- •Тема 1. Аудит учредительных документов, учёта уставного капитала и расчётов с учредителями
- •1. Аудит учредительных документов
- •2. Проверка формирования уставного капитала
- •3. Аудит расчетов с учредителями
- •4. Типичные ошибки
- •Тема 2. Аудит системы управления организации
- •1. Оценка системы внутреннего контроля на предприятии
- •2. Анализ системы управления организацией и ее соответствие организационной структуре
- •3. Оценка финансового состояния предприятия
- •Тема 3. Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики предприятия
- •1.Экспертиза общих документов предприятия
- •2.Экспертиза хозяйственных договоров на соответствие законодательству
- •3.Экспертиза учетной политики экономического субъекта.
- •Тема 4. Проверка учета операций с денежными средствами
- •1. Аудит кассовых операций и денежных средств
- •2. Аудит операций по расчетному счету
- •3. Аудит операций по валютному счету
- •4. Аудит операций по прочим счетам в банке и переводам в пути
- •Тема 5. Аудит расчетных и кредитных операций
- •1. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •2. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
- •3. Аудит расчетов по претензиям
- •4. Аудит расчетов по налогам и сборам
- •5. Аудит по внебюджетным платежам и социальному страхованию и обеспечению
- •6. Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •7. Аудит расчетов по прочим дебиторам и кредиторам
- •8. Аудит учета расчетов по совместной деятельности
- •9. Аудит учета кредитов, займов и целевого финансирования
- •Тема 6. Аудит финансовых вложений и ценных бумаг
- •1. Аудит учета финансовых вложений
- •2. Аудит ценных бумаг
- •Тема 7. Аудит операций с основными средствами и нематериальными активами
- •1. Источники информации и основные направления проверки
- •2. Аудит наличия и сохранности основных средств
- •3. Аудит движения основных средств
- •4. Аудит начисления износа
- •5. Типичные ошибки
- •6. Аудит операций с нематериальными активами
- •Тема 8. Аудит операций с товарно-материальными ценностями
- •1. Аудит материально-производственных запасов
- •2 Аудит организации складского хозяйства
- •Тема 9. Аудит расчетов по оплате труда
- •1. Цель проверки и источники информации
- •2. Методика аудиторской проверки
- •Тема 10. Аудит издержек производства и обращения, калькулирования себестоимости продукции (работ и услуг)
- •1. Аудит учета затрат на производство продукции (работ, услуг)
- •2. Аудит калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)
- •Тема 11. Аудит реализации продукции и ее финансовых результатов
- •1. Аудит учета выпуска и движения готовой продукции
- •2. Аудит отгрузки и реализации продукции (работ, услуг)
- •Тема 12. Аудит финансовых результатов и платежей от прибыли
- •1. Аудит финансовых результатов и платежей от прибыли
- •2. Аудит уставного, добавочного и резервного капиталов
- •Тема 13. Аудиторская проверка состояния забалансового учета
- •1. Аудит учета арендованных основных средств
- •2. Аудит товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, в переработку и товаров на комиссию
9. Аудит учета кредитов, займов и целевого финансирования
Кредиты и займы в современных условиях являются необходимыми элементами и средствами по поддержанию непрерывности процессов деятельности организаций.
При проведении проверки необходимо выяснить:
- имеются ли в наличии кредитные договора и договора займов, отвечают ли они требованиям норм законодательства РФ;
- используются ли кредиты и займы по целевому назначению;
- как погашалась задолженность по кредитам и займам (в виде денежных средств, материальных ресурсов, путем передачи векселей, взаимозачетов и др.);
- на каких счетах отражались или за счет каких источников покрывались суммы процентов за пользование кредитами и займами;
- имеются ли просроченные задолженности по ссудам банков и займам организаций (установить причины) и какие меры предпринимаются для погашения этих задолженностей;
- правильно ли организован аналитический и синтетический учет по счетам 66, 67, 86, 60;
- соответствуют ли данные аналитического учета данным синтетического учета по счетам 66, 67, 86, 60 в ведомости №26, журнале-ордере №4, Главной книге; соответствуют ли остатки в этих регистрах остаткам на соответствующих счетах в балансе предприятия
Тема 6. Аудит финансовых вложений и ценных бумаг
Вопросы лекции:
Аудит финансовых вложений
Аудит ценных бумаг
1. Аудит учета финансовых вложений
Проводя аудиторскую проверку, необходимо в первую очередь установить правильность классификации финансовых вложений в данной организации. От этого в какой-то мере зависят правильность организации учета этих вложений и достоверность бухгалтерской отчетности.
Аудиторская проверка организации финансовых вложений должна проводится с точки зрения пяти направлений аудита: существования или возникновения, полноты, оценки, прав и обязательств, представления и раскрытия. Исходя из этого, аудитор должен наметить вопросы, которые должны быть исследованы всесторонне, компетентно и доказательно.
С позиции существования, полноты и права аудиторская проверка должна начинаться с устного опроса. Необходимо установить где хранятся инвестиционные ценные бумаги, их необходимо просмотреть и подсчитать. Необходимой процедурой является контрольный подсчет.
С позиции оценки аудитор должен проверить, какой используется метод оценки стоимости инвестиций и соответствует ли этот метод варианту, выбранному учетной политикой организации. Стоимость отдельных финансовых вложений (паев) может быть подтверждена накладными и другими документами, указывающими на право собственности.
С позиции представление и раскрытие необходимо провести опрос, связанный с сущностью инвестиций и их причинами. Следует обратить внимание на правильность отражения финансовых результатов в учете. В организации в обязательном порядке должны вести книгу учета ценных бумаг. При проверке необходимо проверить правильность создания и учета оценочного резерва на счете 59 «Резервы под обесценивание вложений в ценные бумаги». Необходимо, кроме того, проверить правильность и своевременность учета на счете 81 «Собственные акции (доли)» выкупленных организацией собственных акций у акционеров, а также правильность отражения в учете их аннулирования или повторного размещения на вторичном рынке.
Необходимо проверить правильность отражения в учете разницы между договорной и балансовой стоимостью имущества, переданного в счет вклада в уставный капитал другой организации, а также в совместную деятельность без образования юридического лица.
Особое внимание следует уделить проверке предоставления организацией займов другим юридическим лицам. Законность предоставленных займов изучается путем поверки правильности составления договоров и расчетно-платежных документов