Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
14-04-2013_19-23-21 / Тема 14. Зем.налогdoc.doc
Скачиваний:
13
Добавлен:
01.06.2015
Размер:
52.22 Кб
Скачать

Местные налоги

Тема 14. Земельный налог

1. Плательщики налога. Объекты налогообложения. Налоговая база.

2. Ставки налога. Налоговые льготы.

3. Порядок расчета налога и сроки его уплаты.

1 Вопрос.

Земельный налог устанавливается гл. 31 Налогового кодекса и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) земельные участки, ограниченные в обороте и занятые особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3) земельные участки, ограниченные в обороте, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

4) земельные участки из состава земель лесного фонда;

5) земельные участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, следующих категорий налогоплательщиков:

1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов I и II группы;

4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

5) физических лиц, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" и ПО "Маяк";

6) физических лиц, принимавших участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

2 Вопрос.

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации;

2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

3) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

4) общероссийские общественные организации инвалидов;

5) организации народных художественных промыслов;

6) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов;

7) организации - резиденты особой экономической зоны - в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок.

Решением представительного органа муниципального образования г. Казань от уплаты земельного налога освобождаются следующие категории налогоплательщиков:

1) Герои Советского Союза, Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;

2) ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий;

3) физические лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие аварии ПО «Маяк» и граждане, подвергшиеся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;

4) инвалиды, I и II группы;

5) многодетные семьи, имеющие детей до 18 лет и проживающие в домах индивидуальной жилой застройки;

6) казенные и бюджетные учреждения;

7) организации в отношении земель занятых гражданскими захоронениями;

8) технопарки (индустриальные парки) в отношении земель для реализации инновационных проектов;

9) товарищества собственников жилья, жилищно-строительные кооперативы, гаражно-строительные (гаражные) кооперативы, садоводческие и дачные объединения.

Налоговые ставки:

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 % в отношении земельных участков:

– сельскохозяйственного назначения;

– занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;

- приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

– приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Решением представительного органа муниципального образования г. Казань предусмотрены следующие ставки земельного налога:

- земельные участки, занятые домами многоэтажной жилой застройки; земельные участки дачных, садоводческих и огороднических объединений - 0,2%;

- земельные участки, занятые домами индивидуальной жилой застройки; для ведения личного подсобного хозяйства - 0,25%;

- земельные участки, предоставленные для строительства домов многоэтажной и индивидуальной жилой застройки; земельные участки, предназначенные для размещения гаражей; объектов рекреационного и лечебно-оздоровительного назначения - 0,3%;

- земельные участки, предназначенные для сельскохозяйственного использования - 0,3%;

- земельные участки, предназначенные для размещения многоэтажных гаражей и многоуровневых парковок - 0,11%

- земельные участки, предназначенные для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания, гостиниц; административных и офисных зданий, объектов образования, науки, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры, искусства - 0,88%;

- земельные участки, предназначенные для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок; электростанций, обслуживающих их сооружений и объектов; портов, водных, железнодорожных вокзалов, автодорожных вокзалов - 0,61%;

- земельные участки, занятые водными объектами, скверами, парками - 1,5%;

- земельные участки, предназначенные для разработки полезных ископаемых, размещения железнодорожных путей, искусственно созданных внутренних водных путей, причалов, пристаней, полос отвода железных и автомобильных дорог, водных путей;

- земельные участки органов государственной власти и управления, казенных учреждений, бюджетных и автономных учреждений, финансируемых из бюджетов всех уровней - 0,22%;

- земельных участков под промышленными объектами предприятий гражданского и военного самолетостроения – 0,08%;

- земельных участков, занятых городскими полигонами утилизации твердых бытовых отходов - 0,1%;

0,25% - предприятия городского электрического транспорта.

Соседние файлы в папке 14-04-2013_19-23-21