attachments_22-04-2012_18-04-31 / ГОСы шпоры НАЛОГИ / ШПОРЫ / Налоги задачи / Задачи налоги 2007
.docОрг-я осущ-е перевозки пасс-ов на авт. «газель», в янв. осущ-ли перевозки 12 авт-лей, в фев. 14, в марте 13. К2 = 0,9. за 1 кв. орг-цией пере
чис. в фонд СВОПС 20000 руб. рассч. сумму ЕНВД к уплате.баз.дох-сть 6000 руб за 1 маш. решение: НБ ЕНВД = 6000 (13+14+12)*1,096*0,9 = 230817,6 руб. сумма налога = 230817,6*0,15 = 34622,6. уменьшаем на сумму СВОПС, но не более чем на 50% от суммы налога. 34622,6*50% =17311,3руб. сумма налога к уплате 34622,6-17311,3 = 17311,3 руб.
Налоговый учет
1. НДС. Орг-я прдает п/п как имущ. комплекс за 790 000 р. БС: ОС= 300 000 р., матер-лы = 132 000р. цб = 100 000 р., ДЗ = 150 000 р. Опр-ть НДС к уплате. Реш-е
БС им-ва п/п = 300 000 + 132000 +100000 + 150000 = 682 000 р.
682000 < 790 000.
К = (790 000 – 150000-100000)/ (682000-150000-100000) = 540000/ 432000 = 1,25
НБ осн ср-ва = 300000*1,25 = 375000 р. НБ мат-в = 132000*1,25 = 165000р.
НДС = (375000 + 165000)*15,25% = 82350 р
2. Нпр. В сент. орг-ция огруз. пок-лю пр-цию на сумму 330 990 р., в т. ч. НДС Пок-ль перечмслил за тов-р 188 800 р., в т.ч. НДС. С/сть отгруж-й пр-ции – 200 00о р., в т.ч. оплачено поставщ-м 170 000 р. Д и Р приз-ся для целей н/обл. касс. м-м. Опр-ть фин. рез-т по д-м б/у и н/у, н-г на Пр. Отраз-ть возник-е разницы. Реш-е.
Бух. Пр = 330990 *100%/118% -200000 = 80500 р.
Н/обл. Пр = 188800*100%/118% - 170000 = -10000 р (убыток).
Н/обл. времен. раз-ца = 280500 – 160000 = 120500 р. ОНО = 120500*24% = 28920 р. (Дт 68 Кт 77)
Вычитаемая врем-я раз-ца = 200000 – 170000 = 30 000 р. ОНА = 30000*24% = 7200 р. (Дт 09Кт 68)
Условный расход = 80500*24% = 19320 р. (Дт 99 Кт 68)
Пров-ка 19320 + 7200 – 28920 = - 2400 р.
3. ЕНВД. Обувная фабрика оказ-т быт. услуги нас-ю в области рем-та обуви. В I кв. ВР = 413 000 р., в т.ч. НДС, а/же от оказ-я услуг – 122 000 р. Двум мастерам, оказ-м услуги нас-ю, начисл з/п в нал. периоде 32 000 р. ОТ адм. перс-ла в I кв. составила 65 000 р. ОПр-ть ЕНВД. БД = 7500 р/мес, к1 = 1.132, к2 = 1.05. Реш-е: Уд. вес. ВР, подпад. под ЕНВД = 12200/47200* 100% = 25,8%
СВОПС = 32000*14% = 4480 р.
СВОПС = 65000* 25,8%*14% = 2347,8 р.
СВОПС уплач = 4480 +2347,8 = 6827,8 р.
ВД = 7500* (2+2+2)*1,132*1,05 = 53487 р.
ЕНВД = 53487 *15%= 8023 р.
Норма вычета = 8023 *50% = 4011.5 <6827,8
ЕНВД к уплате = 8023- 4011,5 = 4011,5 р.
4. Опр-ть бух. и нал. Пр, рассчитать налог на ПР, если ВР 236 000 р., в т.ч. НДС; с/сть 120 000 р., в т.ч. командир. р-ды св. норм 15 000 р., уб от выбытия ОС 6 000 р, «-« суммовая разн-ца 40 000 р. «+» Сум. раз-ца = 50000 р. Налог на им-во орг-ции 12 000 р. Отр-ть возник. раз-цы в учете Реш-е. Бух Пр = 236000* 100%/118% - 120 000 + 50000 -40 000-12000 -6000 = 72000 р.
Н/обл. Пр = 23600*100%/118% - (120000-15000) + 50000 -40000 – 6000 -12000 = 87000р.
НП = 87000* 24% = 20880 р.
Вычии. врем. разница = 15000 р. ОНА = 15000*24% = 3600 р. (Дт 09 Кт 68)
Усл. расход =72000*24% = 17280 р (Дт 99 Кт 68)
Пров-ка 17280 +3600 = 20880.
5. НДС. За нал. пер. ст-ть отгруж-х тов-в, облаг-х НДС = 590 000 р (вт.ч. НДС), ст-ть отгрж-х тов-в, освобожден-х о уплаты НДС – 300 000 р. Д-ть орг-ции осущ-ся на 1 и тех S-х, мат-лы, услуги, оС исп-ся для осущ-я облаг и необлаг оп-ций.В нал пер. приобретены мат-лы 47 200 р., в т.ч. НДС, оприх. ОС = 70 800 р. (вт.ч. НДС). оплачены р. и у поставщ-в на 53 100 р. (в т.ч. НДС ). Ст-ть приобретен-х и неоплач-х тов-в сост-ла 495 600 р. Опр-ть НДС к уплате. Реш-е. Обц. ВР = 590 000 *100%/118% + 300 000 = 800000 р. Уд вес ВР, облаг. НДС = 500000/ 800000 *100% = 62,5%
НДС, подлеж. уплате = 590000*18%118% = 90000 р.
НДС к вычету = (47200*18%/118%+7080*18%/118%+53100*18%/118%)* 62,5% = (7200+ 10800 + 8100)*62,5% = 16312,5 р.
НДС к уплате = 90 000 – 16312,5 = 73 687,5 р.
1. НДС. На дату продажи баланс. ст-сть активов: ОС-300т.р.,матер-лы-132т.р., ЦБ-100т.р., ДЗ-150т.р.. Продажн. ст-сть реализуемого п/п 790т.р. Опр. сумму НДС к упл в бюджет. Решение: ЦР>БС, значит К= (790т -100т -150т) / (682т-100т-150т) =1,25. Опр ст-сть кажд им-ва: 300т*1,25=375т., 132т*1,25=165т. Ставка НДС -15,2 при продажи. 375т*15,2=57т, 165т*15,2=25080р. Сумма НДС к упл 57000+25080=82080.
2. НДС. Выручка от реализ пр-ции облагаемой НДС-1062т.р. Выручка от реализ пр-ции необл НДС -500т.р.Приобр сырье,услуги, исп-емые при пр-ве обоих видовпр-ции на сумму 708т.р.(с НДС). Определить сумму НДС к упл. Решение: 1062т.*18/118=162т.р.- подлеж к упл. 708т.*18/118=108т.р. НДС уплач-й поставщ.(Дт-19,Кт-60). Общ сумма д-дов=1062т.-162т.+500т.=1400т. Уд. вес выручки от реализ пр-ции облаг НДС =(1062т-162т.)/1400т.=0,64. НДС к вычету =108т.*0,64=69120р.(Дт-68,Кт-19). 162т-69120=92880р-к упл. (Дт-68,Кт-51).
3. ЕНВД. П/п осущ пр-во и реализ ГП, а также имеет розничн магазин. От опт продажи сумма выр-ки-1003000. Выр-ка от розничн. Продажи сост-ет-400000р.Площадь магазина-70кв.м. Базовая доходность-1800р. в мес. К1=1,096, К2=1. З/п продавцов магаз за квартал -60000р.З/п адм. Персонала п/п -100000р. Опр сумму ЕНВД к упл. Решение: ВД = 1800*70кв.м.*3мес*1,096*1=414288р. ЕНВД = 414288*15% =62143р.(начисл налог). Страховые взносы на ОПС по норме: 62143*50%=31073р. 60000*14%= 8400р. Сумма общ д-да = 1003000*18/118+400000=1250т.р. Уд.вес выр-ки от разницы=400000/1250т.=0,32. З/п приходящийся на магазин=100000*0,32=32000. Страхов взнос=32000*14%= 4480р. Стрх взнос=8400+4480=12880р.(не превышает норму). ЕНВД К упл. = 62143-12880 = 49263
Налоги и н/обл.
1. ЕНВД. Орг-ция оказ-т быт. услуги нас-ю. ЧР в янв. 11 чел, фев – 9 чел, март – 10 чел. БД = 7500 руб/мес. К1= 1.132, К2 = 0,8. За I кв. уплачено СВОПС 19 000 руб. Опр-ть: ЕНВД к уплатею Реш-е: ВД= 7500 * (11 +9 + 10)* 1,132 *0,8= 203 760 р.
ЕНВД = 203 760 * 15% = 30564 р.
Норма вычета = 30564* 50% = 15282 < 19000 р.
ЕНВД к уплате = 30564 – 15282 = 15282 р.
2. УСНО. Объект облж-я Д-Р. По итогам года получ Д в сумме 1100 000 руб., в т.ч. поступ. на р/с 950 000 руб. Расх. сост. 930 000, в т.ч. оплач-е на 75%. Сумма аванс. платежа за 9 мес = 26000 руб. Опр-ть налог к уплате за нал. пер-д. Реш-е.
Д= 950000 р.
Р = 930000* 75% = 697 500 р.
НБ = 950000– 697500 = 252 500 р.
ЕН = 252500* 15% = 37875 р.
ЕН мин. = 950000* 1% = 9500 р.
ЕНкуплате=37875–26000=11875р.
3. Нпр. В I кв. торг. орг-ция имеет: +КР = 150 000 руб., опт. т/оборот = 531 000 руб., в т.ч. НДС, закупоч. ст-ть реал-ого тов-ра – 380 000 руб., ВР от реал. ОС = 590 000 руб., в т. ч. НДС, остаточ-я ст-ть ОС = 440 000; издержки обращ-я = 30 000 руб. Опр-ть сумму н-га в б-т, если уплачено еж.мес. аванс. плат-й на сумму 57 000 руб. Реш-е:
Д= 150000 + 531000*100%/118% + 590000*100%/118% = 150 + 450 + 500 = 1100000 р.
Р = 380000 + 440000 + 30000 = 850000 р.
НБ =1100000 – 850000= 250000 р.
НП = 250000 * 24% = 6 000 р.
НП к уплате = 60000 – 57000 = 3000 р.
4. НДС. В нал. пер. оприх. МЦ ст-тью 472 000 руб. и тов-ры покуп. ст-тью 708 000 руб. Приняты ком. услуги = 41 300 руб., а/т услуги = 10620 руб.Реал-на пр-ция = 920 400 руб., тов-ры – 1180 000 руб. Опр-ть НДС к уплате в б-т: Реш-е:
НДС подлеж уплате = 920400 * 18%/118% + 1180000 * 18%/118% = 320400 р.
НДС к вычету = 472000*18%/118% + 708000*18%/118% + 41300*18%/118% + 10620*18%/118% = 187920 р
НДС к уплате = 320400 -187920 = 132480.
5. НДФЛ. В янв. раб-ку орг-ции оказана мат. помощь в/с со смертью родств-ка – 5000 руб, на приобретен-е бытов. тех-ки – 5000 руб. Начисл. з/п = 8100 руб., пособ-е по t нетруд/сп-ти 700 руб., Им-ся сын 15 лет и отец-пенсионер. Реш-е:
Облаг-е д-ды = 8100 + 700 + (5000 -4000) = 9800 р.
Станд. нал вычет = 400 + 600 = 1000 р.
НБ = 9800 – 1000 = 8800.
НДФЛ = 8800*13% = 1144 р.
6. ЕСХН. СПК «Колосс» с 1 янв перешел на ЕСХН. За I ½ года доход орг-ции от реал. с/х пр-ции составил 1200 000 руб. В апр. СПК получил кредит = 500 000 руб. Во II кв. орг-ция приобрела зерновые = 330 000 руб.(в т. ч. НДС)., но оплатила т/о 264 000 р. (вт.ч. НДС). За май-апр. раб-м начмслена и выплачена з/п 700 000 р., перечислены СВОПС 72 100, а т/же страх. взносы на обяз. соц. страх-е от н/сл на пр-ве – 1900 р. Опр-ть ЕСХН:
Реш-е: Д = 1200000 р
Р = 264000 + 700000 + 72100 + 1900 = 1038000 р.
НБ = 1200000 – 1038000 = 162000 р.
ЕСХН = 162000 *6% = 9720 р.
7. Ним. Остаточ. ст-ть облаг. им-ва орг-ции сост. на 01.01 720 000, 01.02 – 810 000, на 01.03 – 724 000, на 01.04 – 732 000, на 01.05. – 740 000 руб., на 01.06. – 736 500, 01. 07. – 731 000. 01.08 – 728 000 руб. Опр-ть сумму аванс. платежа за IIкв. Реш-е
НБ = (720000 + 810000+ 724000 + 732000 + 740000 + 736500 + 731000) / (6+1) = 741928,57 р.
Ав. платеж = 741928,57*2,2% *1/4 = 4081 р.
8. ЗемН-г. С/х орг-ция им-т S = 3000 га, из кот 2000 га под пашней, 500 га – пастбища, 300 га –сенокосы, и пр. земли. Опр-ть сумму зем. н-га за отч. пер-д, если кадастр. ст-ть 15288 р/га. Реш-е:
НБ = 3000 га * 15288р/га = 45864000 р.
Зем налог = 45 864 000 * 0,3% *1/4 = 34398 р.
9 Водный н-г. С/х осущ-т водозабор из реки и артезиан-х скважин. В квартал исп-ся речной воды на произв. нужды 123 т. куб.м, в т. ч. для полива 80 тыс. куб.м., артезианской воды на хоз-питьнв нужды – 25 тысс. куб.м. Опр-ть сумму водного н-га к уплате, если ставка по поверх-м водным об-м – 294 р/тыс. куб.м. ; по подзем-м – 348 р/тыс. куб.м. Реш-е:
НБ поверх. вод = 123000 – 80000 = 43000 куб.м. Водн. н-г = 43* 294 р = 12642 р.
НБ подземн. вод = 25000 куб. м.
Водн. н-г = 25* 348 = 8700 р.
Водн. к уплате = 12642 + 870 = 21342 р.
10. ЕСН. начислено раб-м осн. пр-ва з/п = 300 000 р., премии 50 000 р., вознагражд-я по дог-м гр-прав. х-ра = 60 000 р., мат помощь за счет НПр = 20 000. По дог-ру ком-сии, закл. с индивид. п/п, выплачено ком. вознагр-е 4800 р. Опр-ть ЕСН к уплате за отч. мес.
Реш-е
НБ = 300 + 50 + 60 = 410 000 р.
ЕСН в фед . б-т = 410 000 * 20% = 82000р .
ЕСН в ФСС = (410 000 – 60 000)* 2,9% = 10150 р.
ЕСН в ФФОМС = 410 000 * 1,1% = 4510 р.
ЕСН в ТФОМС = 410 000 * 2% = 8200р.
ЕСН к уплате = 82000 + 10150 + 4510 + 8200 = 104860.
11 Доходы от реал 300т.р, в т.ч. 200т.р. от реал с-х прод, из них 50т.р. нарур оплата – облаг-ся по 10%, аванс 88т.р. НДС уплач поставщику за тмц 60т.р.
% реализ с-х прод 200/300*100%=67%. НДС от реализ прод с-х 200*10%=20т.р., от реал не с-х прод – (300-200)*18%=18т.р., НДС от аванса 88/110*10=8т.р., НДС в бюджет 20+18+8-60=-14т.р. – возмещение из бюджета.
12 Инвалид 1гр, сын 22г(студ), оклад 6т.р. В янв мат пом 3т.р., Опред НДФЛ.
НБ*=Доблаг+Д част облаг-Всоц – Вим-Впроф = 6т.р+(3т-2т)-500-600=5900. НДФЛ=5900*13%=767р. Д 70 К 68, Д 68 К 51. Если инвал-ть получ при выполн служеб обяз-тей НБ=6т+1т-3т-600=3400. НДФЛ 3400*13%=442р.
13 Физ л открыт сроч депозит в КБ на 6мес по 15% год-х. Размер вклада 60т.р. % начил ежекварт-но, опр-ть НДФЛ от мат выгоды за 1кв. Ст рефин 14%.
15%-14%=1% - мат выг от вклада. 60т*1%=600р – МВ годовая. МВ за 1кв. (600/12)*3=150р. НДФЛ 150*35%=53р. 15%/4*60т=2250-53=2197р – получит вкладчик. Пеня 1/300*14%*кол-во дн проср *налог.
14 Гражд 13апр купил сад участок S=0,18га (норма 0,15га). Сад дом S=80кв м. Опр-ть сумму налога, сроки упл.
До 300т.р. ставка 0,1% от стоим-ти имущ, до 500т р – 0,1-0,3%, св 500т р – 0,3-2%. Если не превыш 50кв м, то имущ не облаг-ся. Ставка ЗН 0,33руб/кв. м. ГП=1,5%*80т =1200
ЗН 1500*0,33+300*0,66=693р
693р/12*8=462р
1800*0,33+300*0,33=6,93р
НДФЛ 80т*0,1%=80т.р
80т.р/12*9=53333р. Д70 К68, Д 68 К51.
15 При установл лимите воды 11500кв м орг-я имп-ла 12т кв м. Ставка налога 190руб. за 1тыс кв м. Рассчит вод налог.
11500*190+500*190*5=
16 Орган-я уплач-т ежемес ав пратежи исходя из факт получ приб. Опр-ть ав платеж подлеж уплате в люджет за сент, если фат приб получ за 9мес 300т.р. Ав платеж за 8мес НнП 51т.р.
НнП за 9мес = 300т*24%=72т.р., НнП за сент=72-51=21т.р. Д 99 К 68, Д 68 К 51.
17 Орган-я за 1п-годие 04г. получило прибыль 200т.р. НнП за 1кв уплачено 15т.р. Опр-ть ежемес ав платеж в 3кв.
НнП за 1п-годие=200т*24%=48т.р.
НнП за 2кв=48-15=33т.р. Ав платеж ежемес за 3кв =33/3=11т.р.
18 Орган-я закупила овощи у насел-я на 60т.р. и реализ на р-ке на 92т.р. Опр-ть НДС к уплате, за услуги по перевозке овощей уплатило трансп орган-и 2,3т.р
НБ=(92-60)/110*10=2909.
НДС в бюджет 2909-351=2558.
НДС транс орг 2300*18/118=351.
Д 90 К 68, Д 68 К 51.
19 Выручка от реал 2800т.р. в т.ч. 200т.р в счет натур опл. НДС уплач поставщ сост 120т.р. Опр-ть НДС относим на затраты прод.
При реализ с-х прод более 70% натер опл реализ-ся без налога, менее – с налогом.
2800 – 100%
200 – X, X=7,2р.
НДС на затраты 120*0,072=8,52т.р.
20 Доходы от реализ 340т.р.без НДС, в т.ч.280т.р. с-х прод. Из них 50т.р. натур опл. Поступил аванс на с-х прод 80т.р. НДС уплач поставщ за тмц 40т.р. Опр-ть НДС к уплате.
280/340*100=82% - не облаг выручка.
НДС=(340-280)*18%+(280-50) *10%=33,8т.р.
НДС=80/110*10=7,3.
НДС в бюджет 33,8+7,3-40=1,1т.р.
50/280*100=17,9%.
40*17,9%=7,2.
40-7,2=32,8т.р. – НДС за минусом относ на затр. НДС в бюджет 33,8+7,3-32,8=8,3.
21 Доходы от реализ пром прод сост-ли 800т.р. без НДС. Докум подтвержден. НДС уплач поставщ 15т.р. Опр-ть НнП подлеж уплате в бюджет.
НДС=800*18%=144р. НДС в бюдж=144-15=129т.р.
Прибыль 800-540=260т.р.
260*24%=62,4т.р.
22 Предприн-ль получил убыток 20т.р. в 2004г. Его д-д за минусом расх 2005г. сост 60т.р. Опр убыток. УСН,
60*30%=18т.р.
20-18=2т.р. Убыток м б перенесен на след год
Налоговый учет
1. НДС. Орг-я прдает п/п как имущ. комплекс за 790 000 р. БС: ОС= 300 000 р., матер-лы = 132 000р. цб = 100 000 р., ДЗ = 150 000 р. Опр-ть НДС к уплате. Реш-е
БС им-ва п/п = 300 000 + 132000 +100000 + 150000 = 682 000 р.
682000 < 790 000.
К = (790 000 – 150000-100000)/ (682000-150000-100000) = 540000/ 432000 = 1,25
НБ осн ср-ва = 300000*1,25 = 375000 р. НБ мат-в = 132000*1,25 = 165000р.
НДС = (375000 + 165000)*15,25% = 82350 р
2. Нпр. В сент. орг-ция огруз. пок-лю пр-цию на сумму 330 990 р., в т. ч. НДС Пок-ль перечмслил за тов-р 188 800 р., в т.ч. НДС. С/сть отгруж-й пр-ции – 200 00о р., в т.ч. оплачено поставщ-м 170 000 р. Д и Р приз-ся для целей н/обл. касс. м-м. Опр-ть фин. рез-т по д-м б/у и н/у, н-г на Пр. Отраз-ть возник-е разницы. Реш-е.
Бух. Пр = 330990 *100%/118% -200000 = 80500 р.
Н/обл. Пр = 188800*100%/118% - 170000 = -10000 р (убыток).
Н/обл. времен. раз-ца = 280500 – 160000 = 120500 р. ОНО = 120500*24% = 28920 р. (Дт 68 Кт 77)
Вычитаемая врем-я раз-ца = 200000 – 170000 = 30 000 р. ОНА = 30000*24% = 7200 р. (Дт 09Кт 68)
Условный расход = 80500*24% = 19320 р. (Дт 99 Кт 68)
Пров-ка 19320 + 7200 – 28920 = - 2400 р.
3. ЕНВД. Обувная фабрика оказ-т быт. услуги нас-ю в области рем-та обуви. В I кв. ВР = 413 000 р., в т.ч. НДС, а/же от оказ-я услуг – 122 000 р. Двум мастерам, оказ-м услуги нас-ю, начисл з/п в нал. периоде 32 000 р. ОТ адм. перс-ла в I кв. составила 65 000 р. ОПр-ть ЕНВД. БД = 7500 р/мес, к1 = 1.132, к2 = 1.05. Реш-е: Уд. вес. ВР, подпад. под ЕНВД = 12200/47200* 100% = 25,8%
СВОПС = 32000*14% = 4480 р.
СВОПС = 65000* 25,8%*14% = 2347,8 р.
СВОПС уплач = 4480 +2347,8 = 6827,8 р.
ВД = 7500* (2+2+2)*1,132*1,05 = 53487 р.
ЕНВД = 53487 *15%= 8023 р.
Норма вычета = 8023 *50% = 4011.5 <6827,8
ЕНВД к уплате = 8023- 4011,5 = 4011,5 р.
4. Опр-ть бух. и нал. Пр, рассчитать налог на ПР, если ВР 236 000 р., в т.ч. НДС; с/сть 120 000 р., в т.ч. командир. р-ды св. норм 15 000 р., уб от выбытия ОС 6 000 р, «-« суммовая разн-ца 40 000 р. «+» Сум. раз-ца = 50000 р. Налог на им-во орг-ции 12 000 р. Отр-ть возник. раз-цы в учете Реш-е. Бух Пр = 236000* 100%/118% - 120 000 + 50000 -40 000-12000 -6000 = 72000 р.
Н/обл. Пр = 23600*100%/118% - (120000-15000) + 50000 -40000 – 6000 -12000 = 87000р.
НП = 87000* 24% = 20880 р.
Вычии. врем. разница = 15000 р. ОНА = 15000*24% = 3600 р. (Дт 09 Кт 68)
Усл. расход =72000*24% = 17280 р (Дт 99 Кт 68)
Пров-ка 17280 +3600 = 20880.
5. НДС. За нал. пер. ст-ть отгруж-х тов-в, облаг-х НДС = 590 000 р (вт.ч. НДС), ст-ть отгрж-х тов-в, освобожден-х о уплаты НДС – 300 000 р. Д-ть орг-ции осущ-ся на 1 и тех S-х, мат-лы, услуги, оС исп-ся для осущ-я облаг и необлаг оп-ций.В нал пер. приобретены мат-лы 47 200 р., в т.ч. НДС, оприх. ОС = 70 800 р. (вт.ч. НДС). оплачены р. и у поставщ-в на 53 100 р. (в т.ч. НДС ). Ст-ть приобретен-х и неоплач-х тов-в сост-ла 495 600 р. Опр-ть НДС к уплате. Реш-е. Обц. ВР = 590 000 *100%/118% + 300 000 = 800000 р. Уд вес ВР, облаг. НДС = 500000/ 800000 *100% = 62,5%
НДС, подлеж. уплате = 590000*18%118% = 90000 р.
НДС к вычету = (47200*18%/118%+7080*18%/118%+53100*18%/118%)* 62,5% = (7200+ 10800 + 8100)*62,5% = 16312,5 р.
НДС к уплате = 90 000 – 16312,5 = 73 687,5 р.