Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Вопрос.docx
Скачиваний:
54
Добавлен:
03.06.2015
Размер:
970.24 Кб
Скачать
  1. Вопрос.

Нормативное регулирование ведения кассовых операций. В настоящее время порядок  ведения   кассовых   операций  в Российской Федерации регулируется следующими  нормативными  документами: “Порядок  ведения   кассовых   операций  в РФ”, утвержденное Решением Совета Директоров ЦБ России от 22.09.93г. № 40; “Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением” Минфина РФ от 30.08.93г. № 104;

Закона РФ «О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» № 54-ФЗ от 22.05.2003г.

“Положения по применению ККМ”, утвержденного Постановлением Совета Министров Правительства РФ № 745 от 30.07.1993г. Положения Банка России от 05.01.1998 N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации". Указание Банка России от 14.11.2001г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами»

Постановление от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету  кассовых   операций , по учету результатов инвентаризации» ФЗ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г

Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.1999 N 43н.

Порядок  ведения   кассовых   операций  в РФ, утвержденный Решением Совета Директоров ЦБ России от 22.09.93г. № 40, устанавливает порядок  ведения  кассовых   операций  предприятиями, организациями, учреждениями. Так данное положение обязывает организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности хранить свободные денежные средства в учреждениях банков (далее - банках).

Кассовая  книга является первичным документом по учету  кассовых   операций , поэтому ее форма утверждена постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88. Однако согласно п. 2 указанного постановления оно распространяется на юридических лиц всех форм собственности.

Порядком  ведения   кассовых   операций  в Российской Федерации установлена обязанность предприятий, прием наличных денег при осуществлении расчетов с населением производить с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Условия и порядок применения контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов установлен Федеральным законом № 54-ФЗ от 22 мая 2003 года.

Вопросы 2 18 43

Учет кассовых операций на счете 50 «Касса»

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении наличных денежных средств в кассе пред­приятия.

В Плане счетов к счету 50 «Касса» предусмотрены следующие типовые субсчета:

  • 50-1 «Касса организации»;

  • 50-2 «Операционная касса»;

  • 50-3 «Денежные документы».

Кроме того, если предприятие осуществляет кассовые опера­ции с иностранной валютой, к счету 50 «Касса» открывают соот­ветствующие субсчета для обособленного учета движения каждо­го вида наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-1 «Касса организации» ведут учет наличных денежных средств непосредственно в кассе предприятия. Посту­пление наличных денежных средств от физических и юридиче­ских лиц отражают на дебете субсчета 50-1 «Касса организа­ции», а выдачу денежных средств из кассы — на кредите этого субсчета.

Основные кассовые операции по поступлению и выбытию на­личных денежных средств на предприятии оформляют следую­щими проводками:

Дебет 50-1 «Касса организации» Кредит 51 «Расчетные счета» — получены наличные денежные средства в кассу с расчетного счета;

Дебет 50-1 «Касса организации» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» —

получены наличные денежные средства в кассу от покупателей;

Дебет 50-1 «Касса организации» Кредит 90 «Продажи» — поступила в кассу наличная выручка от реализации товаров;

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 50-1 «Касса организации» — сданы наличные денежные средства из кассы на расчетный счет;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 50-1 «Касса организации» — выдана из кассы заработная плата;

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50-1 «Касса организации» — выданы денежные средства из кассы подотчетному лицу.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» ведут учет денежных средств на отдельных участках предприятий (например, на транс­портных предприятиях, которые могут иметь несколько билет­ных или багажных касс), данный субсчет в учете открывают при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» ведут учет находя­щихся в кассе предприятия денежных документов, к которым от­носятся почтовые марки, марки государственной пошлины, век­сельные марки, проездные билеты, оплаченные авиабилеты, пу­тевки, талоны на нефтепродукты и др. Для учета поступления и выдачи денежных документов кассир должен иметь специальную книгу для их регистрации, на основании которой ведут аналити­ческий учет движения денежных документов. Например, посту­пление денежных документов в кассу оформляют следующей проводкой:

Дебет 50-3 «Касса организации» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» —

поступили в кассу проездные билеты, приобретенные подотчетным лицом.

В кассе предприятия могут хранить бланки строгой отчетно­сти: трудовые книжки и вкладыши к ним, бланки квитанций, удо­стоверений, абонементов и т.д. Учет таких документов ведут на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Поступле­ние и выдачу таких документов отражают в книге учета бланков строгой отчетности.

Вопросы 3 и 41 Порядок ведения кассовых операций

К кассовым относят операции, связанные с получением и расхо­дованием наличных денежных средств непосредственно из кассы предприятия.

Порядок наличного денежного обращения на территории Рос­сийской Федерации устанавливает Центральный банк Россий­ской Федерации (ЦБ РФ). Регулирование правил ведения кассо­вых операций направлено на обеспечение сохранности денеж­ных средств, предотвращение необоснованного расходования или избыточного накапливания наличных денежных средств в кассе, что должно способствовать ускорению денежного оборота и упорядочиванию платежей.

Правила ведения кассовых операций установлены в Положе­нии ЦБ РФ от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (далее Положение № 373).

В соответствии с Положением № 373 для проведения кассо­вых операций предприятия должны иметь кассу. Порядок обу­стройства помещения кассы и хранения наличных денежных средств предприятия устанавливают самостоятельно. При этом руководитель предприятия должен обеспечить сохранность на­личных денежных средств при проведении кассовых операций, их хранении и транспортировании.

Кассовые операции ведет кассовый работник — кассир пред­приятия, который должен быть ознакомлен с должностными пра­вами и обязанностями под роспись. Кроме того, с кассиром за­ключают договор о полной материальной ответственности (ст. 244 ТК РФ). В связи с чем кассир несет полную материальную ответственность за сохранность вверенных ему ценностей и за ущерб, причиненный предприятию вне зависимости от того, причинен ущерб в результате умышленных действий или в результате недо­бросовестного или халатного отношения к своим обязанностям.

При наличии у предприятия нескольких кассиров один из них выполняет функции старшего кассира.

Кассир должен иметь штамп (печать), содержащий реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции, и образцы подпи­сей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы.

Руководитель предприятия должен обеспечить порядок веде­ния кассовых операций, в том числе:

  • внесение в кассовую книгу всех записей по поступле­нию и выдаче денежных средств и полное оприходова­ние в кассу наличных денежных средств;

  • недопущение накопления в кассе наличных денежных средств сверх установленного лимита остатка налич­ных денежных средств;

  • хранение на банковских счетах в банках свободных де­нежных средств и т.д.

Кроме того, указанием ЦБ РФ установлены предельные сум­мы расчетов наличными денежными средствами между юридиче­скими лицами в рамках одного договора, в настоящее время это сумма составляет не более 100 000 р.

Для проверки правил ведения кассовых операций на предприя­тиях регулярно должна проводиться инвентаризация кассы, сроки проведения проверок работы кассы предприятие устанавливает са­мостоятельно. Кассовые операции на предприятии могут прово­диться с применением программно-технических комплексов, в том числе оснащенных функцией приема наличных денежных средств.

Предприятия должны обеспечить хранение кассовых докумен­тов, а также документов, которые оформляют при ведении кассо­вых операций, в течение сроков, установленных законодатель­ством об архивном деле в Российской Федерации, в соответствии с которым кассовые документы и кассовые книги предприятия должны хранить в течение пяти лет.

4 Вопрос. Правовые основы валютных операций

При учете валютных, экспортных, импортных операций бухгалтер руководствуется нормативными документами, которые можно в основном разделить на две группы. К первой группе относятся те из них, которые составляют законодательные и нормативные акты в области валютного регулирования, внешнеэкономической деятельности и валютного контроля на территории России. Вторую группу документов составляют те, которые регламентируют методологию бухгалтерского учета валютных операций и внешнеэкономической деятельности.

Основой валютного законодательства в РФ является Федеральный закон от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". Все законодательные и нормативные документы определяют нормы и правила совершения операций в иностранной валюте между резидентами и нерезидентами, устанавливают методы контроля и меры ответственности за нарушения валютного законодательства во внешнеэкономической деятельности.

В Законе дано понятие о субъектах валютных отношений, которыми являются "резидент" и "нерезидент".

Дано также важное понятие о валютных операциях, а именно:

приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;

приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

ввоз на таможенную территорию Российской Федерации и вывоз с таможенной территории Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг;

перевод иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый на территории Российской Федерации, и со счета, открытого на территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый за пределами территории Российской Федерации;

перевод нерезидентом валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории Российской Федерации, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории Российской Федерации.

  1. Вопрос. правила обеспечения сохранности ценностей в кассе . К основным действиям руководителя по  обеспечению   сохранности  кассовых средств относятся:

  •  обеспечение  изолированности кассира на время проведения кассовых операций;

  •  обеспечение  специального сейфа или запирающегося шкафа для хранения кассовых средств (ключ от таких хранилищ должен быть только у кассира, дубликат – у руководителя);

  • проверка ведения соответствующей кассовой документации;

  •  обеспечение  кассира транспортом и охраной при перемещении средств в банк (при этом допускается заключение договоров со страховыми и охранными агентствами);

  • не допущение хранения  в   кассе  личных денежных средств и  ценностей 

  • ежедневное опечатывание  кассы  (сейфа или хранилища);

  • своевременное назначение лица, заменяющего кассира, в случае невозможности исполнять свои обязанности последним. Все наличные деньги и ценные бумагина предприятиях хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. По нашему мнению, несгораемый металлический шкаф следует заменить современным сейфом, в котором деньги и ценные бумаги находятся в не меньшей сохранности. При этом ключи от сейфов и печати, как и прежде, могут храниться у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. На охранную сигнализацию кассу учреждения ставить не обязательно, ведь это же не банк, но застраховать кассу от незаконного проникновения и взлома не помешает. И, конечно, обязательно заключение с кассиром договора о полной материальной ответственности, по условиям которого работник несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию в результате как умышленных действий, так и небрежного, недобросовестного отношения к своим обязанностям.

  1. Вопрос. Выдача иностранной валюты под отчет.  Выдача  наличной  иностранной   валюты  и средств в рублях  под   отчет работнику отражается по дебету счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и кредиту счета 50 "Касса", субсчет 50-1 "Касса организации", субсчета второго порядка 50-1-1 "Касса организации в рублях" и 50-1-2 "Касса организации в долларах США" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н )

Стоимость активов (в том числе средств в расчетах), выраженная в  иностранной  валюте , для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли на дату совершения операции в  иностранной   валюте  по официальному курсу этой  валюты  к рублю, устанавливаемому ЦБ РФ на эту дату (п. п. 4, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в  иностранной   валюте " ПБУ 3/2006, утвержденного Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н ). Записи в регистрах бухгалтерского учета по счетам учета активов (в том числе средств в расчетах) производятся в рублях по указанному выше курсу. Одновременно эти записи производятся в  валюте  расчетов и платежей (п. 24 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, п. 20 ПБУ 3/2006).

В данном случае пересчет задолженности подотчетного лица должен производиться на дату  выдачи  наличной  иностранной   валюты  из кассы организации (см. Приложение к ПБУ 3/2006 ).

В соответствии с новой редакцией п. п. 7, 9, 10 ПБУ 3/2006, установленной п. п. 2, 3 Приложения к Приказу Минфина России от 25.12.2007 N 147н , дальнейший пересчет средств в расчетах с подотчетным лицом, выданных авансом для оплаты командировочных расходов, не производится.

Командировочные расходы, покрытые выданными  под   отчет  денежными средствами, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности на дату утверждения авансового  отчета  по курсу, действующему на дату  выдачи  денежных средств  под   отчет  для оплаты этих расходов, на основании п. п. 5, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н , п. 9 ПБУ 3/2006.

Бухгалтерская запись по оприходованию  иностранной   валюты , возвращенной работником, должна быть произведена в рублях по курсу, установленному на эту дату (см. Приложение к ПБУ 3/2006, п. 20 ПБУ 3/2006 , п. 24 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

Кроме того, учитывая, что сумму, подлежащую возврату работником, уже нельзя рассматривать как аванс, выданный для оплаты командировочных расходов, задолженность работника по возврату неизрасходованных сумм следует пересчитать по курсу на дату утверждения авансового  отчета  и на дату возврата неизрасходованных валютных средств (п. 7 ПБУ 3/2006).

Положительная курсовая разница, возникшая в данном случае при таком пересчете, включается в состав прочих доходов организации (п. п. 3, 11, 12, 13 ПБУ 3/2006).

Вопрос 7

Учет курсовых разниц

Курсовая разница - отклонение курса покупки или продажи иностранной валюты от официального курса, установленного Банком России на день перехода права собственности валюты.

Пересчитать валюту необходимо в следующих случаях:

при совершении операций, например покупка основных средств, материалов, внесение уставного капитала и долгосрочных вложений, последующий пересчет не производится;

при составления отчетности, нужно пересчитать наличную валюту, средства на счетах, краткосрочные ценные бумаги, средства в расчетах, порядок их пересчета должен быть закреплен в учетной политике.

Так же важно верно определить дату совершения операции.

Положительные курсовые разницы

Образуются при дооценке имущества и требований, выраженных в иностранной валюте, за исключением ценных бумаг, либо при уценке обязательств в инвалюте. В работе могут встречатьсяразличные ситуации. Величина положительной курсовой разницы включается в прочие доходы. Отразить это в учете нужно проводкой:

ДЕБЕТ счетов 50 (52, 60, 62, 66, 76...) КРЕДИТ счетов 91-1

показываем положительную курсовую разницу.

В отчете о прибылях и убытках положительные курсовые разницы показывают по строке 2340 «Прочие доходы». Они увеличивают налогооблагаемую прибыль.

Отрицательные курсовые разницы

Такая разница может возникнуть при уценке имущества в иностранной валюте или дооценке обязательств. Величина отрицательной курсовой разницы включается в прочие расходы. Отразить это в учете нужно проводкой:

ДЕБЕТ счетов 91-2 КРЕДИТ счетов 50 (52, 60, 62, 66, 76...)

показываем отрицательную курсовую разницу.

В отчете о прибылях и убытках отрицательные курсовые разницы показываются по строке «Прочие расходы». Они уменьшают налогооблагаемую прибыль.

8 И 19 вопросы. Порядок ведения кассовой книги

Кассовую книгу ведет кассир предприятия, в ней ежедневно записывают все операции по поступлению и выдаче денежных средств, которые оформлены приходными и расходными кассо­выми ордерами.

Кассовую книгу на предприятии открывают, как пра­вило, на один календарный год и ведут в единственном экземпля­ре. Все листы кассовой книги должны быть пронумерованы и прошиты. Надпись о количестве листов кассовой книги делает руководитель предприятия и заверяет печатью.

Каждый лист кассовой книги оформляют в двух экземплярах. Первый экземпляр листа остается в кассовой книге, а второй эк­земпляр, который является отчетом кассира, вместе с документа­ми, на основании которых оформлялись кассовые операции, кас­сир сдает в бухгалтерию под расписку. Подчистки и неоговорен­ные исправления в кассовой книге не допускаются.

Номер документа

В кредит счета 50 с дебета счетов

Итого кредит, р.

51

71

76

66

1000

1000

67

5 000

5 000

68

10000

10 000

69

8 000

8 000

70

97 000

97 000

Итого

97 000

6 000

18 000

121 000

По окончании каждого рабочего дня кассир сверяет записи в кассовой книге с данными кассовых документов, выводит в кас­совой книге сумму остатка наличных денежных средств на конец рабочего дня и проставляет свою подпись. Записи в кассовой книге проверяет и подписывает бухгалтер, а при его отсут­ствии — руководитель предприятия.

Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводи­лись и записи в кассовую книгу не осуществлялись, остатком на­личных денежных средств на конец рабочего дня считают сумму остатка, которая была указана в кассовой книге в последний изпредшествующих рабочий день, в течение которого проводили кассовые операции.

Сальдо на начало: 10 000 р.

Номер документа

В дебет счета 50 с кредита счетов

Итого, дебет, р.

51

62

71

73

5

47 200

47 200

6

300

300

7

50 000

50 000

8

58 000

58 000

9

700

700

Итого

58 000

47 200

1 000

50 000

156 200

Сальдо на конец: 45 200 р.

Кассовую книгу можно вести и автоматизированным спосо­бом. В этом случае лист кассовой книги ежедневно распечатыва­ют в двух экземплярах и брошюруют в хронологическом порядке по мере необходимости, но не реже одного раза за календарный год.

В конце отчетного периода в бухгалтерии на основании отче­тов кассира составляют два учетных регистра:

  • журнал-ордер № 1;

  • ведомость № 1.

Журнал-ордер № 1 предназначен для отражения сумм по операциям, связанным с выдачей наличных денежных средств из кассы. В журнале-ордере отражают операции, кото­рые прошли по кредиту счета 50 «Касса» в корреспонденции с дебетом других счетов.

Ведомость № 1 предназначена для отражения сумм по операциям, связанным с поступлением наличных денежных средств в кассу. В ведомости отражают операции, которые прош­ли по дебету счета 50 «Касса» в корреспонденции с кредитом других счетов, а также показывают сальдо на начало и конец от­четного периода.

9 39 42 вопрос. Под отчет могут быть выданы небольшие суммы денег для оплаты расходов на командировки, операционно-хозяйственные расходы, приобретение мелких партий товара, на представительские расходы. Приказом руководителя организации определяется круг подотчетных лиц, которые могут получать деньги из кассы.  Выдача денег под отчет осуществляется по письменному заявлению сотрудника с визой руководителя, которое является приложением к расходному кассовому ордеру. На каждую полученную сумму подотчетное лицо составляет Авансовый отчет(по форме АО-1) не позднее 3х дней по истечении срока, на который была выдана сумма. При этом перерасход подотчетных сумм компенсируется сотруднику, а остаток - вносится сотрудником в кассу.