п, служащих осн-ем для исчисл-я и уплаты налога, а т/е др. док-тов о д-ти н/п, им-ся у нал. органа.Камеральная пр-ка пров-ся уполн. долж. лицами нал. органа в соотв. с их служеб. обяз-ми без к-л спец. реш-я рук-ля нал. органа в теч. 3 мес. со дня представ-ия н/п нал декл-ции и док-тов, служ-х основ-м для исчисл-я и уплаты налога. Если пр-кой выявлены ошибки в заполнении док-тов или противоречия м/у сведениями, содерж-ся в предст-х док-ах, то об этом сообщ-ся н/п с треб-м внести соответ-ие исправл-я в уст. срок.Выездная нал-я пр-ка пров-ся на основ. реш-я рук-ля нал. органа. Выездная нал-я пр-ка в отнош. 1 н/п м. пров-ся по 1 или нескольким налогам. Нал.орган не вправе пров-ть в теч. 1 календар. года 2 выездные нал пр-ки и > по 1 и тем же н. за 1 и тот же период. Выездная нал-я пр-ка не может продолж-ся > 2 мес., если иное не установлено НК РФ (в искл. случ 3 мес). При проведении выездных пров-к орг-ций, им-х филиалы и пред-тва, срок пров-я пр-ки ув-ся на 1 мес. на пров-е пр-ки каждого филиала и предст-ва. При необх-ти уполномоченные должностные лица нал. органов, осущ-е выездную нал-ю пр-ку, м. пр-ть инвен-цию им-тва н/п, а т/же производить осмотр (обследование) производств-х, складских, торговых и иных помещений и тер-рий, исп-х н/п для извл-я дох-да либо связ-х с содерж-м объектов н/обл. По окончании выездной нал пр-ки сост-ся справка о проведенной пр-рке, в кот. фикс-ся предмет пр-ки и сроки ее провед-ия, рез-ты.

7 Виды Нал.Прав/наруш.(нпн)

НПН - виновно совер-ное противоправное (в нарушение НК РФ) деяние (действие или бездействие) н/пл, НА, за которое НК РФ установлена ответ-сть.

1.Нарушение срока постановки на учет в НО

- взыскание штрафа в размере 5000 руб

- на срок более 90 дней

взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

2. Уклонение от постановки на учет в НО

- взыскание штрафа в размере 10 % от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деят-ти, но не менее 20000 руб.

- более трех месяцев: взыскание штрафа в размере 20 % доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней.

3. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке

-влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб

4. Непредставление нал. декларации

- взыскание штрафа в размере 5 % суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 %указанной суммы и не менее 100 рублей.

- более 180 дней: взыскание штрафа в размере 30 % суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 % суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

5.Грубое нарушение правил учета дох. и расх. и объектов нал/обл

- влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб..

- более одного налогового периода: взыскание штрафа в размере 15000 руб.

- повлекли занижение налоговой базы: штрафа в размере десяти % от суммы неуплаченного налога, но не менее 15000 руб.

6. Неуплата или неполная уплата сумм налога

-влекут взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога.

- если умышленно: влекут взыскание штрафа в размере 40 % от неуплаченных сумм налога.

7. Невыполнение НА обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов влечет взыскание штрафа в размере 20 % от суммы, подлежащей перечислению.

8. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест влечет взыскание штрафа в размере 10 000 руб.

Обстоят исключ привлеч.:отсут.события нал.правонар.,отс.вины лица в соверш.правонар.,совершениедеяния ф.л.не лостигш.16л,истечение срока давности

8 Порядок примен.нал.выч.по НДС НВ произв.на основании с-ф и после постановки на учет

Вычету подлежат суммы НДС, упл.при приобр. ТМЦ, с сумм ав.платеж в счет предст.поставок.,предъявл.подрядчиками, по командир и представ.расх.

9 Акцизы

Н/щикамипризнаются:организации; ИП– производит.и реализ.п/а тов. и лица признаваемые н/щиками в связи с перемещением товаров через тамож. границу РФ

П/акц. тов. признаются:спирт этиловый из всех видов сырья, за искл. спирта коньячного; спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 %. алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 %, пиво; табачная продукция; автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.); автомобильный бензин;дизельное топливо; моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; прямогонный бензин.

Объектом н.о.: реализация лицами произведенных ими подакц. товаров,продажа лицами переданных им на основ.реш.суда конфис.безхоз.п/а тов.;передача произв.из давал.сырья п/а тов. Собств.указ.сырья,передача п/ тов.для собств.нужд,передача произв.тов.на перераб.на давальч.основе,передача в УК

НБ определяется отдельно по каждому виду подакциз. товара.:как объем реализованных подакц. товаров в натур. выражении , как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров,

3) как стоимость переданных подакциз. товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации и др.

Нал. периодом признается календарный месяц.

Сумма акциза, подлежащая уплате н/щиком, осуществляющим операции, признаваемые объектом н.о, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на нал. вычеты,