МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОСССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«Воронежский государственный технический университет»

(ФГБОУ ВПО «ВГТУ», ВГТУ)

Инженерно – экономический факультет

Кафедра экономики и управления на предприятиях машиностроения

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Экономика предприятия»

на тему «Планирование и пути повышения финансовых результатов предприятия»

Выполнила: студентка гр. МФ-111

Леонова М. В.

Проверила:

Луценко М. С.

Воронеж - 2012

Замечания руководителя:

ЗАДАНИЕ

НА КУРСОВУЮ РАБОТУ ПО ЭКОНОМИКЕ ПРЕДПРИЯТИЯ

Тема «Технико-экономическое обоснование решения по созданию нового предприятия»

Студент Леонова Маргарита Викторовна

Исходные данные.

Вариант 7

Номер изделия 13

Объем выпуска в первый год - 3500 шт

Объем выпуска во второй год и последующие годы расчетного периода - 12000 шт

Длительность расчетного периода 5 лет

Исходные данные для расчета материальных затрат

Показатели	Материал 1	Материал 2
Норма расхода, кг	85	72
Цена за 1 кг, р.	4,5	7,0
Возвратные отходы, % от нормы расхода	10	9
Цена возвратных отходов за 1 кг, р.	0,9	0,8

Затраты покупных комплектующих на одно изделие - 170 р.

Исходные данные для расчетов по труду

Виды работ	токарная	фрезерная	шлифов.	сверлильная	сборочная
Трудоемкость, нормо-ч.	4	5	12	25	23
Разряд работ	3	3	5	4	5
Цена оборудо-вания, тыс. р.	180,6	282,8	238,6	180,2	24,6

Коэффициент выполнения норм - 1,05

График выполнения работы

	План	Факт
Теоретическая часть	13.02
Расчетная часть табл (1-7)	27.02
табл (8-11)	26.03
табл (12-18)	23.04
Защита курсовой работы	14.05

Содержание

Замечания руководителя………………………………………………………………….2

Задание на курсовой проект……………………………………………………………...3

Введение…………………………………………………………………………………...5

1. Теоретические основы планирования финансовых результатов предприятия……6

1.1 Сущность и виды финансовых результатов предприятия…………………………6

1.2 Пути повышения финансовых результатов предприятия…………………………11

1.3 Обзор современных методов планирования прибыли…………………………….14

2. Расчет плановых значений финансовых результатов……………………………...17

2.1 Расчет потребности в материальных ресурсах ……………………………………17

2.2 Расчет потребности в основных средствах и сумм амортизационных отчислений……………………………………………………………………………….21

2.3 Расчет потребности в трудовых ресурсах и средствах на оплату труда………....25

2.4 Расчет затрат на производство и реализацию продукции………………………...29

2.5 Расчет доходов и финансовых результатов предприятия…………………………32

3. Анализ и пути повышения финансовых результатов предприятия………………36

3.1 Анализ финансовых результатов предприятия……………………………………39

3.2 Пути повышения финансовых результатов предприятия…………………………39

Заключение……………………………………………………………………………….41

Список литературы………………………………………………………………………42

Приложения………………………………………………………………………………44

Введение

Проблема планирования финансовых результатов предприятия и путей их повышения актуальна в настоящее время, так как изменение социально-экономического развития государства в период перехода к рыночным отношениям приводит к качественным структурным сдвигам в сторону интенсификации производства, что обусловливает неизменный рост денежных накоплений и главным образом прибыли предприятий различных форм собственности. Заинтересованность предприятий в производстве и реализации качественной, пользующейся спросом на рынке продукции, отражается на величине прибыли, которая при прочих равных условиях находится в прямой зависимости от объема реализации этой продукции.

Прибыль является основным источником собственных средств фирмы. С одной стороны, прибыль рассматривается как результат деятельности фирмы, с другой, как основа дальнейшего развития. Для страны прибыль фирм означает наполняемость доходной части бюджета, возможность решения социальных проблем страны или региона.

Целью курсовой работы, выполняемой по теме «Планирование и пути повышения финансовых результатов предприятия», является изучение теоретических основ планирования прибыли, а также приобретение практических навыков определения путей повышения прибыли и расчета плановых значений финансовых результатов предприятия.

Основными задачами данной работы являются:

• изучение теоретических основ планирования финансовых результатов предприятия

• проведение расчета плановых значений финансовых результатов

• рассмотрение анализа и путей повышения финансовых результатов предприятия

1. Теоретические основы планирования финансовых результатов предприятия

1.1 Сущность и виды финансовых результатов предприятия

В народнохозяйственной практике и экономической литературе денежными накоплениями называют чистый доход общества, реализуемый в денежной форме на предприятиях сферы материального производства. Чистый доход – это категория производства, связанная с процессом деления труда на необходимый и прибавочный. Прибавочный продукт - это продукт, созданный трудом людей на предприятии, который выступает как чистый доход общества.

В любом общественном производстве труд всегда делится на две части – необходимый и прибавочный труд, продукт которого всегда служит удовлетворению общих общественных потребностей.

Прибавочный продукт всегда выступает в двух формах: натурально-вещественной (в виде определенной массы потребительской стоимости) и стоимости. В условиях товарно-денежных отношений стоимость прибавочного продукта (чистый доход общества) реализуется в денежной форме и обособляется в самостоятельную категорию - денежные накопления.

Денежные накопления реализуются в виде прибыли, акцизов, налога на добавленную стоимость, отчислений на социальное и медицинское страхование и пр. Большая часть денежных накоплений реализуется в форме прибыли. Прибыль - это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности.

Как финансовая категория прибыль выполняет функции: воспроизводственную, стимулирующую и контрольную.

Воспроизводственная функция - один из источников финансирования расширенного воспроизводства.

Стимулирующая - источник образования поощрительных фондов и социального развития коллектива.

Контрольная - один из основных показателей результативности хозяйственной деятельности предприятия.

Прибыль - важнейшая финансовая категория, призванная отражать финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия.

Общий финансовый результат хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете определяется на счете прибылей и убытков путем подсчета и балансирования всех прибылей и убытков за отчетный период. Хозяйственные операции на счете прибылей и убытков отражаются по накопительному принципу, т.е. нарастающим итогом с начала отчетного периода.

Другим принципом определения финансовых результатов является использование метода начисления. По этой причине прибыль (убыток), показанные в отчете о финансовых результатах, не отражают реального притока денежных средств предприятия в результате его хозяйственной деятельности. Для восстановления реальной картины о величине финансового результата деятельности предприятия как приросте (или уменьшении) стоимости его капитала, образовавшегося в процессе его хозяйственной деятельности за отчетный период, необходимы дополнительные корректирующие расчеты.

На счете прибылей и убытков финансовые результаты деятельности предприятия отражаются в двух формах:

1. как результаты (прибыль или убыток) от реализации продукции, работ, услуг, материалов и иного имущества, с предварительным выявлением их на отдельных счетах реализации;

2. как результаты, не связанные непосредственно с процессом реализации, так называемые внереализационные доходы (прибыли) и потери (убытки).

Внереализационные доходы и потери прямо отражаются по кредиту и дебету счета прибылей и убытков без предварительной записи на каких-либо других счетах.

Основными показателями прибыли являются:

общая прибыль (убыток) отчетного периода - балансовая прибыль (убыток);

прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг);

прибыль от финансовой деятельности;

прибыль (убыток) от прочих внереализационных операций;

чистая прибыль.

Все показатели содержатся в форме № 2 квартальной и годовой бухгалтерской отчетности предприятия – "Отчет о финансовых результатах".

Балансовая прибыль (убыток) представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции, финансовой деятельности и доходов от прочих внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции в действующих ценах без НДС, спецналога и акцизов и затратами на ее производство и реализацию.

Прибыль (убыток) от финансовой деятельности и от прочих внереализационных операций определяется как результат по операциям, отражаемым на счетах 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" и 48 "Реализация прочих активов", а также как разница между общей суммой полученных и уплаченных:

штрафов, пени и неустоек и других экономических санкций;

процентов, полученных по суммам средств, числящихся на счетах предприятия;

курсовых разниц по валютным счетам и по операциям в иностранной валюте;

прибылей и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году;

убытков от стихийных бедствий;

потерь от списания долгов и дебиторской задолженности;

поступлений долгов, ранее списанных как безнадежные;

прочих доходов, потерь и расходов, относимых в соответствии с действующим законодательством на счет прибылей и убытков.

При этом суммы, внесенные в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством Российской Федерации, в состав расходов от внереализационных операций не включаются, а относятся на уменьшение чистой прибыли, т.е. прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль. [2]

Чистая прибыль предприятия, т.е. прибыль, остающаяся в его распоряжении, определяется как разность между балансовой прибылью и суммой налогов на прибыль, рентных платежей, налога на экспорт и импорт.

Чистая прибыль направляется на производственное развитие, социальное развитие, материальное поощрение работников, создание резервного фонда, уплате в бюджет экономических санкций, связанных с нарушением предприятием действующего законодательства, на благотворительные и другие цели.

Неотъемлемым признаком рыночной экономики является появление консолидированной прибыли. Консолидированная прибыль - это прибыль, сводная по бухгалтерской отчетности о деятельности и финансовых результатах материнских и дочерних предприятий. Консолидированная бухгалтерская отчетность представляет собой объединение отчетности двух и более хозяйствующих субъектов, находящихся в определенных юридических и финансово- хозяйственных взаимоотношениях. Необходимость консолидации определяется экономической целесообразностью. Предпринимателям выгодно вместо одной крупной фирмы создавать несколько более мелких предприятий, юридически самостоятельных, но экономически взаимосвязанных, т.к. в этом случае может быть получена экономия на налоговых платежах. Кроме того, в связи с дроблением и ограничением юридической ответственности по обязательствам снижается степень риска в ведении бизнеса, достигается большая мобильность в освоении новых форм вложения капитала и рынков сбыта.

Прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг) представляет собой разницу между выручкой от реализации продукции без НДС, спецналога, акцизов, экспортных тарифов, и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции.

Выручка от реализации продукции определяется по мере отгрузки товаров (продукции, работ, услуг) и предъявления покупателю расчетных документов. Метод определения выручки от реализации продукции устанавливается предприятием на длительный срок исходя из условий хозяйствования и заключения договоров. В отраслях сферы товарного обращения (торговля, общественное питание) вместо категории "выручка от реализации продукции" используется категория "товарооборот". Сущность товарооборота составляют экономические отношения, связанные с обменом денежных доходов на товары в порядке купли-продажи. В зарубежной практике вместо термина "выручка" зачастую используют термин "валовой доход". Однако это очень широкая трактовка данного термина. Валовой доход как экономическая категория выражает собой вновь созданную стоимость, или чистую продукцию хозяйствующего субъекта. В практике планирования и учета в торговле под валовым доходом понимается сумма торговых надбавок (скидок); в общественном питании - сумма торговых набавок (скидок) и наценок.

Себестоимость продукции представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. Полная характеристика состава всех затрат, входящих в себестоимость, приводится в Положении о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденном постановлением Правительства РФ от 05.08.92 г. № 552. Затраты, входящие в себестоимость по экономическому содержанию группируются по следующим элементам:

. материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

. затраты на оплату труда;

. отчисления на социальные нужды;

. амортизация основных фондов;

. прочие затраты.

Хозяйствующие субъекты, в т.ч. получившие убыток, имеющие превышение фактических расходов на оплату труда работников, занятых в основной деятельности, в составе себестоимости продукции (работ, услуг) по сравнению с нормируемой величиной уплачивают в бюджет налог с суммы превышения этих расходов.[3,4]

Исходя из приведенных положений, можно сделать вывод о том, что прибыль является важным экономическим показателем деятельности предприятия, регламентирующим различные направления его деятельности.

1.2 Пути повышения финансовых результатов предприятия

На формирование финансовых результатов предприятия влияют следующие факторы:

1. Цена продукции

2. Объем реализации продукции

3. Себестоимость готовой продукции

4. Ассортимент и номенклатура выпускаемой продукции

1. Объем реализации продукции.

При увеличении объема продаж прибыль растет за счет снижения доли постоянных расходов. При достижении равновесия спроса и предложения размер прибыли стабилизируется и некоторое время остается на неизменном уровне. Такое положение может сохраняться довольно долго при отсутствии угрозы со стороны конкурентов и при стабильном спросе на продукцию. При наличии конкурентов поддержание уровня продаж достигается путем снижения рентабельности, т.е. понижения цены за счет доли прибыли. Эффективность начинает снижаться.

При усилении конкурентной борьбы предприятие не в состоянии далее поддерживать уровень продаж за счет снижения цены, поскольку работа становится неэффективной, убыточной. Для поддержания эффективности предприятию нужно снижать издержки пропорционально снижению цены или же переходить к выпуску другой продукции, спрос на которую еще не исчерпан. Учитывая жизненный цикл продукции, предприятия должны приступать к освоению нового вида продукции на этапе роста прибыли, чтобы к моменту начала снижения рентабельности старой продукции выпуск новой продукции достиг точки безубыточности. Такая стратегия позволит постоянно сохранять достигнутый уровень рентабельности и даже, при благоприятной конъюнктуре, повысить его. [7]

2. Снижение затрат на производство и реализацию продукции является одним из основных условий соблюдения режима экономии. Поэтому на каждом предприятии их размер планируется и увеличивается как в целом, так и в разрезе отдельных статей. Планирование себестоимости промышленной продукции осуществляется в зависимости от характера выпускаемой продукции. Снижение затрат на производство и реализацию продукции имеет большое значение. Во-первых, это один из существенных резервов интенсификации производства. За счет экономии сырья, материалов, топлива, энергии и затрат живого труда можно выпустить значительное количество дополнительной продукции.

Во-вторых, снижение себестоимости (при сохранении тех же цен на готовую продукцию), ведет к увеличению прибыли предприятий и росту рентабельности.

В-третьих, сокращение затрат на производство единицы изделия является материальной основой для снижения цен на промышленную продукцию, которое приводит к сокращению издержек производства в других отраслях, уменьшению затрат на капитальные вложения и в то же время создает условия для понижения различных цен на товары массового потребления.

В-четвертых, сокращение затрат на производство и реализацию продукции приводит к ускорению оборачиваемости оборотных средств.

Основными резервами снижения себестоимости промышленной продукции являются:

• Систематическое уменьшение затрат живого труда на единицу продукции на основе научно-технического прогресса;

• Улучшение использования основных производственных фондов и увеличение в связи с этим выпуска продукции на каждый рубль основных фондов;

• Рациональное использование сырья, материалов, топлива, энергии и сокращение затрат на единицу изделия без снижения качества продукции;

• Сокращение потерь от брака и ликвидация непроизводственных расходов;

• Сокращение расходов по сбыту продукции. [5]

3.Ассортимент и номенклатура выпускаемой продукции

Повышение качества продукции, дизайна, техническое усовершенствование и другие приемы поддержания спроса на продукцию требуют дополнительных затрат и потому также должны применяться задолго до того, как уровень рентабельности начнет снижаться, или по крайней мере сразу же, как только такая тенденция наметится. Более того, на гребне спроса улучшение предлагаемого товара может повлечь за собой и повышение цены на нее и прибыли.

По отношению к технологиям, видам и сферам деятельности обновление приводит к диверсификации производства, снижению производственных издержек, внедрению новых ресурсосберегающих технологий на более высоком научно-техническом уровне.

Для систематизации путей повышения финансовых результатов заполним таблицу. [7]

Таблица 1.1: Пути повышения финансовых результатов предприятия

Фактор, влияющий на финансовый результат	Направление влияния	Пути повышения финансовых результатов
Цена продукции	При спросе эластичном по цене рост цены приводит к снижению прибыли	Снижение цены реализации при эластичном спросе
Объем реализации	При снижении объекта реализации происходит снижение прибыли	Увеличение объема продаж
Себестоимость готовой продукции	Увеличение себестоимости приводит к увеличению цены, а следовательно к снижению прибыли	Снижение себестоимости (при сохранении тех же цен на готовую продукцию)
Качество продукции	Реализация некачественной продукции приводит к снижению спроса, а следовательно и к снижению прибыли	Повышение качества продукции

Т.о., можно сделать вывод о том, что при повышении финансовых результатов предприятия наиболее важную роль играют такие факторы, как цена, объем реализации, себестоимость, ассортимент и номенклатура выпускаемой продукции.

1.3 Обзор современных методов планирования прибыли

Прибыль представляет собой превращенную форму прибавочной стоимости, формированную в процессе общественного воспроизводства для удовлетворения различных интересов предприятия и его собственника.

От правильности определения величины прибыли зависит обеспеченность предприятия денежными ресурсами. Прибыль формируется в зависимости от учета различных видов деятельности и показателей, основными из которых являются: учет изменений объема производства, учет изменений ассортимента, учет издержек, учет цен на материалы, сырье, топливо, готовую продукцию и т.д.

К основным методам планирования прибыли от реализации продукции предприятия относят:

1. Метод прямого расчета

2. Аналитический метод

3. Совмещенный метод (комплексный)- совокупность методов 1 и 2.

4. Нормативный метод - является основой для внедрения системы бюджетирования

5. Факторный метод – основан на факторном анализе прибыли в зависимости от набора факторов; ассортимента выпускаемой продукции (работ, услуг), ритмичности выпуска и реализации продукции, качества продукции и др.

6. Экономико-математический метод.

Рассмотрим подробнее:

1. Метод прямого расчета. Расчет прибыли при помощи этого метода осуществляется по каждому виду произведенной и реализованной продукции (работ, услуг) по всему ассортименту. При этом в расчет принимаются следующие показатели: а) объем продаж (реализации) – количество произведенной и реализованной продукции умноженное на цену реализации. б) издержки (затраты) – полная себестоимость единицы произведенной и реализованной продукции, умноженная на их количество.

2. Аналитический метод. Основной принцип, применяемый для расчета прибыли данным методом – это ориентация на уровень издержек и рентабельности на основе анализа деятельности предприятия за предшествующие периоды. В расчетах используются плановые, отчетные и уточненные данные. Планирование прибыли по уровню базовой рентабельности произведенной продукции осуществляется по этапам: а) рассчитывают базовую прибыль исходя из фактических отчетных данных, скорректированных на определенные изменения в отчетном (предшествующем) периоде; б) определяют процент базовой рентабельности произведенной и реализованной продукции в текущем году с учетом корректировок – рассчитывается как соотношение прибыли к стоимости или прибыли к объему реализации (продаж); в) рассчитывается плановый объем произведенной и реализованной продукции в денежном выражении на планируемый год; г) рассчитывается прибыль от реализации с учетом базовой рентабельности: объем умножается на базовый объем рентабельности; д) полученная величина прибыли корректируется на сумму прибыли, полученную от производства и реализации тех видов продукции, прибыль по которым рассчитывалась методом прямого расчета.

3. Совмещенный (комплексный) метод. Этот метод применяется в тех случаях, когда на предприятии выпускают сравнимую продукцию, для которой применяется аналитический метод расчета прибыли, и несравнимую продукцию, для которой применяется метод прямого расчета. Аналитический метод применяется для проверки или сравнения.

4. Нормативный метод (метод бюджетирования). Применяется в том случае, если возможно установить нормы и нормативы расходования материалов, топлива, зарплаты по конкретным видам продукции (прямых и косвенных затрат) по центрам ответственности организации предприятия. Этот метод представляет собой сочетание метода прямого расчета с установлением норм и нормативов.

5. Факторный метод. Включает следующие этапы планирования величины прибыли: а) определение базовых показателей отчетного периода – валовой прибыли; прибыли от реализации продукции, прочих доходов и расходов; себестоимости продукции, величины структурных элементов себестоимости и др. б) определение плановых показателей хозяйственной деятельности предприятия – роста объема производства и реализации продукции; снижения себестоимости, изменения прочих доходов и расходов и т.д. в) определение индексов инфляции: цен на выпускаемую и реализуемую продукцию; цен на потребляемые материальные ресурсы; цен на потребляемые трудовые ресурсы; г) определение индексов по др. изменениям, в том числе амортизационных отчислений, прочих затрат. Принцип расчетов состоит в том. Что основная сумма прибыли рассчитывается любым методом планирования прибыли, а затем производится ее корректировка на инфляционные ожидания и др. изменения.

6. Экономико–математический метод. Этот метод применяется только в крупных или сверхкрупных предприятиях, где есть возможность использования большой учетной информационной базы, вычислительной техники и компьютерных программ. Показатели плановой прибыли используются в расчете критических точек деятельности, точек безубыточности, финансовой прочности и независимости, самостоятельности развития предприятия и т.д. Процесс управления прибылью включает регулирование массы и динамики прибыли предприятия и моделирование безубыточной деятельности в рамках стратегических и тактических задач. Причем в расчетах может использоваться прибыль от реализации продукции и валовая прибыль. Валовая прибыль представляет сумму всех прибылей и убытков предприятия. [1]

Планирование прибыли является важным аспектом в деятельности предприятия, так как от правильности определения величины прибыли зависит обеспеченность предприятия денежными ресурсами. Прибыль формируется в зависимости от учета различных видов деятельности и показателей, основными из которых являются: учет изменений объема производства, учет изменений ассортимента, учет издержек, учет цен на материалы, сырье, топливо, готовую продукцию и т.д.

2. Расчет плановых значений финансовых результатов

2.1 Расчет потребности в материальных ресурсах

Исходными данными для расчетов потребности в материальных ресурсах служит предполагаемый объем продаж (или выпуска продукции), а также нормативная база потребностей в материальных ресурсах (нормы расхода материалов, энергоносителей, действующие цены и тарифы, возвратные отходы, стоимость возвратных отходов).

Затраты по основным материалам на одно изделие ведутся по каждому из используемых материалов, комплектующих:

, (1)

Цмi – цена i-го материала за единицу, р.;

Kм-з – коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные расходы; Нмi – норма расхода i-го материала на изделие, кг, г, т;

Н0i – масса возвратных отходов, кг, г, т;

Ц0i – цена возвратных отходов, р.

Коэффициент, учитывающий транпортно-заготовительные расходы на различных предприятиях в данном случае равен 1,05

Таблица 1 - Затраты по основным материалам и комплектующим на одно изделие

Наименование материала	Норма расхода	Цена единицы, р.	Возвратные отходы, р.	Затраты на основные материалы и комплектующие, р.
1	2	3	4	5
Материал 1	85	4, 5	7, 65	393, 98
Материал 2	72	7, 0	5, 18	524, 02
Комплектующие	*	*	*	170
И т о г о:	*	*	*	1088

Возвратные отходы мат №1=85×0,1×0,9= 7,65

Возвратные отходы мат.№2=72×0,09×0,8= 5,18

Расчет затрат на сырье и материалы:

S_m1= 85×4,5×1,05 – 7,65 = 393, 98

S_m2 = 72×7×1, 05 – 5, 18= 524, 02

Расчет потребности в материальных ресурсах на годовой выпуск продукции (таблица 2) определяется путем расчета затрат на основные материалы и комплектующие на годовой выпуск продукции при полном использовании мощности (то есть объем выпуска второго года) и остальных составляющих материальных ресурсов с учетом их удельных весов в общем объеме.

Таблица 2 – Расчет потребности в материальных ресурсах на годовой выпуск, тыс. р.

Составляющие элемента “материальные затраты”	Удельный вес в составе элемента “материальные затраты”	Сумма, тыс. р.
1	2	3
Основные материалы и комплектующие	85	13056
Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта оборудования, работы и услуги производственного характера	5	768
Топливо, энергия, приобретаемые со стороны	10	1536
Всего материальных затрат	100	15360

Объем выпуска 12000 шт.

1088×12000= 13056000 р. = 13056 тыс. р.

13056 – 85%

Х – 100%

Х = = 15360

15360×0,05=768

15360×0,1= 1536

В составе материальных затрат необходимо выделить зависимые от объема производства и независимые от объема производства. Определим сумму материальных затрат, прямым счетом относимых на себестоимость продукции и входящих в состав косвенных расходов. Так как потребность в основных материалах меняется при изменении объема производства, их следует отнести к переменным расходам в полном объеме.

Опираясь на данные аналогичных предприятий, примем удельный вес переменных расходов в составе вспомогательных материалов равным 30 %, в составе топлива и энергии – 60 %.

Таблица 3 - Материальные затраты на производство продукции.

Элементы затрат	На годовой выпуск				На единицу продукции
	Сумма, тыс. р.	В том числе			Сумма, р.		В том числе
		постоянные	переменные	постоянные			переменные
1	2	3	4	5		6		7
Основные материалы, комплектующие изделия	13056	-	13056	1088		-		1088
Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта, работы и услуги производственного характера	768	537, 6	230, 4	64		44, 8		19, 2
Топливо, энергия, приобретаемые со стороны	1536	614, 4	921, 6	128		51, 2		76, 8
Всего материальных затрат	15360	1152	14208	1280		96		1184

Рассчитаем материальные затраты на годовой выпуск продукции:

758×0,7= 537, 6; 768×0,3= 230, 4

1536×0,4 = 614, 4; 1536×0,6 = 921, 6

Рассчитаем материальные затраты на единицу продукции:

64×0,7 = 44, 8

64×0,3 = 19, 2

128×0,4 = 51, 2

128×0,6 = 76, 8

2.2 Расчет потребности в основных средствах и сумм амортизационных отчислений

При расчете потребности в основных средствах, прежде всего, необходимо рассчитать требуемое количество оборудования по видам (токарное, сверлильное и т. п.) для обеспечения запланированной производственной мощности (выпуска продукции во второй и последующие годы).

Расчет потребности в технологическом оборудовании ведется на основе общей трудоемкости программы выпуска продукции и режима работы предприятия.

, (2)

где - потребность в оборудовании j-го вида, шт. (определяется путем округления расчетного значения в большую сторону);

- годовая программа выпуска изделий, шт. (в данном случае объем производства второго года);

t j - трудоемкость работ, выполняемых на j-м оборудовании, нормо-ч;

kвнj – коэффициент выполнения норм при работе на оборудовании j-го вида;

Fэфj – эффективный фонд времени работы оборудования j-го вида, ч.

(3)

где Dp – число рабочих дней в году (Dp = 260);

m – число смен работы оборудования в сутки;

tp – продолжительность рабочего дня (можно принять равной 8 ч);

k потерь – плановые потери рабочего времени на ремонт и наладку

оборудования (k потерь равен 10 %).

Таблица 4 - Расчет потребности в технологическом оборудовании

Вид оборудования	Трудоемкость годового выпуска, нормо-ч,	Годовой фонд времени работы оборудования, ч Fэфj	Количество оборудования
			расчетное	принятое (округленное)
1	2	3	4	5
Токарная	4×12000 = 48000	3952	12, 15	13
Фрезерная	5×12000 = 60000	3952	15, 18	16
Шлифовальная	12×12000 = 144000	3952	36, 44	37
Сверлильная	25×12000 = 300000	3952	75, 91	76
Сборочная	23×12000 = 276000	3952	69, 83	70
Итого:	Х	Х	Х	212

Рассчитаем годовой фонд времени работы оборудования:

ч.

Рассчитаем количество оборудования:

48000÷3952 = 12, 15

60000÷3952 = 15, 18

144000÷3952 = 36, 44

300000÷3952 = 75, 91

276000÷3952 = 69, 83

Определим первоначальную стоимость технологического оборудования, принимая во внимание его оптовую цену (исходные данные), а также затраты на его транспортировку (kтр = 15 % от цены оборудования), затраты на строительно-монтажные работы по подготовке фундамента (kсм = 20 % от цены оборудования), затраты на монтаж и освоение оборудования (kм = 15 % от цены оборудования).

Таблица 5 -Расчет стоимости технологического оборудования

Наименование оборудования	Оптовая цена единицы оборудования, тыс. р.	Количество оборудования, шт.	Первоначальная стоимость оборудования, тыс. р.
1	2	3	4
Токарное	180,6	13	3169, 53
Фрезерное	282, 6	16	6108, 48
Шлифовальное	238, 6	37	11918, 07
Сверлильное	180, 2	76	18245, 25
Сборочное	24, 6	70	2324, 7
И т о г о	*	212	41766, 03

К_тф.+ К_см. + К_м = 5% + 20% + 10% = 35%

Рассчитаем первоначальную стоимость технологического оборудования:

Ф_пер.= (Опт. цена + Опт. цена×(К_тф.+ К_см.+ К_м.))×кол-во оборудования

Ф_{пер.ток.}=(180, 6 + 180, 6×35%)×13= 3169,53

Ф_{пер.фрез.}=(282,8 + 282,6×35%)×16= 6108,48

Ф_{пер.шлиф}=(238,6 + 238,6×35%)×37= 11918,07

Ф_{пер.сверл.}=(180,2 + 180,2×35%)×76= 18245,25

Ф_{пер.сбор.}=(24,6 + 24,6×35%)×70= 2324,7

Общая потребность в основных средствах рассчитывается по видам, принимая во внимание удельные веса каждого вида основных средств.

Таблица 6 - Расчет потребности в основных средствах

Элементы основных средств	Удельный вес, %	Сумма, тыс. р.
1	2	3
1. Земельные участки и объекты природопользования	-	-
Продолжение таблицы 6
2. Здания	33	45942,63
3 Сооружения	5	6561,00
4. Машины и оборудование в том числе:	40	55688,04
4.1 Рабочие машины и оборудование	30	41766,03
5. Транспортные средства	10	13922,01
6. Производственный и хозяйственный инвентарь	7	9745,41
7. Другие виды основных средств	5	6961,00
Всего основных средств	100	139220,1

Т.к. мы знаем потребность в основных средствах элемента «Рабочие машины и оборудование», мы можем рассчитать потребность остальных элементов в основных фондов.

Приведем пример расчета:

41766,03 = 30%

Х = 100%

Х=(41766,03×100)÷30= 139220,1

Аналогично рассчитываем потребность в основных средствах для всех пунктов и сводим их в таблицу 6.

Расчет годовой суммы амортизационных отчислений осуществим линейным способом исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной самостоятельно в соответствии с 258 и 259 статьями 25 главы налогового кодекса и Постановлением № 1 от 1.01.02 “ О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы”. Для расчета нормы амортизации необходимо выбрать срок полезного использования основных фондов из разрешенного диапазона.

Таблица 7 - Расчет годовой суммы амортизационных отчислений

Наименование элементов основных средств	Первоначальная стоимость, тыс. р.	Срок полезного использования, г	Годовая норма амортизации, %	Годовая сумма амортизационных отчислений
1. Земельные участки и объекты природопользования	-	-	-	-
2. Здания	45942,63	30	0,33	15161,06
3 Сооружения	6561,00	8	0,125	852,93
4. Машины и оборудование	55688,04	4	0,25	13922,01
5. Транспортные средства	13922,01	4	0,25	3480,50
6. Производственный и хозяйственный инвентарь	9745,41	6	0,17	1656,72
7. Другие виды основных средств	6961,00	6	0,17	483,37
Всего	139220,1	*	*	35556,59

Приведем пример расчета:

А_зд. = 45942,63*0,33 = 15161,06

Дальнейшие расчеты ведутся аналогично, сведем их в таблицу 2.7.