- •Тема 1. Аудит учредительных документов, учёта уставного капитала и расчётов с учредителями
- •1. Аудит учредительных документов
- •2. Проверка формирования уставного капитала
- •3. Аудит расчетов с учредителями
- •4. Типичные ошибки
- •Тема 2. Аудит системы управления организации
- •1. Оценка системы внутреннего контроля на предприятии
- •2. Анализ системы управления организацией и ее соответствие организационной структуре
- •3. Оценка финансового состояния предприятия
- •Тема 3. Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики предприятия
- •1.Экспертиза общих документов предприятия
- •2.Экспертиза хозяйственных договоров на соответствие законодательству
- •3.Экспертиза учетной политики экономического субъекта.
- •Тема 4. Проверка учета операций с денежными средствами
- •1. Аудит кассовых операций и денежных средств
- •2. Аудит операций по расчетному счету
- •3. Аудит операций по валютному счету
- •4. Аудит операций по прочим счетам в банке и переводам в пути
- •Тема 5. Аудит расчетных и кредитных операций
- •1. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •2. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
- •3. Аудит расчетов по претензиям
- •4. Аудит расчетов по налогам и сборам
- •5. Аудит по внебюджетным платежам и социальному страхованию и обеспечению
- •6. Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •7. Аудит расчетов по прочим дебиторам и кредиторам
- •8. Аудит учета расчетов по совместной деятельности
- •9. Аудит учета кредитов, займов и целевого финансирования
- •Тема 6. Аудит финансовых вложений и ценных бумаг
- •1. Аудит учета финансовых вложений
- •2. Аудит ценных бумаг
- •Тема 7. Аудит операций с основными средствами и нематериальными активами
- •1. Источники информации и основные направления проверки
- •2. Аудит наличия и сохранности основных средств
- •3. Аудит движения основных средств
- •4. Аудит начисления износа
- •5. Типичные ошибки
- •6. Аудит операций с нематериальными активами
- •Тема 8. Аудит операций с товарно-материальными ценностями
- •1. Аудит материально-производственных запасов
- •2 Аудит организации складского хозяйства
- •Тема 9. Аудит расчетов по оплате труда
- •1. Цель проверки и источники информации
- •2. Методика аудиторской проверки
- •Тема 10. Аудит издержек производства и обращения, калькулирования себестоимости продукции (работ и услуг)
- •1. Аудит учета затрат на производство продукции (работ, услуг)
- •2. Аудит калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)
- •Тема 11. Аудит реализации продукции и ее финансовых результатов
- •1. Аудит учета выпуска и движения готовой продукции
- •2. Аудит отгрузки и реализации продукции (работ, услуг)
- •Тема 12. Аудит финансовых результатов и платежей от прибыли
- •1. Аудит финансовых результатов и платежей от прибыли
- •2. Аудит уставного, добавочного и резервного капиталов
- •Тема 13. Аудиторская проверка состояния забалансового учета
- •1. Аудит учета арендованных основных средств
- •2. Аудит товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, в переработку и товаров на комиссию
1. Оценка системы внутреннего контроля на предприятии
Оценку системы внутреннего контроля экономического субъекта аудитор обычно проводит в три этапа. Начинает с общего знакомства с системой внутреннего контроля. Затем дается первичная оценка ее надежности. В заключении подтверждается достоверность этой оценки. Аудиторские организации вправе принять решение о применении в своей деятельности большого количества этапов оценки, чем три вышеупомянутые, и проводить эту оценку более детально и тщательно.
Аудиторская организация в начале работы получает общее представление о специфике и масштабе деятельности экономического субъекта и системе бухгалтерского учета. По итогам первоначального знакомства принимается решение, можно ли в своей работе полагаться на систему внутреннего контроля. В случае отрицательного вывода, необходимо планировать аудит таким образом, чтобы аудиторское мнение не основывалось на доверии к этой системе.
Если же по итогам общего знакомства аудитор приминает решение, что можно полагаться на систему внутреннего контроля, необходимо дать первичную оценку надежности внутреннего контроля. В ходе этой оценки аудитор проверяет на предмет надежности средств контроля бухгалтерскую и хозяйственную документацию экономического субъекта за весь отчетный период, а не на основе избранных частей периода. При этом особое внимание уделяется тем периодам, когда в деятельности предприятия наблюдалась какая-то специфика по сравнению с деятельностью, типичной для периода в целом.
Если по итогам проверки процедуры первичной оценки аудиторская фирма оценила надежность всей системы внутреннего контроля и отдельных его частей как «среднюю» или «высокую», то фирма должна планировать аудиторские процедуры, исходя из этого предположения. Однако она не должна доверять данной системе абсолютно.
Третьим этапом изучения системы внутреннего контроля является подтверждение достоверности оценки системы внутреннего контроля. Процедуры подтверждения достоверности системы внутреннего контроля осуществляются на основе методики и приемов, которые разрабатываются аудиторской организацией самостоятельно. Аудиторские процедуры, проводимые для проверки работоспособности и надежности системы внутреннего контроля и отдельных средств контроля, называются тестами средств контроля.
Чтобы оценить эффективность отдельных средств внутреннего контроля аудитор должен убедиться, что контроль достигает следующих целей:
- хозяйственные операции выполняются с одобрения руководства как в целом, так и в конкретном случае;
- все операции фиксируются в бухгалтерском учете в правильных суммах, на надлежащих счетах бухгалтерского учета, в правильном периоде времени, в соответствии с принятой в экономическом субъекте учетной политикой и обеспечивает возможность подготовки достоверности бухгалтерской отчетности;
- доступ к активам возможен только с разрешения соответствующего руководства.
Оценка эффективности отдельных средств внутреннего контроля проводится по следующему плану:
проверяется наличие в организации средств текущего контроля.
проверка средств внутреннего контроля за хозяйственными операциями на стадии первичного учета и подготовки информации.
изучение выполнения функций внутреннего контроля.
в заключении проверяется наличие и осуществление прочих средств внутреннего контроля, таких как оценка финансового состояния партнеров при заключении сделок, финансово-экономическое обоснование сделок до их заключения