Налог на прибыль организаций

1. Охарактеризуйте классификацию доходов и расходов организации, учитываемых при налогообложении прибыли организации.

К доходам относятся:

- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав признается выручка от реализации продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав, без НДС и акцизов в денежной и (или) натуральной формах;

- внереализационные доходы признаются доходы.

К расходам относят:

• расходы, связанные с производством и реализацией (ст.253 НК РФ) включают: материальные расходы; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы.

• внереализационные расходы.

2. Какие доходы (расходы) относят к внереализационным?

Внереализационные доходы:

• от долевого участия в других организациях;

• в виде положительной курсовой разницы;

• в виде признанных должником или подлежащих уплате должником штрафов, пеней, санкций, сумм возмещения убытков или ущерба;

• от сдачи имущества в аренду;

• от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности;

• в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

• в виде сумм восстановленных резервов;

• в виде безвозмездно полученного имущества;

• в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации ОС;

• в виде сумм кредиторской задолженности;

• в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;

• др.

Внереализационные расходы:

• расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам;

• расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг;

• расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте;

• расходы на формирование резервов по сомнительным долгам;

• судебные расходы и арбитражные сборы;

• расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств;

• расходы на услуги банков;

• другие обоснованные расходы.

3. Какое имущество организации относят к амортизируемому имуществу? признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации, со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.

4. К имуществу какой амортизационной группы применяется исключительно линейный метод начисления амортизации? Применяется к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, нематериальным активам, входящим в восьмую - десятую амортизационные группы, независимо от сроков ввода в эксплуатацию этих объектов.

5. В каких случаях налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации повышающий коэффициент не выше 3?

1) в отношении амортизируемых основных средств, являющихся пред-метом договора финансовой аренды (договора лизинга).

2) в отношении амортизируемых основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности.

6. Каковы ставки налога на прибыль?

0%, 9%, 10%, 15%, основная налоговая ставка составляет 20 %.

7. Каков порядок уплаты в бюджет налога на прибыль? 8. Назовите сроки представления налоговой отчетности и уплаты налога на прибыль. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период. Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения соответствующие налоговые декларации. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Амортизация имущества 3 группы начисляется линейным образом, стоимость первоначальная 420000 руб, СПИ 3-5 лет, амортизация для всех вариантов:

3 года: 11666 руб,

4 года: 8750 руб,

5 года 7000 руб.

На предприятии в 9 группе относятся 3 единицы оборудования 180000, 240000, 320000 на 1 марта текущего года. Определить амортизационные отчисления за март, если премия 5,4 определить сумму баланс.

А=740000/5,4=39960 руб.

В=740000-39960=700040 руб.

Оборудование 3 группы, стоимость первоначальная 200000 руб, максимальный размер премии, СПИ 3 года, определить ежемесячные амортизационные отчисления при эксплуатации объекта.

Премия 30%=60000 руб, сразу на расходы.

А=3,889

По результатам инвентаризации выявлены долги в сумме 400000 руб, определить резервы на каждых сроках. До 45 дней: 0 руб, 45-90 = 200000 руб, 90=400000 руб. Суммы резерва не должны превышать 10% от выручки с продажи.

Линейный метод:

К=1/n*100%

А=С*К/100, руб

Нелинейный:

А=В*К/100