сессия №8 2013г / Ценообразование на потребительском рынке / Учебные пособия / УП Цен на пр - 2005 / Раздел 4
.pdf67
IV. МЕТОДЫ ЦЕНООБРАЗОВАНИЯ В РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКЕ
4.1.Теоретические аспекты темы
Ценообразование в целом представляет собой процесс формирования уровня, структуры и динамики цен, образующих единую систему в экономике.
В понятие “ ценообразование” на уровне предприятия входит совокупность организационных и методических действий по определению цены.
Традиционно в экономической литературе выделяют этапы этого процесса отраженные на рис. 2.
I. Определение целей ценообразования;
II.Анализ и оценка спроса;
III. Анализ и оценка издержек;
IV. Анализ цен и товаров конкурентов;
V. Выбор метода ценообразования, метода расчета исходной (базовой) цены;
VI. Установление окончательной цены.
Рис. 2. Этапы процесса ценообразования
Рассмотрим кратко содержание основных этапов, предшествующих выбору метода определения базовой цены.
Приступая к процессу ценообразования, предприятие (предприниматель)
должно представлять, какой цели оно собирается достичь посредством продажи товара. Как правило, целей у предприятия несколько, и их реализация возможна в краткоили долгосрочной перспективе. Основными целями предпринимательской деятельности, которые реализуются с помощью ценообразования, являются:
− обеспечение выживаемости, дальнейшего существования предприятия: эта цель может рассматриваться как краткосрочная и возникает у предприятий,
работающих в условиях жесткой конкуренции. Для ее реализации
68
используются минимальные цены, позволяющие покрыть затраты предприятия;
−краткосрочная максимизация прибыли: в данном случае задача предприятия сводится к определению спроса и издержек при различных уровнях цены и выборе такого уровня цены, который обеспечит максимальную прибыль;
−удержание рынка, сохранение существующего положения на рынке или благоприятных условий реализации. Предприятие следит за ситуацией на рынке (за появлением конкурентов, новых товаров) и динамикой цен, стараясь не допустить их резкого изменения;
−завоевание лидерства по показателям доли рынка – долговременная стратегия предприятия, уверенного в спросе на свой товар – реализуется с
помощью цен “ проникновения”, уровень которых ниже уровня цен
конкурентов;
−завоевание лидерства по показателям качества: данная цель ставится предприятиями, реализующими товары высокого качества. Цены здесь устанавливаются высокие, и уровень цены характеризует престижность покупки. Как правило, такие предприятия предварительно создают себе соответствующий “ имидж” и рассчитывают на людей с высоким уровнем дохода;
−краткосрочная максимизация оборота (продаж): эта цель реализуется путем установления пониженных цен для завоевания дополнительного сегмента рынка или путем установления процента комиссионных с объема продаж, что стимулирует сбыт.
Все перечисленные цели взаимосвязаны, но не совпадают: то, что при-
носит максимальную прибыль в краткосрочный период, в долгосрочной пер-
спективе может привести к убыткам. Достижение целей происходит в разное время и при различных уровнях цены, но в совокупности они служат общей доминирующей цели предпринимательской деятельности - долгосрочной максимизации прибыли.
Следующим этапом ценообразования является анализ и оценка спроса
на товар, так как спрос определяет верхнюю границу цены. Цена и спрос на
69
товар тесно взаимосвязаны: необоснованно высокая или низкая цена немедленно отразится на спросе, поэтому при ценообразовании необходимо учитывать характеристику товара (значение для потребителей: первой необхо-
димости или престижный; взаимозаменяемость; взаимодополняемость);
структуру рынка, на котором действует предприятие; ценовую эластичность спроса на данный товар (подробно вопросы ценовой эластичности спроса рассмотрены в разделе 1).
Анализ и оценка издержек предполагают изучение предпринимателем величины и динамики собственных затрат, определяющих нижнюю границу цены: в условиях рынка предприятие должно по меньшей мере покрыть расходы, возникшие в процессе производства и реализации товаров, а в реальности еще и получить прибыль как вознаграждение за предпринимательство и риск.
При оценке расходов (в мировой практике и в экономической литературе их принято называть издержками) для целей ценообразования большое значение имеет их деление на постоянные и переменные, которое связано с закономерностью их изменения при изменении объемов деятельности.
Постоянными называются затраты, величина которых не зависит от объемов деятельности.
Переменными называются затраты, величина которых меняется в зависимости от масштабов деятельности.
Таким образом, расходы на производство и реализацию продукции состоят из постоянных и переменных, при росте объемов деятельности происходит снижение средних затрат за счет того, что постоянные распределяются на большее количество произведенной и реализованной продукции.
Описанная закономерность динамики расходов важна как для определения объемов производственно-торговой деятельности, так и при выборе цены.
На рынке присутствуют конкурирующие предприятия, производящие и реализующие один и тот же товар, но имеющие разные условия и объемы
70
производства и, соответственно, разные минимальные и средние затраты,
поэтому у них существуют различные возможности для конкуренции, что накладывает отпечаток на уровень их цен.
В торговле действует такой же принцип деления издержек обращения:
постоянные, не зависящие от объема товарооборота, и переменные, величина которых меняется в зависимости от изменения объема товарооборота. Так как в торговле издержки обращения покрываются за счет торговой надбавки, то оценка их структуры важна для определения и обоснования уровня торговой надбавки: с ростом товарооборота происходит снижение уровня издержек за счет постоянных затрат и возникают объективные возможности для снижения уровня надбавки. Это, в свою очередь, ведет к снижению цены, укреплению конкурентоспособности торгового предприятия, ускорению оборачиваемости,
при этом за счет роста объемов продаж величина получаемой валовой прибыли может увеличиваться.
Таким образом, оценка и анализ структуры и величины затрат являются необходимыми условиями при ценообразовании.
Анализ цен и товаров конкурентов предполагает изучение качества товаров конкурентов, их цен, ценовой политики, условий поставок и платежей.
Исследуя цены и товары конкурентов, предприятие фактически занимается позиционированием своих товаров, то есть определяет свое место на рынке,
более высокую или низкую цену.
После проведения предварительной работы предприятие приступает к выбору метода ценообразования. Хотя окончательный уровень цены определяется рынком, каждое предприятие должно проводить расчеты предполагаемой исходной (базовой) цены, что и осуществляется путем применения различных методов.
В практике рыночного ценообразования используется множество методов
формирования цены, основные из которых представлены в табл. 4.1.
|
|
|
|
|
71 |
|
|
|
|
Таблица 4.1 |
|
Методы ценообразования |
|
|
|||
Направление |
|
Методы ценообразования |
|||
Ориентация на затраты |
1. |
Метод полных издержек (фактических |
|||
|
и нормативных) |
|
|
||
|
2. |
Метод предельных издержек |
|||
|
3. |
Метод |
рентабельности |
инвестиций |
|
|
(дохода на вложенный капитал) |
||||
|
4. |
Метод дохода с оборота |
|
||
|
5. |
Метод |
анализа безубыточности и |
||
|
определения целевой прибыли |
|
|||
Нормативно-параметрические |
1. |
Метод |
сравнения |
удельных |
|
|
|
показателей |
|
|
|
|
2. |
Метод |
балльных |
параметрических |
|
|
|
оценок |
|
|
|
|
3. |
Балловый метод |
|
|
|
|
4. |
Метод регрессионного анализа |
|||
|
5. |
Агрегатный метод |
|
|
|
Ориентация на спрос |
Метод потребительской оценки |
||||
Ориентация на уровень конкуренции |
1.Метод текущих цен |
|
|
||
|
2.Метод |
следования |
за |
лидером |
|
|
конкуренции |
|
|
|
|
|
3. Тендерный метод (торгов) |
|
|||
|
|
|
|
|
|
Цена, рассчитанная каким либо методом, представляет собой базовую
(исходную) величину, позволяющую реализовать какую-либо цель и оценить ситуацию. В дальнейшем уровень цены корректируется с учетом скидок,
надбавок, действующей системы налогообложения. В данном пособии рассматриваются задачи по первым двум группам методов, так как применение методов 3-й и 4-й групп определяется рыночной ситуаций.
4.1.1. Методы ценообразования, ориентированные на затраты
Методические аспекты расчета цен
Методы, ориентированные на затраты, отражают традиционную ориентацию при определении цены на производителей (продавцов). В практике ценообразования они являются наиболее широко применяемыми, что обусловлено следующими причинами:
−наличием необходимой информации об издержках;
−простотой расчетов, так как имеются соответствующие формулы;
72
−возможностью определить нижнюю границу цены, позволяющей покрывать затраты и не допустить получение убытка.
Однако они имеют ряд недостатков, так как не в полной мере учитывают:
−спрос потребителей;
−полезность товаров;
−цены конкурентов и др.
Кданной группе относят пять методов (табл. 4.1).
Рассмотрим их подробно.
Метод ценообразования на основе полных издержек
При методе ценообразования на основе полных издержек в цене учи-
тываются все затраты предприятия на производство и сбыт продукции, то есть его полная себестоимость, к которой прибавляется определенная сумма прибыли. Цену рассчитывают по формуле
Ц = И |
|
+ |
Ипол × Rпрод |
(4.1) |
|
пол |
|
, |
|||
100 |
|||||
|
|
|
|||
|
|
|
|
где Ипол - полные затраты на производство единицы изделия, руб.;
R прод - рентабельность продукции, %.
Этот метод широко используется в России, и в разделе 2 даны со-
ответствующие задачи. В сущности, этот же метод применяют и многие предприятия торговли: в качестве полных издержек здесь выступает цена приобретения товара, а роль рентабельности продукции играет уровень тор-
говой надбавки.
Наиболее важные моменты при использовании этого метода – учет и контроль себестоимости изделия по статьям затрат и обоснование размера рентабельности продукции, так как от этих показателей зависит уровень цены,
еесоответствие уровню рыночных цен.
Всовременных условиях в экономике идут инфляцонные процессы, что проводит к росту затрат и себестоимости. Поэтому предприятие должно учитывать инфляционные процессы и контролировать динамику статей затрат для выявления степени влияния различных факторов на их изменение. Это
73
достигается при использовании метода стандартных (нормативных) издержек.
Сущность его состоит в том, что формируется нормативная калькуляция себестоимости на основе норм расходов и плановых цен, тарифов, а в процессе производственной деятельности постоянно осуществляется сопоставление фактических затрат с нормативными и выявляются причины и степень отклонения [24].
Пример: Определите, за счет каких факторов произошло отклонение фактической себестоимости от нормативной (стандартной), если расход сырья,
материалов, снизился на 4 %, а цены на них возросли на 8 %, при этом стоимость сырья, материалов по стандарту (нормативу) составила 124 руб., а
фактически – 128,56 руб.
Решение
Определим влияние роста цен:
+ 124 × 8 = 124 133,92 (руб.).
100
Рост цен привел к увеличению данной статьи на 9,92 (133,92-124) руб.
Рассчитаем влияние экономии расходов на сырье, материалы:
− 133,92 × 4 = 133,92 128,56 (руб.).
100
Получена экономия в сумме
133,92 − 128,56 = 5,36 (руб.).
Таким образом, общий перерасход на 4,56 руб. обусловлен ростом цен на
9,92 руб., и экономией материальных расходов на 5,36 руб.
Прогнозный рост цен необходимо учитывать при формировании себестоимости изделия в планируемом периоде. Для этого составляют калькуляцию с учетом прогноза инфляции и рассчитывают прогноз цены,
позволяющий либо сохранить базовую прибыль в цене, либо обеспечить базовую рентабельность продукции.
Обоснование рентабельности продукции – наиболее сложный момент в деятельности предприятия, от ее размера зависит уровень цены и получаемая прибыль. Рентабельность продукции зависит от уровня себестоимости и
74
уровня цен, сложившихся на рынке. В свою очередь уровень себестоимости колеблется при разных объемах производства. Поэтому в процессе обоснования рентабельности целесообразно осуществлять комплексный анализ, маневрируя такими показателями, как цена, себестоимость, объемы производства, прибыль.
При этом надо понимать, что владельцев и руководителей предприятия интересует в большей степени прибыль, получаемая предприятием в целом.
В зарубежной практике при обосновании рентабельности продукции широко используется показатель рентабельность капитала (норма прибыли на вложенный капитал), а также взаимосвязь этих показателей с таким, как рентабельность продаж [21].
Рассмотрим систему этих показателей:
−норматив рентабельности капитала (Rк)1 – отношение прибыли предприятия
(Пп) к стоимости ее активов:
Rк = |
Пп |
, |
(4.2) |
А |
|
||
|
|
|
где А – сумма активов предприятия, рассчитываемая как средняя величина между активами на начало и конец периода (месяц, квартал, год), руб.;
−рентабельность продаж (R) как отношение прибыли предприятия к выручке от продажи (В):
R = |
Пп |
= |
В − З |
, |
(4.3) |
|
|
|
ВВ
где З – сумма издержек предприятия, руб.;
−рентабельность продукции (Rпрод);
−оборачиваемость активов (ОА) как отношение выручки от продаж к активам предприятия:
ОА = В.
А
1 Показатели рентабельности задаются в коэффициентах.
75
Оборачиваемость активов показывает, сколько раз обернулись активы в течение периода или какой размер выручки получило предприятие на каждый рубль вложенных средств за период.
Фактическая рентабельность капитала равняется произведению оборачиваемости активов и рентабельности продаж:
|
= ОА |
× R = |
В |
× |
Пп |
= |
Пп |
(4.4) |
|
Rк |
|
|
|
. |
|
||||
А |
В |
|
|
||||||
|
|
|
|
|
А |
|
Прибыль от продажи при нормативе рентабельности капитала
определяется путем умножения рентабельности капитала на стоимость активов
Пп = Rк × А. |
(4.5) |
|||
Рентабельность продажи равна |
× А |
|
|
|
R = |
Rк |
×100. |
(4.6) |
|
|
В |
|
||
|
|
|
|
В свою очередь для целей ценообразования показатель рентабельности продажи надо преобразовать в показатель рентабельности продукции, для чего воспользуемся зависимостью между этими показателями:
Rпрод |
= |
|
R |
×100. |
(4.7) |
|
− R |
|
|||
|
1 |
|
|
Таким образом, зная рентабельность продаж, которая определяется на основе показателей рентабельности капитала, сумму активов и оборачиваемость капитала, можно определить рентабельность продукции,
обеспечивающую получение планируемой прибыли.
Рентабельность продукции при заданной рентабельности капитала определяется по формуле
Rпрод |
= |
Rк × А |
×100 . |
(4.8) |
3 |
|
|||
|
|
|
|
Заложенная в цену рентабельность продукции, рассчитанная по формуле
4.8, обеспечит предприятию планируемую норму прибыли на вложенный капитал.
Метод предельных издержек
Метод предельных издержек предполагает учет в цене продукции только
76
тех затрат, которые возникают при выпуске каждой дополнительной единицы продукции сверх уже освоенного производства. Эти издержки в экономической литературе называют по – разному: маржинальные, предельные, сокращенные,
прямые, а в практической деятельности таковыми принято считать переменные расходы, и в этом случае цену рассчитывают по формуле
Ц = И |
|
+ |
Ипер × Rпрод |
(4.9) |
|
пер |
|
, |
|||
100 |
|||||
|
|
|
|||
|
|
|
|
где И пер – переменные издержки на единицу, руб.
Применение этого метода основано на принципе маржинальной прибыли,
которая рассчитывается по формуле |
|
|
МП = Ц − Ипер |
с единицы изделия |
(4.10) |
МПпр = В − ∑ Ипер |
или |
|
с предприятия в целом. |
(4.11) |
Маржинальная прибыль идет на покрытие постоянных расходов и формирование прибыли предприятия, поэтому чем она больше, тем больше величина получаемой прибыли при неизменных постоянных затратах.
В экономической литературе этот показатель называют маржинальным доходом, валовой маржой, доходом от покрытия, а также результатом от реализации после возмещения переменных затрат и т.д.
Использование данного метода основано на представлении, что постоян-
ные затраты не зависят от объема выпускаемой продукции и его ассортимента и не меняются, если не происходят изменения условий производства и они возмещаются в ценах, установленных на текущие объемы деятельности. По-
этому для управления процессом ценообразования целесообразно постоянно калькулировать и контролировать только переменные издержки.
Если предприятие формирует цену методом предельных издержек и планирует получить заданную норму прибыли на вложенный капитал, то рентабельность продукции рассчитываю по формуле
R = |
Rк × А + И |
пост |
, |
(4.12) |
∑ Ипер |
|
|
||
прод |
|
|
|
|
|
|
|
|