3. Аудит операций по валютному счету

При проведении аудита операций по валютному счету необходимо установить следующее:

- законность открытия валютного счета;

- соответствует ли сумма выписок банка суммам указанных в приложении к ним первичных документов;

-правильно ли применяют формы расчетов при внешнеэкономической

деятельности (предоплата, инкассо, расчеты через аккредитив);

- правильность определения и отражения в учете курсовых разниц;

- правильно ли оплачены комиссионные вознаграждения за открытие валютного счета;

- правильность отражения продажи и покупки валюты

- правильность составления бухгалтерских проводок по счету 52, соответствие записей выпискам банка записям в ж/о 2 и Главной книге;

- имеются ли факты наличия у экспортеров счетов банка, открытых без разрешения ЦБ;

- необходимо проверить переоценку имущества, выраженного в иностранной валюте.

4. Аудит операций по прочим счетам в банке и переводам в пути

Основные процедуры аудиторской проверки по прочим счетам в банке заключается в проверке законности и правильности операций по данным счетам.

Здесь необходимо проверить следующее:

- правильность и законность применения аккредитивной формы расчетов (если установлено договором);

- правильность оформления документов по закрытию аккредитива, наличия выписок банка и документов к ним, оформление операций, оплаченных чеками;

- полнота и правильность документального оформления операций по движению средств целевого финансирования, поступивших из бюджета на специальное мероприятие;

- наличие депозитов, приобретенных у банка;

- законность и правильность открытия текущих счетов строительным подразделением, не выделенным на самостоятельный баланс по месту их нахождения;

- правильность составления бухгалтерских проводок по счету 55, а также соответствие записей в выписках банка записям в ж/о 3, ведомости 25, Главной книге, балансе и форме №4 годовой отчетности.

Тема 5. Аудит расчетных и кредитных операций

Вопросы лекции:

1. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.

2. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками.

3. Аудит расчетов по претензиям.

4. Аудит расчетов с бюджетом.

5. Аудит расчетов по внебюджетным платежам и по социальному страхованию.

6. Аудит расчетов с подотчетными лицами.

7. Аудит расчетов по прочим дебиторам и кредиторам.

8. Аудит расчетов по совместной деятельности.

9 Аудит учета кредитов, займов и целевого финансирования.

1. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

Основная цель проверки - установить правильность ведения расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные ТМЦ, принятые выполненные работы и оказанные услуги.

Программа проведения проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками:

1 этап. Правовая оценка договоров с позиции действующего законодательства.

2 этап. Инвентаризация (взаимная сверка) расчетов.

3 этап. Получение подтверждения от третьих лиц.

4 этап Далее, приступая к проверке, аудитору немаловажно знать, какая система расчетов применяется на предприятии

5 этап Аудитор осуществляет проверку своевременности предъявленных претензий пол качеству, количеству ТМЦ услуг.

6 этап Аудитор обязательно осуществляет проверку правильности определения поставщиком НДС.

7 этап - это проверка реальности Дт и Кт задолженности.

8 этап Проверка полноты оприходования ТМЦ МОЛ включает просмотр счетов поставщиков, приходных документов и сравнение их с записями в карточках складского учета.

9 этап Проверка учета курсовых и суммовых разниц по расчетам в иностранной валюте осуществляется аудитором в просмотре аналитических данных, выявление суммы задолженности по поставщикам-нерезидентам.

Заключительный этап - осуществление проверки в регистрах синтетического и аналитического учета (журнал-ордер 6 и ведомости 6с)