Местные налоги
Тема 14. Земельный налог
1. Плательщики налога. Объекты налогообложения. Налоговая база.
2. Ставки налога. Налоговые льготы.
3. Порядок расчета налога и сроки его уплаты.
1 Вопрос.
Земельный налог устанавливается гл. 31 Налогового кодекса и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
Объектом налогообложения признаются земельные участки.
Не признаются объектом налогообложения:
1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) земельные участки, ограниченные в обороте и занятые особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
3) земельные участки, ограниченные в обороте, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
4) земельные участки из состава земель лесного фонда;
5) земельные участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, следующих категорий налогоплательщиков:
1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
2) инвалидов I и II группы;
4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
5) физических лиц, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" и ПО "Маяк";
6) физических лиц, принимавших участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
2 Вопрос.
Освобождаются от налогообложения:
1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации;
2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
3) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
4) общероссийские общественные организации инвалидов;
5) организации народных художественных промыслов;
6) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов;
7) организации - резиденты особой экономической зоны - в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок.
Решением представительного органа муниципального образования г. Казань от уплаты земельного налога освобождаются следующие категории налогоплательщиков:
1) Герои Советского Союза, Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;
2) ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий;
3) физические лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие аварии ПО «Маяк» и граждане, подвергшиеся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;
4) инвалиды, I и II группы;
5) многодетные семьи, имеющие детей до 18 лет и проживающие в домах индивидуальной жилой застройки;
6) казенные и бюджетные учреждения;
7) организации в отношении земель занятых гражданскими захоронениями;
8) технопарки (индустриальные парки) в отношении земель для реализации инновационных проектов;
9) товарищества собственников жилья, жилищно-строительные кооперативы, гаражно-строительные (гаражные) кооперативы, садоводческие и дачные объединения.
Налоговые ставки:
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:
1) 0,3 % в отношении земельных участков:
– сельскохозяйственного назначения;
– занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;
- приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
– приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
2) 1,5 % в отношении прочих земельных участков.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
Решением представительного органа муниципального образования г. Казань предусмотрены следующие ставки земельного налога:
- земельные участки, занятые домами многоэтажной жилой застройки; земельные участки дачных, садоводческих и огороднических объединений - 0,2%;
- земельные участки, занятые домами индивидуальной жилой застройки; для ведения личного подсобного хозяйства - 0,25%;
- земельные участки, предоставленные для строительства домов многоэтажной и индивидуальной жилой застройки; земельные участки, предназначенные для размещения гаражей; объектов рекреационного и лечебно-оздоровительного назначения - 0,3%;
- земельные участки, предназначенные для сельскохозяйственного использования - 0,3%;
- земельные участки, предназначенные для размещения многоэтажных гаражей и многоуровневых парковок - 0,11%
- земельные участки, предназначенные для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания, гостиниц; административных и офисных зданий, объектов образования, науки, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры, искусства - 0,88%;
- земельные участки, предназначенные для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок; электростанций, обслуживающих их сооружений и объектов; портов, водных, железнодорожных вокзалов, автодорожных вокзалов - 0,61%;
- земельные участки, занятые водными объектами, скверами, парками - 1,5%;
- земельные участки, предназначенные для разработки полезных ископаемых, размещения железнодорожных путей, искусственно созданных внутренних водных путей, причалов, пристаней, полос отвода железных и автомобильных дорог, водных путей;
- земельные участки органов государственной власти и управления, казенных учреждений, бюджетных и автономных учреждений, финансируемых из бюджетов всех уровней - 0,22%;
- земельных участков под промышленными объектами предприятий гражданского и военного самолетостроения – 0,08%;
- земельных участков, занятых городскими полигонами утилизации твердых бытовых отходов - 0,1%;
0,25% - предприятия городского электрического транспорта.