сессия №8 2013г / Экономика торгового предприятия / Учебные пособия / УП Доходы и прибыль ПТ - 2004 / Глава 4

151

4.ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ СИТУАЦИИ

4.1.Хозяйственная ситуация № 1 на тему «Анализ и планирование доходов и прибыли торгового предприятия»

4.1.1.Краткая организационно-экономическая характеристика деятельности предприятия торговли «Луч»

Торговое предприятие «Луч» осуществляет свою торгово-

хозяйственную деятельность на потребительском рынке г. Красноярска и по своей организационно-правовой форме является обществом с ограниченной ответственностью. Предприятие является юридическим лицом, имеет само-

стоятельный баланс, расчетный счет и иные счета в банках России, круглую печать, штампы, бланки со своим наименованием, собственный товарный знак предприятия и действует на основе полного хозяйственного расчета, са-

мофинансирования и самоокупаемости.

Торговое предприятие ООО «Луч» было создано 8 декабря 1998 г. в

соответствии с действующим на территории РФ законодательством. В своей деятельности оно руководствуется Уставом и Учредительным договором, а

также соответствующими законодательными актами в сфере предпринима-

тельской деятельности.

В анализируемом нами ООО «Луч» три учредителя. Все учредители

(заинтересованные лица) могут принять участие в управлении, что отвечает их интересам, с одной стороны, а с другой − соответствует целям самого партнерского предприятия (получить максимальную прибыль) за счет четкой структуры управления отдельным направлением торговли. Для обеспечения деятельности ООО «Луч» за счет вкладов его участников образуется Устав-

ный капитал общества, размер которого составляет 160 тыс. руб. Вклад пер-

вого и второго участников по 30 % каждый, вклад третьего участника осуще-

ствлен в размере 40 % от общего уставного капитала. Предприятие занимает-

ся следующими видами деятельности:

152

− оптовая и розничная торговля, купля-продажа всех видов движимого и недвижимого имущества, в т. ч. механизмов промышленного оборудования,

сырья и полуфабрикатов, запчастей и деталей, строительных материалов,

ТНП и продуктов питания;

− проведение научно-исследовательских, проектно-конструкторских и вне-

дренческих работ и оказание соответствующих услуг;

−осуществление сбора и распространение коммерческой и экономической информации;

−оказание посреднических, дилерских, рекламных, консультационных ус-

луг;

− проведение строительных, ремонтно-пусконаладочных работ.

В соответствии с Уставом часть чистой прибыли, размер которой опре-

деляется общим собранием, распределяется пропорционально количеству долей, которыми владеют участники. Порядок и сроки выплаты чистой при-

были определяется общим собранием. Кроме того, необходимо отметить, что прибыль направляется на обновление товарного ассортимента, на цели НИОКР, совершенствование материально-технической базы функциониро-

вания деятельности общества и другие затраты, возмещаемые за счет прибы-

ли.

Режим работы данного предприятия: ежедневно, кроме субботы и вос-

кресения, с 9.00 по 18.00 без перерыва на обед.

Вся торговая площадь предприятия разделена на отделы, которые осу-

ществляют торговлю через прилавок товарами, относящимися к определен-

ной товарной группе данного отдела.

Анализируемое торговое предприятие имеет достаточно выгодное рас-

положение, так как находится на пересечении автомагистралей, не имеет в ближайшем окружении предприятий, реализующих аналогичный ассорти-

мент товаров. Вместе с тем режим работы предприятия (с выходными в суб-

боту и воскресенье) не полностью удовлетворяет покупателей и является ре-

зервом дополнительного увеличения объема товарооборота.

153

Краткая экономическая характеристика деятельности торгового пред-

приятия представлена в табл. 50. Проанализировать основные показатели деятельности торгового предприятия и сделать соответствующие выводы.

Таблица 50 Анализ основных показателей торгово-хозяйственной деятельности

ООО «Луч» за анализируемый период

	Показатели	Ед. изм.	Прошлый	Отчет-	Откло-	Темп из-
			год	ный год	нение	менения,
					(+;-)	%
1 . Оборот розничной торговли		тыс. руб.	32 021,9	36 178,6
2. Торговая площадь		м2	1 64,0	164,0
3. Оборот на 1 м2 торговой		тыс.
площади		руб./м2
4. Численность работников всего		чел.	14	15
В т.ч. работников ТОП		чел.	7	8
5. Производительность труда		тыс. руб./
одного среднесписочного		чел
работника
в т.ч. ТОП		тыс. руб./
		чел
6. Фонд заработной платы
- сумма		тыс. руб.
7. Уровень фонда заработной		%
платы			2,79	2,88
8. Среднегодовая заработная		тыс. руб.
плата одного работника
9. Себестоимость проданных		тыс. руб.
товаров
10.	Валовая прибыль	тыс. руб.
- сумма			6 301,65	6 873,65
- в % к товарообороту		%
11.	Издержки обращения	тыс. руб.
- сумма			5 027,4	5 571,5
- в % к товарообороту		%
12.	Прибыль (убыток) от продаж	тыс. руб.
-сумма
- в % к товарообороту		%
13.	Доходы от участия в деятель-	тыс. руб.
ности других предприятий
14.	Проценты к получению	тыс. руб.
15.	Проценты к уплате	тыс. руб.
16.	Прочие операционные доходы	тыс. руб.	120,3	141,6
17.	Прочие операционные	тыс. руб.
расходы			87,3	65,8
18.	Внереализационные доходы	тыс. руб.	-	-	-	-
19.	Внереализационные расходы	тыс. руб.	-	-	-	-

154

Окончание табл. 50

	Показатели	Ед. изм.	Прошлый	Отчет-	Откло-	Темп из-
			год	ный год	нение	менения,
					(+;-)	%
20.	Прибыль (убыток) до налого-
обложения
- сумма		тыс. руб.
- % к товарообороту		%
21.	Текущий налог на прибыль	тыс. руб.
и иные аналогичные платежи			313,74	330,71
22.	Отложенные налоговые	тыс. руб.
активы			-	-	-	-
23.	Отложенные налоговые	тыс. руб.
обязательства			-	-	-	-
24.	Чистая (нераспределенная)	тыс. руб.
прибыль
- сумма		тыс. руб.
- % к товарообороту		%

4.1.2. Анализ оборота розничной торговли торгового предприятия

1. Изучить динамику развития оборота розничной торговли торгового предприятия в действующих и сопоставимых ценах, рассчитав при этом цеп-

ные и базисные темпы роста.

2. Построить столбиковую диаграмму развития оборота розничной тор-

говли торгового предприятия за последние три года в действующих и сопос-

тавимых ценах (по базисным индексам цен) (табл. 51).

Таблица 51 Анализ динамики розничного товарооборота торгового предприятия

за анализируемый период, тыс. руб.

Годы	Оборот розничной торговли в действующих ценах	Индексы цен		Оборот розничной торговли в сопоставимых ценах (к базисному году)	Прирост товарооборота по сравнению с базисным годом в сопоставимых ценах	Прирост товарооборота по сравнению с предшествующим годом в сопоставимых ценах	Темпы роста (сни-
							жения) в сопоста-
							вимых ценах, %
		цепные	базисные				цепные	базисные
1 год	30 540,0	1,0
2 год	32 021,9	1,17
3 год	36 178,6	1,09

155

3. На основании данных табл. 52 рассчитать влияние роста цен и изме-

нение физического объема товарооборота на размер оборота розничной тор-

говли товарооборота торгового предприятия. Сделать соответствующие вы-

воды, построить диаграмму факторов, обусловливающих изменение общего объема оборота.

4. На основании данных табл. 53 рассчитать влияние факторов трудо-

вых ресурсов на динамику оборота предприятия. Сделать соответствующие выводы.

5. Проанализировать структуру оборота предприятия в разрезе отдель-

ных товарных групп и сделать соответствующие выводы по ее динамике

(табл. 54).

Таблица 52 Анализ влияния цен и физического объема на изменение оборота

розничной торговли в отчетном году, тыс. руб.

Год

Оборот розничной

Абсолютный прирост

Темп роста

торговли

(снижение) за год

(снижения), %

в действующих ценах

в сопоставимых ценах

всего

в т.ч. за счет

в действующих ценах

в сопоставимых ценах

индекс цен

изменения

физического

роста

объема

цен

товарообо-

рота

Прошлый

-

-

-

-

-

-

-

-

год (2)

Отчетный

1,09

год (3)

Таблица 53 Анализ влияния факторов трудовых ресурсов на динамику

товарооборота предприятия, тыс. руб.

	Показатели	Прошлый	Фактически		Повлияли на динамику
		(2) год	за отчетный		физического объема
			(3) год			товарооборота
			в действующих ценах	в сопоставимых ценах	методика расчета		величина влияния, тыс. руб.
1.	Оборот розничной тор-
говли, тыс. руб.
2.	Численность работников
всего, в т. ч., чел.

156

Окончание табл. 53

Показатели	Прошлый	Фактически		Повлияли на динамику
	(2) год	за отчетный		физического объема
		(3) год			товарооборота
		в действующих ценах	в сопоставимых ценах	методика расчета		величина влияния, тыс. руб.
2.1. Численность ТОП, чел.
3. Производительность тру-
да всего, тыс. руб./чел.
3.1. Производительность
труда ТОП, тыс. руб./чел.

Таблица 54 Анализ структуры товарооборота предприятия в разрезе

отдельных товарных групп

Товарные группы	Прошлый год		Отчетный		Отклонение		Темп
			год		(+;-) по		изме-
	сумма,	удельный	сумма,	удель-	сумме,	удель-	нения,
	тыс. руб.	вес, %	тыс. руб.	ный	тыс. руб.	ному	%
				вес, %		весу, %
1. Бумажно-беловые	8 650,3		9 315,2
товары
2. Канцелярские то-
вары
Итого	32 021,9		36 178,6

4.1.3. Анализ доходов торгового предприятия и факторов, их определяющих

1. Рассмотреть состав и структуру доходов торгового предприятия за отчетный период. Нарисовать диаграмму структуры доходов предприятия за прошлый и отчетный годы. Сделать выводы по структурным сдвигам дохо-

дов, дать оценку произошедшим изменениям.

Таблица 55 Анализ состава и структуры доходов торгового предприятия

за анализируемый период

Показатели	Прошлый год		Отчетный год		Отклонение (+;-)		Темп
					по		измене-
	сумма,	удельный	сумма,	удель-	сумме,	удель-	ния, %
	тыс. руб.	вес, %	тыс. руб.	ный	тыс. руб.	ному
				вес, %		весу, %
Доходы всего, в том
числе:

157

Окончание табл. 55

Показатели	Прошлый год		Отчетный год		Отклонение (+;-)		Темп
					по		измене-
	сумма,	удельный	сумма,	удель-	сумме,	удель-	ния, %
	тыс. руб.	вес, %	тыс. руб.	ный	тыс. руб.	ному
				вес, %		весу, %
- валовая прибыль
- проценты к получе-
нию
- прочие операцион-
ные доходы
- доходы участия в
других организаций
- внереализационные
доходы

2. Провести анализ основного дохода предприятия валовой прибыли

(табл. 56). Рассчитать влияние на размер валовой прибыли торгового пред-

приятия следующих факторов:

−изменение объема и структуры товарооборота;

−изменение среднего уровня валовой прибыли.

Результаты расчетов оформить в сводную таблицу влияния факторов.

Сделать соответствующие выводы.

Таблица 56 Анализ валовой прибыли за отчетный период по товарным группам

Товарные группы	Товарообо-		Уровень тор-		Сумма ва-		Уровень		Отклоне-
	рот,		говой надбав-		ловой при-		валовой		ние валовой
	тыс. руб.		ки, %		были,		прибыли, %		прибыли по
					тыс. руб.
	прошлый год	отчетный год	прошлый год	отчетный год	прошлый год	отчетный год	прошлый год	отчетный год	прошлому году	отчетному году
1. Бумажно-беловые			16,1	20,5
товары
2. Канцелярские то-			17,7	21,0
вары
Итого			17,1	20,7

3. Рассчитать влияние изменения структуры товарооборота на сумму

валовой прибыли торгового предприятия.

158

Таблица 57 Анализ влияния структуры товарооборота на сумму валовой прибыли

торгового предприятия, %%

Товарные группы	Структура товаро-		Уровень валовой прибыли прошлого		Процентные числа
	оборота
	прошлый	отчет-		года	при структуре	при структу-
	год	ный год			товарооборо-	ре товарообо-
					та прошлого	рота отчет-
					года	ного года
1. Бумажно-беловые
товары
2. Канцелярские
товары
Итого

Таблица 58 Анализ влияния отдельных факторов на сумму валовой прибыли

в отчетном году по сравнению с предшествующим годом

Факторы	Размер изменения
	расчет	влияние на сумму,
		тыс. руб.
Изменение объема товарооборота
Изменение среднего уровня валовой прибыли
В т. ч. за счет структуры товарооборота
Итого

4.Осуществить анализ распределения доходов торгового предприятия

ООО«Луч» за отчетный период и сделать соответствующие выводы.

Таблица 59 Анализ распределения доходов торгового предприятия ООО «Луч»

Показатели	Прошлый год		Отчетный год		Отклонение (+;-)			Темп
					по			изме-
	сумма,	удельный	сумма,	удель-	сумме,		удельно-	нения,
	тыс. руб.	вес, %	тыс. руб.	ный вес,	тыс. руб.		му весу,	%
				%			%
Доходы всего
Распределение
доходов, всего
Покрытие издержек
обращения
Покрытие процентов
к уплате
Покрытие прочих
операционных
расходов
Покрытие внереали-
зационных расходов
Уплата налогов

159

Покрытие отложенных налоговых обязательств

Формирование чистой прибыли

4.1.4.Анализ прибыли торгового предприятия и факторов,

ееопределяющих

1.Осуществить анализ динамики прибыли торгового предприятия за отчетный период. Выявить происходящие изменения в сумме и уровне раз-

личных видов прибыли. Сделать соответствующие выводы.

Таблица 60 Анализ динамики прибыли торгового предприятия ООО «Луч»

за анализируемый период

	Показатели	Ед. изм.	Про-	Отчет-	Откло-	Темп из-
			шлый	ный год	нение	менения,
			год		(+;-)	%
1 . Оборот розничной торговли		тыс. руб.
2.	Валовая прибыль	тыс. руб.
- сумма
- в % к товарообороту		%
3.	Издержки обращения	тыс. руб.
- сумма
- в % к товарообороту		%
4.	Прибыль (убыток) от продаж	тыс. руб.
-сумма
- рентабельность продаж		%
5.	Проценты к получению	тыс. руб.	-	-
6.	Проценты к уплате	тыс. руб.	-	-
7.	Доходы от участия в других	тыс. руб.	-	-
организациях
8.	Прочие операционные доходы	тыс. руб.
9.	Прочие операционные расходы	тыс. руб.
10. Внереализационные доходы		тыс. руб.	-	-
11. Внереализационные расходы		тыс. руб.	-	-
12. Прибыль (убыток) до налогообло-
жения
- сумма		тыс. руб.
- рентабельность прибыли до налого-		%
обложения
13. Отложенные налоговые активы		тыс. руб.	-	-	-	-
14. Отложенные налоговые обязатель-		тыс. руб.	-	-	-	-
ства
15. Текущий налог на прибыль и иные		тыс. руб.
аналогичные платежи

160

Окончание табл. 60

Показатели	Ед. изм.	Прошлый	От-	Откло-	Темп из-
		год	четный	нение	менения,
			год	(+;-)	%
16. Чистая прибыль
- сумма	тыс. руб.
- рентабельность конечной деятельно-	%
сти

2. Осуществить факторный анализ прибыли от продаж торгового пред-

приятия за отчетный период, т. е. рассчитать влияние на изменение суммы прибыли от продаж следующих факторов:

−изменение объема товарооборота;

−изменения среднего уровня валовой прибыли;

−изменения среднего уровня издержек обращения.

Результаты проведенных расчетов оформить в сводную таблицу влия-

ния факторов на размер прибыли от продаж. Дать оценку влияния рассмот-

ренных факторов на изменение суммы прибыли от продаж.

Таблица 61 Расчет влияния факторов на прибыль от продаж торгового предприятия

в отчетном году

Факторы	Методика расчета	Размер влияния на сумму
		прибыли от продаж,
		тыс. руб.
Изменение товарооборота
Изменение среднего уровня вало-
вой прибыли
Изменение среднего уровня
издержек обращения
Итого

3. Провести факторный анализ чистой прибыли торгового предприятия за отчетный период. Результаты расчетов оформить в сводную таблицу влия-

ния факторов на чистую прибыль. Оценить степень влияния отдельных фак-

торов на изменение различных видов прибыли (прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли). Сделать соответствующие выводы.