- •Тема 1. Аудит учредительных документов, учёта уставного капитала и расчётов с учредителями
- •1. Аудит учредительных документов
- •2. Проверка формирования уставного капитала
- •3. Аудит расчетов с учредителями
- •4. Типичные ошибки
- •Тема 2. Аудит системы управления организации
- •1. Оценка системы внутреннего контроля на предприятии
- •2. Анализ системы управления организацией и ее соответствие организационной структуре
- •3. Оценка финансового состояния предприятия
- •Тема 3. Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики предприятия
- •1.Экспертиза общих документов предприятия
- •2.Экспертиза хозяйственных договоров на соответствие законодательству
- •3.Экспертиза учетной политики экономического субъекта.
- •Тема 4. Проверка учета операций с денежными средствами
- •1. Аудит кассовых операций и денежных средств
- •2. Аудит операций по расчетному счету
- •3. Аудит операций по валютному счету
- •4. Аудит операций по прочим счетам в банке и переводам в пути
- •Тема 5. Аудит расчетных и кредитных операций
- •1. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •2. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
- •3. Аудит расчетов по претензиям
- •4. Аудит расчетов по налогам и сборам
- •5. Аудит по внебюджетным платежам и социальному страхованию и обеспечению
- •6. Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •7. Аудит расчетов по прочим дебиторам и кредиторам
- •8. Аудит учета расчетов по совместной деятельности
- •9. Аудит учета кредитов, займов и целевого финансирования
- •Тема 6. Аудит финансовых вложений и ценных бумаг
- •1. Аудит учета финансовых вложений
- •2. Аудит ценных бумаг
- •Тема 7. Аудит операций с основными средствами и нематериальными активами
- •1. Источники информации и основные направления проверки
- •2. Аудит наличия и сохранности основных средств
- •3. Аудит движения основных средств
- •4. Аудит начисления износа
- •5. Типичные ошибки
- •6. Аудит операций с нематериальными активами
- •Тема 8. Аудит операций с товарно-материальными ценностями
- •1. Аудит материально-производственных запасов
- •2 Аудит организации складского хозяйства
- •Тема 9. Аудит расчетов по оплате труда
- •1. Цель проверки и источники информации
- •2. Методика аудиторской проверки
- •Тема 10. Аудит издержек производства и обращения, калькулирования себестоимости продукции (работ и услуг)
- •1. Аудит учета затрат на производство продукции (работ, услуг)
- •2. Аудит калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)
- •Тема 11. Аудит реализации продукции и ее финансовых результатов
- •1. Аудит учета выпуска и движения готовой продукции
- •2. Аудит отгрузки и реализации продукции (работ, услуг)
- •Тема 12. Аудит финансовых результатов и платежей от прибыли
- •1. Аудит финансовых результатов и платежей от прибыли
- •2. Аудит уставного, добавочного и резервного капиталов
- •Тема 13. Аудиторская проверка состояния забалансового учета
- •1. Аудит учета арендованных основных средств
- •2. Аудит товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, в переработку и товаров на комиссию
Тема 4. Проверка учета операций с денежными средствами
Вопросы лекции:
1. Аудит кассовых операций и денежных средств
2. Аудит операций по расчетному счету
3. Аудит операций по валютному счету
4.Аудит операций по прочим счетам в банке и переводам в пути
1. Аудит кассовых операций и денежных средств
При проведении аудиторской проверки необходимо провести инвентаризацию денежных средств в кассе предприятия и составить акт инвентаризации типовой формы "Акт инвентаризации денежных средств" (Ф.15 инв.)
Контроль кассовых операций обычно проводится сплошным способом. Источниками контрольных данных являются приходные и расходные кассовые ордера, журнал регистрации ПКО и РКО, кассовая книга, ж/о 1, ведомость 1-А, выписки банка, чековые книжки, главная книга, Ф №4 годового отчета "Отчет о движении денежных средств" и баланс.
Основной задачей аудита кассовых операций являются проверка соблюдений порядка ведения кассовых операций на предприятии.
1. Устанавливают, созданы ли условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств при доставке их из банка и при сдаче в банк.
2. Далее проверяют полноту и своевременность оприходования в кассу денег, полученных со счетов предприятия в банке, при этом устанавливают путем встречной и взаимной проверки данных банковских выписок со счетов предприятия, корешков чековых книжек, приходных кассовых ордеров и записей кассовой книги.
3. Проверяют полноту оприходования других поступлений (квартплата, выручка за наличный расчет). Тщательной проверке здесь подлежат операции по оприходованию выручки за реализованную продукцию, работы и услуги за начисленный расчет.
4. Проверяют правильность оформления всех кассовых документов, наличие подписей, штампов "Получено-оплачено", дата поступления денег и другие реквизиты.
5. Проверяют правильность подсчетов итогов в платежной ведомости и оформление документов при депонировании заработной платы.
6. Соблюдается ли лимит хранения денежных средств в кассе. Для этого необходимо сопоставить фактические остатки денег на определенную дату и в среднем за месяц с лимитом остатка.
7. Если предприятие занимается розничной торговлей, то необходимо проверить выполнение закона РФ "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением".
7. Проверяют правильность составления бухгалтерских проводок по счетам 50, устанавливают соответствие корресподенских счетов действующим положениям и правилам ведения учета, это позволит выявить хозяйственные операции с исправленными корреспонденциями, в результате которых произошло искажение учетной и отчетной информации или списание похищенных сумм
2. Аудит операций по расчетному счету
Основная задача по контролю операций по счетам в банке направлена на выявление соблюдения действующего порядка открытия счетов и использования хранящихся на них денежных средств по назначению.
При аудите операций на расчетном счете необходимо обратить внимание на следующее:
- соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, указанным к приложенным к ним документам;
- имеется ли на первичных документах, приложенных к выпискам, штампы банка;
- правильность и полноту зачисления денежных средств, сданных в банк наличными и полученных из банка.
Проверяют правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке, и отражены ли эти операции на счетах бухгалтерского учета, Иногда злоупотребления здесь могут быть скрыты посредством составления неправильных корреспонденций.
Проверяют соответствие записей, указанных в выписках банка, в ж/о 2 по счету 51, в главной книге и в Ф №4 "Отчете о движении денежных средств"