Министерство транспорта Российской Федерации

Федеральное бюджетное

образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Волжская государственная академия водного транспорта

Кафедра учета, анализа и аудита

Замотаева о.А.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Сборник задач для практических занятий и самостоятельной работы студентов факультета экономики и управления

очного и заочного обучения для направления

080100 «Экономика» (подготовка бакалавра)

Нижний Новгород

2012

УДК 657

З 26

Рецензенты:

В.В. Крайнова - к.э.н., доцент

Т.Д. Афиногенова – ст. преподаватель

Замотаева, О.А.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность: сборник задач для практических занятий и самостоятельной работы для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения для направления «Экономика» (подготовка бакалавра)/ О.А. Замотаева. - Н.Новгород: Издательство ФБОУ ВПО ВГАВТ,2012.- 67 с.

Цель пособия - оказание помощи студентам при усвоении теоретических и приобретении практических навыков по курсу бухгалтерская (финансовая) отчетность в соответствии с Государственной образовательной программой.

Цифровые данные в заданиях условны.

Рекомендован к изданию кафедрой «Учета, анализа и аудита», (протокол № от 2012 г.)

Ó ФБОУ ВПО «ВГАВТ», 2012

Тема 1 Индивидуальная отчетность коммерческой организации

Задание 1. На основе данных о деятельности ОАО «Надежда» составить бухгалтерский баланс. Решение осуществите в таблице приложение 1.

Исходные данные:

В отчетном году ОАО «Надежда» осуществляет два вида деятельности: производство продукции и оптовая торговля. В предыдущие годы оптовая торговля не осуществлялась.

Выписка из учетной политики:

1. Переоценка основных средств и нематериальных активов не проводилась

2. Затраты на производство учитываются по общей схеме счетов. Для обобщения затрат применяются счета 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»

3. Счет 26 «Общехозяйственные расходы» списывается на счет 90 «Продажи»

4. Движение готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости

5. Продукция считается реализованной с момента отгрузки и предъявления счетов покупателю.

Остатки по синтетическим счетам ОАО «Надежда», руб.

Наименование счета	Сальдо на 31.12 предыдущего года		Сальдо на 31.12 года предшествующего предыдущему
01 Основные средства	8956500		8185000
В том числе: Здания Машины, оборудование	3800000 5156500		3800000 4385000
02 Амортизация основных средств		5149250		4541600
В том числе: Здания Машины и оборудование		1596000 3553250		1520000 3021600
04Нематериальные активы В том числе: Расходы на НИОКР Патенты	835000 300000 535000		300000 300000
05 Амортизация нематериальных активов В том числе: Расходы на НИОКР Патенты		147500 120000 27500		60000 60000 -
07 Оборудование к установке	370000
08 Вложение во внеоборотные активы	825000		700000
В том числе Расходы на НИОКР Строительство цеха Приобретение объектов основных средств	225000 600000		700000
09 Отложенные налоговые активы	1620		3240
10 Материалы	2600000		3080000
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	191650		374400
20 Основное производство	12550		62750
41 Товары	145730
43 Готовая продукция	500135		197320
50 Касса	750		450
51 Расчетные счета	647600		971300
58 Финансовые вложения (вклад в уставный капитал)	200000
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками		302500		407200
62 Расчеты с покупателями и заказчиками	945375		795783
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		700000
68 Расчеты по налогам с борам		56105		38481
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		63650		36732
70 Расчеты с персоналом по оплате труда		153050		122400
71 Расчеты с подотчетными лицами	460
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	5600
77 Отложенные налоговые обязательства		1415		2830
80 Уставный капитал		7000000		7000000
82 Резервный капитал		1700000		1650000
83 Добавочный капитал		300000		300000
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		664500		511000
Итого:	16237970	16237970	14670243	14670243

Хозяйственные операции за текущий год

№ операции	Содержание операции	Сумма, руб.
1	Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склад: - материалы - НДС - товары для перепродажи - НДС	600000 108000 500000 90000
2	Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха	150000
3	Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительные работы по возведению цеха НДС	200000 36000
4	Продано оборудование: - первоначальная стоимость - сумма накопленной амортизации - продажная стоимость оборудования - НДС	100000 77500 22500 4050
5	Акцептован счет за работы по монтажу оборудования НДС	50000 9000
6	Принято в эксплуатацию: - здание цеха - производственное оборудование	800000 200000
7	Отпущены со склада материалы: - на изготовление продукции с основном производстве - на содержание оборудования цехов - на обслуживание основных средств общехозяйственного назначения - на упаковку продукции	1600000 350000 200000 50000
8	Начислена амортизация - производственного оборудования - здания	122500 76000
9	Начислена амортизация по нематериальным активам: - используемым на общепроизводственные нужды - расходам на НИОКР, используемым в основном производстве	87500 60000
10	Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций: - за текущий ремонт здания - за коммунальные услуги, потребленные в основных цехах - за коммунальные услуги общехозяйственных подразделений - НДС по ремонтным работам и коммунальным услугам	125000 750000 150000 184500
11	Поступило на расчетный счет: - от покупателей за проданную продукцию - в погашение прочей дебиторской задолженности - депонированная заработная плата - авансы от покупателей - штраф от покупателя за невыполнение условий договора	3588000 5600 21200 1070000 8000
12	Получено с расчетного счета в кассу	1133700
13	Выдано из кассы: - заработная плата - под отчет на хозяйственные расходы - депонирована невыданная заработная плата	1070000 42500 21200
14	Реализован станок - продажная цена - НДС - первоначальная стоимость - накопленная амортизация	170000 30600 200000 120000
15	Начислена заработная плата - рабочим основного производства - рабочим и служащим цехов - работникам общехозяйственных подразделений	765300 280000 140000
16	Начислены страховые взносы (30%)	?
17	Из заработной платы удержано: - НДФЛ - алименты	255600 39600
18	На основании авансовых отчетов списаны подотчетные суммы на общехозяйственные расходы	42000
19	Накладные расходы включены в себестоимость продукции	?
20	Оприходована на склад готовая продукция (незавершенное производство – 85355 руб.)	?
21	Отгружена готовая продукция покупателям - по фактической производственной себестоимости - по продажной цене (в том числе НДС – 540000) - расходы на продажу	2888000 3540000 100000
22	Отгружены товары покупателям: - по продажным ценам - НДС - покупная стоимость	1000000 180000 500000
24	Оплачено с расчетного счета: - поставщикам и подрядчикам - НДФЛ - органам социального страхования - штрафные санкции в бюджет - в погашение кредита и процентов - алименты	2155000 255600 355590 9000 320000 39600
25	Начислены проценты по кредиту	20000
26	Получены дивиденды	33000
27	Начислен налог на имущество	4000
28	Начислены и выплачены дивиденды акционерам за предыдущий год	51000
29	Погашено: - отложенный налоговый актив - отложенное налоговое обязательство	1620 1400
30	Начислен налог на прибыль	?
31	Произведены отчисления в резервный капитал	50000
32	В декабре отчетного года было установлено, что в год, предшествующий предыдущему организация ошибочно не списала в затраты и в себестоимость продаж стоимость материалов на сумму 100 000 руб., использованных для производства продукции, выручка от продажи которых была признана. В связи с этим на 20000 руб. была завышена сумма налога на прибыль. Ошибка признана существенной.

Задание 2 На основе данных о деятельности ОАО «Надежда» составить отчет о прибылях и убытках. Решение осуществите в таблице приложение 2.

Исходные данные:

Показатель	За предыдущий год
1.По кредиту 90.1 Аналитический счет учета выручки от продажи продукции	2360000
2. По дебету 90.3 Аналитический счет учета НДС с выручки от продажи продукции	360000
3. По дебету 90.2 Аналитический счет учета себестоимости продаж готовой продукции	1500000
4. По дебету счета 90.2 в корреспонденции со счетом 44	40000
5.По дебету счета 90.2 в корреспонденции со счетом 26	100000
6.По дебету 91.2 аналитический счет учета процентов к уплате	10000
7.По кредиту 91.1 аналитические счета учета
Доходы от продажи активов	10000
8.По дебету 91.2 аналитические счета учета
Расходы, связанные с продажей активов	1000
Налог на имущество	2000
Постоянное налоговое обязательство	31000
Изменение отложенных налоговых обязательств	5000
Изменение отложенных налоговых активов	5000
Текущий налог на прибыль	102400
Чистая прибыль	254600
Средневзвешенное количество акций за отчетный год 9220 шт.
В отчетном году ОАО выпустило 1000 привилегированных акций с дивидендами в размере 20 руб. на каждую и с правом конвертации одной привилегированной акции в три обыкновенные.

Задание 3 На основе данных составить отчет о прибылях и убытках. Решение осуществите в таблице приложение 2.

Исходные данные:

ОАО «Сигма» по итогам отчетного года получило выручку от реализации в сумме 21710000 руб. (без НДС). За аналогичный период предыдущего года – 16727000 руб. ОАО занимается двумя видами деятельности (производство и торговля). Величина выручки от торговых операций в общей сумме выручки составила 16,2%. Себестоимость реализованных товаров (продукции) составила 14877000 руб. (12498000 руб.), в том числе: готовой продукции – 12599000 руб. (10599000 руб.), покупных товаров – 2278000 руб. (1899000 руб.). Учетной политикой ОАО предусмотрено, что управленческие расходы по окончании каждого месяца списываются в дебет счетов учета затрат на изготовление готовой продукции и участвуют в расчете ее полной фактической себестоимости. Коммерческие расходы списываются в полном объеме на себестоимость продаж. Их сумма за отчетный год составила 3777000 руб. (3719000 руб.).

Помимо доходов по обычным видам деятельности ОАО получило доход от сдачи части производственных площадей в аренду в сумме 350000 руб. Сдача имущества в аренду не является предметом деятельности ОАО. Кроме того, было реализовано основное средство за 80000 руб. Расходы, оплаченные специализированной организации за его демонтаж, составили 15000 руб., а остаточная стоимость на момент продажи – 75000 руб. За аналогичный период прошлого года сумма прочих доходов составила 836000 руб.

В отчетном году ОАО уплатило по банковским кредитам проценты в сумме 235000 руб. (185000 руб.).

За отчетный период были произведены следующие расходы:

- оплата банку за расчетно-кассовое обслуживание – 32500 руб.;

• начислен налог на имущество и транспортный налог – 44000 руб.;

• начислена амортизация по сданным в аренду производственным площадям – 8000 руб.

• списаны затраты по аннулированным производственным заказам – 150000 руб.;

• списана недостача товаров на складе при отсутствии виновных лиц – 32000 руб.

За аналогичный период предыдущего года сумма прочих расходов составила 658000 руб.

Начислены отложенные налоговые активы – 14000 руб. (5000 руб.), отложенные налоговые обязательства – 8000 руб. (15000 руб.), постоянные налоговые обязательства – 31020 руб. (30000 руб.).

Задание 4 На основе данных о деятельности ОАО «Надежда» составить отчет об изменениях капитала. Решение задачи осуществите в таблице приложение 3.

Исходные данные:

Данные об изменении капитала без учета существенной ошибки

Показатель	Уставный капитал	Добавочный капитал	Резервный капитал	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	Итого
Остаток на 31.12 года предшествующего предыдущему	7000000	300000	1650000	511000	9461000
Изменение резервного капитала за предыдущий год			50000	(50000)
Чистая прибыль				254600	254600
Дивиденды				(51100)	(51100)
Остаток на 31.12 предыдущего года	7000000	300000	1700000	664500	9664500

Задание 5 На основе данных составить отчет об изменении капитала. Решение задачи осуществите в таблице приложение 3.

Исходные данные:

Уставный капитал ОАО «Неман» на конец 2011 года составил 1000000 руб. В течение 2012 –13 гг. его сумма не менялась.

В 2012 году ОАО не проводило переоценку основных средств. По приказу руководителя была проведена переоценка основных средств на 31 декабря 2013 года. Первоначальная стоимость основных средств составила 2000000 руб., сумма начисленной амортизации 1100000 руб. В результате переоценки восстановительная стоимость основных средств по документально подтвержденным рыночным ценам увеличилась на 400000 руб.

На 31 декабря 2011 года остаток нераспределенной прибыли ОАО составил 2500000 руб., величина резервного капитала – 15000 руб. В 2012 г. ОАО получило прибыль – 4000000 руб. Отчисления в резервный фонд составили 15000 руб. На выплату дивидендов направлено 2000000 руб.

Прибыль за 2013 год составила 3500000 руб. На выплату дивидендов направлено 2500000 руб., отчисления в резервный фонд составили 200000 руб.

Стоимость чистых активов ОАО «Неман» на 31 декабря 2011 года составила 6600000 руб., на 31 декабря 2012 года - 6500000 руб., а на 31 декабря 2013 года – 6800000 руб.

При составлении отчетности за 2013 год в январе было обнаружено, что по объекту основных средств, принятому к учету в августе 2012 года, не начислялась амортизация. Данная ошибка является для организации существенной. Первоначальная стоимость основного средства 3750000 руб., ежемесячная сумма амортизации – 62500 руб.

В феврале 2013 года было выявлено занижение выручки от продажи товара в 2012 году на 2360000 руб. С суммы выручки также не уплачен НДС в сумме 360000 руб. Ошибка является для организации существенной.

Задание 6 На основании данных о деятельности ОАО «Надежда» составить отчет о движении денежных средств. Решение задачи осуществите в таблице приложение 4.

Исходные данные:

Показатель	За предыдущий год
Остаток денежных средств на начало года	971750
Средства, полученные от покупателей и заказчиков	2435000
Авансы полученные	1060000
Штрафы от покупателей за невыполнение договоров	10000
Перечислено поставщикам	1151000
На выплату заработной платы	970000
На выплату дивидендов	46500
Перечислено в бюджет	1089000
Направлено на командировочные расходы	30000
Прочие расходы	5000
Доход от продажи активов	10000
Получен краткосрочный кредит	1000000
Выплачены проценты по кредиту	10000
Перечислено в погашение кредита	300000
Перечислено на приобретение внеоборотных активов	1036900
Приобретены акции ОАО «Линда»	200000
Остаток на конец года	648350

Задание 7 На основе данных составить отчет о движении денежных средств. Решение задачи осуществите в таблице приложение 4.

Исходные данные:

По состоянию на 1 января остаток денежных средств составили:

- по счету 50 – 3000 руб.

- по счету 51 – 300000 руб.

- по счету 52 – 1000 долл. США (курс Банка России - руб./долл.)

За отчетный год были совершены операции.

Общая сумма выручки, полученная от покупателей и заказчиков, составили 1888 тыс. руб., в том числе НДС - 288 тыс. руб.

Получен авансовый платеж от покупателя 118 тыс. руб., в том числе НДС 18 тыс. руб.

Организация получает доходы от сдачи в аренду офисных помещений в принадлежащем ей здании. В отчетном году были получены от арендаторов платежи за аренду в сумме 1000 тыс. руб., в том числе в оплату коммунальных платежей 330 тыс. руб. Было перечислено за коммунальные услуги 500 тыс. руб., в том числе по офисам, сданным в аренду 350 тыс. руб.

15 марта поступила валютная выручка 30000 долл. (курс Банка России - руб./долл). Продажа валютной выручки не производилась.

Было получено безвозмездно от другой организации 100 тыс. руб.

В апреле сотрудник вернул в кассу неиспользованный остаток подотчетных сумм в размере 5 тыс. руб.

От взыскания неустоек за нарушение хозяйственных договоров было получено 50 тыс. руб.

В течение года перечислено поставщикам сырья и материалов 472 тыс. руб., в том числе НДС – 72 тыс. руб.

20 мая было перечислено иностранному поставщику по импортному контракту 20000 долл. (курс Банка России - руб./долл.)

Общая сумма денежных средств, выданных за год из кассы на оплату труда сотрудников, составила 1000 тыс. руб.

Сумма налоговых платежей и страховых взносов, перечисленных в бюджет, составила 390 тыс. руб.

Сотрудникам организации была выплачена материальная помощь в общей сумме 50 тыс. руб.

Прочие выплаты работникам составили 10 тыс. руб.

Организация признает существенной информацию о следующих денежных потоках (платежах) от текущих операций, имевших место в отчетном году:

- результат от сворачивания платежей и поступлений НДС (пп. "б" п. 16 ПБУ 23/2011);

- иные налоги и сборы (кроме налога на прибыль, НДС и НДФЛ);

- взносы в государственные внебюджетные фонды;

- уплаченные организацией штрафные санкции за нарушение условий договоров.

Организация продала объект основных средств за 1180 тыс. руб., в том числе НДС – 180 тыс. руб.

Были проданы акции ОАО «ГАЗПРОМ» на сумму 1000 тыс. руб.

Было приобретено новое производственное оборудование на сумму 1180 тыс. руб., в том числе НДС – 180 тыс. руб.

Был предоставлен долгосрочный заем другой организации в размере 200 тыс. руб.

Был получен заем от делового партнера 400 тыс. руб.

Был получен банковский кредит в сумме 280 тыс. руб. на пополнение оборотных средств. Проценты по кредиту составили 47 тыс. руб. Кредит был возвращен в декабре.

20 декабря организация продала 5000 долл. На расчетный счет поступила выручка от продажи валюты в сумме тыс. руб. (курс Банка России - руб./долл).

31 декабря курс Банка России - руб./долл.

Задание 8 На основании данных о деятельности ОАО «Надежда» составить приложение к балансу и отчету о прибылях и убытках.

Задание 9 На основании данных о деятельности ОАО «Надежда» составить пояснительную записку к годовому отчету.

Задание 10 На основе данных определить является ли факт хозяйственной деятельности событием после отчетной даты и как он должен быть отражен в отчетности.

Исходные данные:

1. По результатам деятельности за 200_ год у ООО «Гамма» был получен убыток 100000 рублей. Это привело к снижению стоимости чистых активов общества по состоянию на отчетную дату. В марте следующего года (до подписания годовой отчетности) в соответствии с уставом по решению участников было принято решение о внесении участниками имущества в размере, превышающем убыток отчетного года.

2. По данным бухгалтерского учета за отчетный год прибыль ОАО «Нимфа» составила 300000 рублей. В феврале следующего года налоговым органом проведена проверка правильности исчисления и уплаты налога на прибыль за 3 предыдущие года. По результатам проверки было дополнительно начислено налога в сумме 70000 рублей. Организация подписала акт проверки, решение налогового органа вступило в силу в марте.

3. По состоянию на 31 декабря 200_года в балансе ОАО «Арго» числятся долгосрочные финансовые вложений в акции ОАО «Энигма» на сумму 500000 рублей. В феврале текущего года рыночная стоимость акций снизилась до 100000 рублей из-за существенного ухудшения финансового положения ОАО «Энигма». В марте по решению руководства ОАО «Арго» акции были проданы с убытком. В результате стоимость чистых активов ОАО «Арго» снизилась на 10%.

4. По состоянию на 31 декабря отчетного года была произведена переоценка товаров (уценка) с суммы 360000 руб. до суммы 260000 руб. В январе следующего года товары были реализованы за 354000 руб., в том числе НДС 54000 руб.

Задание 11 На основе данных определите последствия факта хозяйственной деятельности и как они должны быть отражены в отчетности.

Исходные данные:

1. В июне 200_года ОАО «Альфа» выдало поручительство по кредиту в размере 700000 рублей дочерней компании сроком на 1 год. На 31 декабря финансовое положение дочерней организации ухудшилось. В отчетном году дочерняя компания погасила часть кредита в сумме 500000 рублей, оставшаяся сумма 200000 рублей была погашена ОАО «Альфа».

2. ООО «Альтаир» в отчетном году участвует в судебном разбирательстве в качестве истца. Предмет иска – невыполнение поставщиком своих обязательств. По оценкам юристов, вероятность судебного решения в пользу ООО «Альтаир», высокая.

3. В декабре отчетного года ОАО «Альбатрос» было вовлечено в судебное разбирательство в качестве ответчика по иску ООО «Магма» о взыскании 200000 рублей за нарушение условий договора. Суд признал иск обоснованным и обязал ОАО «Альбатрос» уплатить данную сумму. По состоянию на 31 декабря исполнительный лист суда не был предъявлен

Задание 12 На основе данных составить отчет по сегментам.

Исходные данные:

Организация осуществляет три вида деятельности: производство товаров народного потребления, оказание посреднических услуг, торговля продуктами питания в четырех городах: Нижний Новгород, Муром, Саранск и Йошкар-Ола.

Основные показатели деятельности организации за отчетный год по данным управленческого учета (тыс. руб.)

Вид деятельности	Выручка от продаж внешним покупателям	Финансовый результат	Активы	Обязательства
Деятельность в Нижнем Новгороде
Производство	52200	1500	15660	7500
Посреднические услуги	11340	1030	5850	300
Торговля	7029	1200	1305	1950
Деятельность в Муроме
Производство	17250	4800	51750	4860
Посреднические услуги	7936	1860	3420	608
Торговля	3546	709	623	345
Деятельность в Саранске
Производство	11157	2231	31200	3250
Посреднические услуги	5600	1120	3450	210
Деятельность в Йошкар-Оле
Посреднические услуги	7651	781	2280	650
Торговля	4050	(405)	6520	748
Всего по организации	?	?	?	?

Задание 13 На основе данных составить отчет по сегментам.

Исходные данные:

Организация – эмитент публично размещаемых ценных бумаг занимается производством продуктов питания. Производства расположены в различных географических регионах.

Данные по производимой продукции по данным управленческого учета

(тыс. руб.)

Показатели	Спиртные напитки, кроме пива	Пиво	Безалкогольные напитки	Молочные продукты	Соки	Всего
Общая выручка	2249	1244	4894	3815	7552	19754
По внешним клиентам	809	543	4029	3021	5211	13613
Межсегментная выручка	1440	701	865	794	2341	6141
Проценты к уплате	-	30	-	10	-	40
Амортизация	29	18	32	31	40	150
Финансовые результаты сегмента	631	(131)	714	(401)	1510	2323
Активы сегмента	4977	3475	5253	1072	8258	23035
Обязательства сегмента	4700	3675	4353	1130	6160	20018

Данные по географическим районам нахождения активов организации по данным управленческого учета (тыс. руб.)

Показатели	Европейская часть России	Сибирь	Дальний Восток	Итого по России	Украина	Всего
Общая выручка	7111	1371	3451	11933	7821	19754
По внешним клиентам	6841	1000	2164	10005	3608	13613
Межсегментная выручка	270	371	1287	1928	4213	6141
Проценты к получению	-	-	-	90	20	110
Проценты к уплате	-	25	-	25	15	40
Амортизация	53	42	25	120	30	150
Финансовые результаты сегмента	1536	(478)	494	1552	771	2323
Активы сегмента	9231	5001	3667	17899	5136	23035
Обязательства сегмента	7100	5718	3100	15918	4100	20018

Задание 14 На основе данных отразите информацию о связанных сторонах в ОАО «Гелиос».

Исходные данные:

1. Между компаниями ОАО «Гелиос», ОАО «Нева», ООО «Квинтет», ООО «Сивил», ООО «Сигма» существуют следующие взаимосвязи:

ОАО «Гелиос»

Члены правления: Сергеев Л.С., Григорьев Н.А., Сазонов В.К., Петров М.Р.

Компании принадлежит 75% УК компании «Сивил»

Компании ОАО «Нева» принадлежит 25% голосующих акций ОАО «Гелиос»

Компания ООО «Квинтет» полностью принадлежит Петрову М.Р.

Компания ООО «Сивил» 25% УК принадлежит Сазонову В.К.

Компания ООО «Сигма» 30% УК принадлежит Григорьеву Н.А.

2. В отчетном году между компаниями имели место операции:

- ОАО «Гелиос» реализовало продукцию ООО «Квинтет» на сумму 687000 руб., ООО «Сивил» на сумму 361400 руб.

- ОАО «Нева» приобрело у ОАО «Гелиос» основное средство на сумму 340600 руб.

- ОАО «Гелиос» приобрело у ОАО «Нева» материалы на сумму 425500 руб.

Компания ООО «Сигма» арендовало у ОАО «Гелиос» основное средство сроком на 3 года. Стоимость имущества переданного в аренду 160000 руб. Арендная плата составляет 5200 руб. и осуществляется ежемесячно.

3. В отчетном году управленческому персоналу было выплачено:

- оплата труда за отчетный период, начисленные на нее налоги, ежегодный оплачиваемый отпуск за работу в отчетном периоде – 4465000 руб.;

- платежи (взносы) организации по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным в пользу основного управленческого персонала с негосударственными пенсионными фондами – 893000 руб.

Информация о связанных сторонах (группировка по организациям)

№ п/п	Наименование связанных сторон	Характер отношений	Вид операции	Объем совершенных операций	Объем операций, исполнение которых не завершено на конец отчетного периода	Методика определения цены
Всего по связанным сторонам

Информация о связанных сторонах (группировка по характеру отношений со связанными сторонами)

№ п/п	Наименование связанных сторон	Вид операции	Объем совершенных операций	Объем операций, исполнение которых не завершено на конец отчетного периода	Методика определения цены
Операции с контролируемыми связанными сторонами
Итого по сделкам с контролируемыми связанными сторонами
Операции со связанными сторонами, на которые организация оказывает существенное влияние
Итого по сделкам со связанными сторонами, на которые организация оказывает существенное влияние
Всего

Информация о связанных сторонах

(группировка по видам операций со связанными сторонами)

№ п/п	Наименование связанных сторон	Характер отношений	Объем совершенных операций	Объем операций, исполнение которых не завершено на конец отчетного периода	Методика определения цены
Итого по сделке
	…
Всего

Информация о размерах вознаграждений, выплаченных управленческому персоналу

Наименование вознаграждения	Сумма
Краткосрочные вознаграждения – суммы, подлежащие выплате в течение отчетного периода и 12 месяцев после отчетной даты (оплата труда за отчетный период, начисленные на нее налоги и иные обязательные платежи в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды, ежегодный оплачиваемый отпуск за работу в отчетном периоде, оплата организацией лечения, медицинского обслуживания, коммунальных услуг и т.п. платежи в пользу основного управленческого персонала)
Долгосрочные вознаграждения – суммы подлежащие выплате по истечении 12 месяцев после отчетной даты:
- вознаграждения по окончании трудовой деятельности (платежи (взносы) организации, составляющей бухгалтерскую отчетность, по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу основного управленческого персонала со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), и иные платежи, обеспечивающие выплаты пенсий и другие социальные гарантии основного управленческому персоналу по окончании ими трудовой деятельности);
- вознаграждения в виде опционов эмитента, акций, паев, долей участия в уставном (складочном) капитале и выплаты на их основе;
- иные долгосрочные вознаграждения

Задание 15 На основе данных отразите на бухгалтерских счетах операции по прекращаемой деятельности.

Исходные данные:

В марте отчетного года организация приняла решение закрыть торговый зал и реализовать свою продукцию через посредников. Решение дирекции было доведено до сведения всех юридических и физических лиц, чьи интересы непосредственно будут затронуты: работников организации, подлежащих увольнению в связи с прекращением деятельности, поставщиков и покупателей, договорные отношения с которыми будут прекращены или изменены, и иных заинтересованных лиц.

20 марта оборудование торгового зала было продано за 47200 руб., в том числе НДС – 7200 руб. Первоначальная стоимость оборудования 60000 руб., сумма начисленной амортизации к моменту реализации оборудования – 10000 руб.

25 марта сопутствующие товары других организаций были реализованы через оптовые компании по цене ниже их се6бестоимости на общую сумму 23600 руб., в том числе НДС - 3600 руб. Стоимость приобретения проданных товаров у поставщиков – 35500 руб.

Сумма штрафов, пеней и неустоек, связанных с нарушением условий договоров поставки, заключенных с партнерами, составила 10000 руб., сумма выходного пособия увольняемым работникам торгового зала – 25000 руб.

Задание 16 На основе данных отразите в отчетности информацию по прекращаемой деятельности.

Исходные данные:

ОАО «Марта» осуществляет три вида деятельности: производство товаров народного потребления, оказание посреднических услуг, торговля продуктами питания в четырех городах: Нижний Новгород, Муром, Саранск и Йошкар-Ола.

Основные показатели деятельности организации за отчетный год

(тыс. руб.)

Вид деятельности	Выручка от продаж внешним покупателям	Финансовый результат	Активы	Обязательства
Деятельность в Нижнем Новгороде
Производство	522000	15000	156600	75000
Посреднические услуги	113400	10300	58500	3000
Торговля	70290	12000	13050	19500
Деятельность в Муроме
Производство	172500	48000	517500	48600
Посреднические услуги	79360	18600	34200	6080
Торговля	35460	7090	6230	3450
Деятельность во Саранске
Производство	111570	22310	312000	32500
Посреднические услуги	56000	11200	34500	2100
Деятельность в Йошкар-Оле
Торговля	40500	(4050)	65200	7480

Долгосрочная стратегия организации предполагает отказ от деятельности в Йошкар-Оле и концентрацию внимания на трех сегментах Н. Новгород, Муром, Саранск. Руководство организации приняло решение о прекращении деятельности в Йошкар-Оле, осуществить продажу активов и утвердило план работы по реализации сегмента 20 ноября 200_года. Решение было доведено до сведения юридических и физических лиц. Прекратить деятельность планируется во втором квартале следующего года. Текущая рыночная цена активов сегмента без учета расходов на продажу составляет 65000000. В связи с предстоящим прекращением деятельности предстоит уволить 48 человек работников и выплатить выходное пособие в размере 168000 рублей. В связи с расторжением договоров, вызванных прекращением деятельности, предстоит выплатить поставщикам 430000 рублей.

Задание 17 На основе данных определите базовую прибыль на акцию.

Исходные данные:

На 1 января 2012 года в обращении ОАО «Дельта» находилось 1000000 обыкновенных акций номиналом 1 руб.

Прибыль после налогов, после выплаты дивидендов по привилегированным акциям составила в 2011 году 1000000 руб.

В 2011 году аналогичный показатель прибыли – 1000000 руб. Базовая прибыль на обыкновенную акцию в 2009 году составила 1 руб.

31 марта 2012 года произведена эмиссия акций номиналом 1 руб. по рыночной цене 1,5 руб., выпущено 200000 обыкновенных акций.

30 июня 2012 года произведена льготная эмиссия – 1 обыкновенная акция выдается акционеру бесплатно на каждые 6 обращающихся обыкновенных акций. Было выпущено 200000 акций.

30 сентября 2012 года была проведена эмиссия акций по льготной цене – выпуск прав. На каждые 7 акций в обращении акционерам предоставлено право приобрести 2 новые акции по цене 1,25 руб. за акцию. Рыночная стоимость акции на момент размещения льготных прав составляла 2 руб.

Задание 18. На основании данных для выполнения задания определите разводненную прибыль на акцию.

Исходные данные:

На 1 января 2012 года в обращении в ОАО «Дельта» находилось 1000000 обыкновенных акций номиналом 1 руб.

Прибыль после налогов, приходящаяся на акционеров – владельцев обыкновенных акций, составила 200000 руб. Среднерыночная цена обыкновенной акции в 2010 году составила 1,75 руб.

31 марта 2012 года общество выпустило конвертируемые облигации на сумму 400000 руб. под 10% годовых. Согласно условиям выпуска облигаций условия конвертации следующие: в 2013 году 100 новых обыкновенных акций за каждые 100 руб. облигаций, в 2014 году условия аналогичные; в 2015 – 120 новых обыкновенных акций за каждые 100 руб. облигаций.

Руководству ОАО был предоставлен опцион на покупку 100000 обыкновенных акций по цене 1,5 руб.

Задание 19. На основании данных для выполнения задания определите базовую и разводненную прибыль на акцию.

Исходные данные:

Чистая прибыль ОАО «АВС» за отчетный год составила 500000 руб., дивиденды по привилегированным акциям были начислены в размере 60000 руб.

Дата	Операция	Выпущенные акции, шт.	Выкупленные акции, шт.	Акции в обращении, шт.
01 января 20- г.	Сальдо на начало года	1000	100	900
21 июня	Размещены акции нового выпуска	500	-	1400
17 июля	Выкуплены акции		50	1350
1 ноября	Проданы ранее выкупленные акции	80		1430
31 декабря 20- г.	Сальдо на конец года	1500	70	1430

Выпущенные 21 июня 500 акций представляют собой увеличение уставного капитала за счет средств от переоценки основных средств. 21 июня ОАО окончило размещение 500 акций нового выпуска по цене 10 руб. за акцию, при их рыночной стоимости в 11 руб. за акцию.

ОАО «АВС» имеет 100 облигаций, конвертируемых в привилегированные акции, по которым ежегодно начисляется процентный доход в сумме 500 руб. на облигацию.

ОАО «АВС» имеет договор, по которому 1000 акций размещаются по цене 10,5 руб. за акцию, при этом их рыночная цена на отчетную дату составляет 11 руб.