osnovy_2014

Активы – хозяйственные средства, контролируемые организацией, в результате прошлых событий ее хозяйственной деятельности, и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.

Аналитический учет – учет, который ведется в лицевых счетах, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета

Аналитический счет - счет, который открывают для учета каждой составной части отдельного вида хозяйственных средств, источников средств и хозяйственных процессов.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

С 01.01.2013: Бухгалтерский учет - формирование документированной систематизированной информации об объектах бухгалтерского учета в соответствии с установленными требованиями и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Бухгалтерский документ – любой материальный носитель, который позволяет доказательно подтвердить хозяйственные операции и право на их совершение

Бухгалтерский баланс – способ обобщения и группировки хозяйственных средств организации по видам и размещению, источникам формирования и целевому назначению в денежном измерителе на определенный момент времени. Он содержит информацию об имущественном и финансовом положении организации.

Бухгалтерская проводка – это процедура отражения на счетах суммы проведенной операции

Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленной форме.

Готовая продукция – продукция, прошедшая все стадии, предусмотренные технологическим процессом, соответствующая ГОСТу и сданная на склад.

Двойная запись – способ отражения каждой операции в дебет одного и кредит другого взаимосвязанных счетов в одной и той же сумме.

Дебиторская задолженность - сумма долгов покупателей и заказчиков, подотчетных лиц и прочих дебиторов.

Долгосрочные финансовые вложения (ДФВ) – вложения свободных денежных средств на срок более 1 года с намерением получить доход.

Документация – способ сплошного и непрерывного наблюдения за хозяйственными операциями

Добавочный капитал формируется в результате дооценки основных средств, как сумма прироста их стоимости. В акционерных обществах в добавочный капитал относятся суммы полученные сверх номинальной стоимости размещенных акций.

Доходами признаются увеличение экономических выгод в течение отчетного периода или уменьшение кредиторской задолженности, которые приводят к увеличению капитала, отличающегося от вкладов собственника

Инвентаризация – проверка фактического наличия имущества и финансовых обязательств организации и его сопоставление с данными бухгалтерского учета с целью установления достоверности учетных показателей и их уточнения в случае выявления расхождений

Калькуляция - способ группировки затрат и определения себестоимости приобретенных материальных ценностей, изготовленной продукции (работ, услуг). позволяет осуществлять экономическую группировку хозяйственных средств и текущий учет однородных хозяйственных операций

Капитальные вложения – затраты на строительно-монтажные работы, приобретение оборудования, инструмента, прочие капитальные работы и затраты

Краткосрочные финансовые вложения - вложение свободных денежных средств с целью получения дохода в течение одного года.

Корреспонденция счетов - взаимосвязь счетов бухгалтерского учета Кредиторская задолженность – обязательства, имеющиеся у организации на

отчетную дату, которые являются следствием прошлых событий ее хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку ресурсов, которые должны были принести организации экономические выгоды.

Метод бухгалтерского учета – совокупность способов и приемов, с помощью которых отражается предмет (объекты) бухгалтерского учета

Нематериальные активы (НМА) – средства, не имеющие видимой материальной формы, но способны приносить доход или обеспечить необходимые условия для его извлечения

НДС по приобретенным ценностям - сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная поставщикам при покупке МПЗ или иного имущества и подлежащая в соответствии с законодательством возмещению из бюджета

Нераспределенная прибыль – прибыль, остающаяся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль и прочих платежей в бюджет. Эта прибыль может быть направлена на выплату дивидендов акционерам, на образования резервов или остаться нераспределенной. Нераспределенная прибыль является источником увеличения собственного капитала организации.

Незавершенное производство (НЗП) – продукция, не прошедшая все стадии обработки, предусмотренные технологическим процессом

Оценка – способ денежного выражения имущества и обязательств организации путем суммирования затрат для их отражения в бухгалтерском учете и отчетности.

Основные средства (ОС) - совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда при производстве продукции, либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев.

Организация бухгалтерского учета - это комплекс элементов учетного процесса, обеспечивающих сохранность имущества собственников, действенный контроль для целей эффективного управления организацией и правильность исчисления финансового результата

Пассивы – источники собственных и привлеченных (заемных) средств.

Предметом бухгалтерского учета	является финансово-хозяйственная
деятельность организаций и предприятий

План счетов – представляет собой систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учета

Процедура бухгалтерского учета - это логически выдержанная строгая последовательность выполнения бухгалтерских действий по отражению информации в процессе регистрации, накопления и обработки учетных данных с целью формирования финансовой отчетности и управленческих сводок

Расходами признается уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода или возникновение обязательств, которые приводят к уменьшению капитала, отличного от изъятий собственника.

Расходы будущих периодов (РБП) – затраты произведенные в текущем отчетном периоде, но относящиеся к следующему периоду и подлежащему равномерному списанию на затраты того периода к которому они относятся

Резервный капитал создается за счет отчисления от прибыли и предназначается для покрытия убытка, погашения облигаций, выкупа акций организации.

Система двойной записи основывается на принципе двойственности и заключается в том, что каждая хозяйственная операция должна отражаться в одной и той же сумме дважды.

Синтетический учет – учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета

Синтетический счет – счет на котором производится обобщенный учет однородных хозяйственных средств, источников средств и хозяйственных процессов

Счет – это способ группировки, систематизации и вторичной регистрации о состоянии и движении экономически однородных видов хозяйственных средств, источников их образования и хозяйственных процессов.

Учетные регистры – носители данных определенной формы , построенные в соответствии с экономической группировкой информации об активах, капитале и обязательствах организации

Уставный капитал - собственный капитал, который формируется в соответствии с учредительными документами. Он представляет собой сумму вкладов учредителей в денежной или в натуральной форме.

Учетная политика – принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета: первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Управленческий учет представляет собой процесс идентификации, измерения, сбора, анализа, подготовки, интерпретации и передачи управленческому персоналу информации, необходимой для планирования, контроля и управления хозяйственным объектом.

Факт хозяйственной жизни - сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического

субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств.

Финансовый учет представляет собой процесс подготовки учетной информации, которая используется для составления финансовых отчетов.

Форма бухгалтерского учета представляет собой процесс обработки учетной информации путем последовательной регистрации и группировки (ручным или автоматизированным способом) учетной информации на взаимосвязанных счетах аналитического и синтетического учета в учетных регистрах

Хозяйственный учет представляет систему количественного отражения и качественной характеристики экономических процессов и явлений с целью контроля и более эффективного управления ими

Целевое финансирования – средства, предназначенные для финансирования целевых мероприятий (НОИКР, капитальный вложений, содержание детских учреждений). Данные средства поступают из бюджета и внебюджетных фондов, от других организаций. Они носят строго целевой характер и могут быть использования лишь по назначению.

Экономические выгоды – потенциальная возможность имущества прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств или их эквивалентов.

Объектами бухгалтерского учета экономического субъекта являются:

1)факты хозяйственной жизни;

2)активы;

3)обязательства;

4)источники финансирования его деятельности;

5)доходы;

6)расходы;

7)иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами.

Объекты бухгалтерского учета

Обеспечивающие ФХД

Составляющие ФХД

Активы:

Пассивы:

Хозяйственные

Финансовые

Имущество

Обязательства и

процессы,

результаты

экономического

источники

факты

(доходы,

субъекта

финансирова-

хозяйственной

расходы,

ния

жизни

прибыль,

деятельности

убыток)

Хозяйственные средства (активы)

Основной капитал							Оборотный капитал
(внеоборотные активы)							(оборотные активы)
Нематериальные активы					Материально-производственные
Основные средства					запасы
Доходные	вложения	в			Незавершенное производство
материальные ценности					НДС		по	приобретенным
Долгосрочные	финансовые				ценностям
вложения					Дебиторская задолженность
					Краткосрочные			финансовые
					вложения
					Денежные средства

Хозяйственные средства (пассивы)

Собственный			Обязательства
капитал
Уставный капитал		Долгосрочные				Краткосрочные
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная
прибыль
		Долгосрочные				Краткосрочные
		кредиты, займы				кредиты, займы
						Кредиторская
						задолженность

Метод бухгалтерского учета

				Способ		Способ текущей		Способ
	Способ
				стоимостного		группировки		итогового
	первичного
				измерения		данных об		обобщения и
	наблюдения
				объектов у чета		объектах учета		представления
	объектов учета
	Документация			Оценка		Система счетов		Баланс
	Инвентаризация			Калькуляция		Двойная запись		Отчетность
						Учетные
						регистры

Законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учете состоит из Федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. «О бухгалтерском учете», других федеральных законов и принятых в соответствии с ними нормативных правовых актов:

-Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. №34н в ред. Приказов Минфина РФ от 24.12.2010 N 186н). Оно устанавливает общие принципы ведения бухгалтерского учета, представления бухгалтерской отчетности, взаимоотношения организаций с внешними пользователями информации;

-стандарты бухгалтерского учета - документы, устанавливающие минимально необходимые требования к бухгалтерскому учету, а также допустимые способы ведения бухгалтерского учета;

-международные стандарты - стандарты бухгалтерского учета, применение которых является обычаем в международном деловом обороте независимо от конкретного наименования такого стандарта;

-Методические указания, инструкция, рекомендации и иные аналогичные документы:

Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств (утв. Приказом МФ РФ от 13.10.2003 г №91н в ред. Приказов Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н, от 25.10.2010 N 132н, от 24.12.2010 N 186н).

Методические указания по бухгалтерскому учету материальнопроизводственных запасов (утв. Приказом МФ РФ от 28.12.2001 г. № 119н

вред. Приказов Минфина РФ от 23.04.2002 N 33н, от 26.03.2007 N 26н, от 25.10.2010 N 132н, от 24.12.2010 N 186н).

-План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению (утв. Приказом МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н).

-Рабочие документы конкретной организации:

Учетная политика организации (совокупность способов ведения экономическим субъектом бухгалтерского учета), рабочий план счетов.

Все многообразие хозяйственных операций, в зависимости от их влияния на изменение статей баланса можно объединить в четыре типа:

1 тип - Изменения в активе, т.е. изменения происходят в составе имущества. При этом одна статья актива увеличивается, а другая уменьшается на одну и ту же сумму.

∑ А + И − И = ∑ П ,где

∑ А − активбаланса , ∑ П − пассивбаланса , И – изменения под влиянием хозяйственных операций (увеличение или уменьшение).

2 тип - Изменения в пассиве, т.е. изменения происходят в составе источников формирования хозяйственных средств. При этом одна статья пассива уменьшается, а другая увеличивается на одну и ту же сумму.

∑ А = ∑ П + И − И

3 тип - Изменение в активе и пассиве в сторону увеличения, т.е. происходит изменение одновременно в составе имущества и в состав источников. При этом увеличивается имущество организации в активе и соответствующий источник этого имущества в пассиве.

∑ А + И = ∑ П+ И

4 тип - Изменения в активе и пассиве в сторону уменьшения, т.е. происходит изменение одновременно в составе имущества и в составе источников. При этом уменьшается имущество организации в активе и соответствующий источник в пассиве.

∑ А − И = ∑ П − И

По степени влияния на валюту баланса хозяйственные операции подразделяются на операции модификации (3, 4 тип) и пермутации (1, 2 тип).

Хозяйственные операции модификации вызывают одновременно изменение как в составе имущества (актив), так и в составе источников их формирования (пассив). При этом происходит изменение валюты баланса (увеличение или уменьшение).

Хозяйственные операции пермутации не изменяют валюту баланса. Хозяйственные операции носят односторонний характер, происходит перераспределение или в составе имущества (актив) или в составе источников (пассив).

Бухгалтерский баланс

На ___________20__ года

		На			На 31.12.		На 31.12
Пояснения	Наименование показателя 2	20		г.	3 20	г.4	20	г.5
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

Результаты исследований и разработок

Нематериальные поисковые активы

Материальные поисковые активы

Основные средства

Доходные вложения в материальные ценности

Финансовые вложения

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

Итого по разделу I

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Денежные средства и денежные эквиваленты

Прочие оборотные активы

Итого по разделу II

БАЛАНС

	Наименование показателя 2	На				На 31.12			На 31.12
Пояснения		20		г.3		20	г.4		20	г.5
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
	Уставный капитал (складочный
	капитал, уставный фонд, вклады
	товарищей)
	Собственные акции,	(		)		(		)	(	)
	выкупленные у акционеров
	Переоценка внеоборотных
	активов
	Добавочный капитал (без
	переоценки)
	Резервный капитал
	Нераспределенная прибыль
	(непокрытый убыток)
	Итого по разделу III
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
	ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства
	Отложенные налоговые
	обязательства
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу IV
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
	ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства
	Кредиторская задолженность
	Доходы будущих периодов
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу V
	БАЛАНС

Бухгалтерские счета предназначены для отражения на них результатов воздействия фактов хозяйственной жизни на объект бухгалтерского наблюдения, который учитывается на данном счете.

Бухгалтерские счета открывают на основании статей баланса. Активные счета открывают на основании статей актива. На них учитываются хозяйственные средства (имущество) по видам и размещению. На активных счетах сальдо начальное и конечное всегда дебетовое. Увеличение средств организации или возникновение дебиторской задолженности отражают по дебету, уменьшение средств организации или погашение дебиторской задолженности отражают по кредиту.

			№ и наименование счета
	Дт (дебет)				Кт (кредит)
	Сн –	остаток средств и дебиторская
	задолженность на начало периода
	(+)	Увеличение	средств	и	(-) Уменьшение средств и
	образование		дебиторской		погашение	дебиторской
	задолженности				задолженности
	Оборот по дебету (Обд)				Оборот по кредиту (Обк)
	Ск –	остаток средств и дебиторская
	задолженность на конец периода
Сальдо		конечное	на	активных		счетах	рассчитывается

Ск = Сн + Обд−Обк

Пассивные счета открывают на основании статей пассива баланса и используют для учета источников формирования средств организации. На пассивных счетах сальдо начальное и конечное всегда кредитовое. Увеличение капитала организации или возникновение кредиторской задолженности отражают по кредиту, уменьшение капитала организации или погашение кредиторской задолженности отражают по дебету.

			№ и наименование счета
		Дт (дебет)					Кт (кредит)
					Сн –	остаток капитала и кредиторская
					задолженность на начало периода
		(-) Уменьшение капитала и				(+) Увеличение капитала и
		погашение кредиторской				возникновение кредиторской
		задолженности					задолженности
		Оборот по дебету (Обд)				Оборот по кредиту (Обк)
					Ск –	остаток капитала и кредиторская
					задолженность на конец периода
Сальдо		конечное	на	пассивных			счетах	рассчитывается

Ск =Сн + Обк − Обд

Кроме активных и пассивных счетов в отечественной практике широко применяются смешанные активно-пассивные счета, которые открывают сразу на основании двух статей баланса активной и пассивной.

Связь счетов с бухгалтерским балансом проявляется в том, что начальное состояние (размер) хозяйственных средств и их источников записывают на счетах из баланса. Затем на основании хозяйственных операций в течение отчетного периода на каждом счете отражают изменения в составе средств и их источников. Конечное состояние средств и их источников записывают в новый баланс по данным бухгалтерских счетов.

Счета бухгалтерского учета (классификация по отношению к балансу)

			Активные							Пассивные
01	–	основные средства					02	–	амортизация основных средств
03		–	доходные	вложения		в	14		–	резервы под снижение стоимости
материальные ценности							материальных активов
04	–	нематериальные активы					05	–	амортизация нематериальных активов
07	–	оборудование к установке					42	–	торговая наценка
08	–	вложения во внеоборотные активы					59	–	резервы под обесценение вложений в ценные
							бумаги
09	–	отложенные налоговые активы					63	–	резервы по сомнительным долгам
10	–	материалы					66	–	расчеты по краткосрочным кредитам и займам
11	–		животные на	выращивании		и	67	- расчеты по долгосрочным кредитам и займам
откорме
15		–	заготовление	и	приобретение		68	–	расчеты по налогам и сборам
материальных ценностей
16		–	отклонение	в	стоимости		69	–		расчеты по социальному страхованию и
материальных ценностей							обеспечению
19	–	НДС по приобретенным ценностям					70	–	расчеты с персоналом по оплате труда
20	–	основное производство					77	–	отложенные налоговые обязательства
21		–	полуфабрикаты		собственного		80	–	уставный капитал
производства
23	–	вспомогательные производства					82	–	резервный капитал
25	–	общепроизводственные расходы					83	–	добавочный капитал
26	–	общехозяйственные расходы					86	–	целевое финансирование
28	–	брак в производстве					96	–	резервы предстоящих расходов
29	–	обслуживающие		производства		и	98	–	доходы будущих периодов
хозяйства
40	–	выпуск продукции (работ, услуг)								Активно - пассивные
41	- товары						60	–	расчеты с поставщиками и подрядчиками
43	–	готовая продукция					62	–	расчеты с покупателями и заказчиками
44	–	расходы на продажу					71	–	расчеты с подотчетными лицами
45	–	товары отгруженные					73	–	расчеты с персоналом по прочим операциям
46	–	выполненные этапы по					84	–	нераспределенная прибыль (непокрытый
незавершенным работам							убыток)
50	–	касса					75	–	расчеты с учредителями
51	–	расчетные счета					76	–	расчеты с разными дебиторами и кредиторами
52	–	валютные счета					79	–	внутрихозяйственные расчеты
55	–	специальные счета в банках					90	–	продажи
57	–	переводы в пути					91	–	прочие доходы и расходы
58	–	финансовые вложения					99	–	прибыли и убытки
81	–	выкупленные акции (доли)
94	–	недостачи и потери от порчи
ценностей
97	–	расходы будущих периодов

Забалансовые счета

001 – арендованные основные средства

002 – товарно – материальные ценности, принятые на ответственное хранение

003 – материалы, принятые в переработку

004 – товары, принятые на комиссию

005 – оборудование, принятое для монтажа

006 – бланки строгой отчетности

007 – списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

008 – обеспечения обязательств и платежей полученные

009 - обеспечения обязательств и платежей выданные

010 – износ основных средств

011 – основные средства, сданные в аренду

Пример 1

Построение промежуточного баланса

На основании остатков средств организации на 31.12.__ составьте бухгалтерский баланс.

Остатки средств на начало периода ЗАО «Весна»:

№ п.п	Наименование имущества организации	Сумма, т.р.
1	Станки токарные на складе готовой продукции	9135
2	Денежные средства в кассе	1172
3	Незавершенное производство	3750
4	Патенты	1950
5	Основные материалы	4751
6	Денежные средства на расчетном счете	6501
7	Задолженность покупателей за отгруженную ранее продукцию	2450
8	Здания и оборудование завода	38076
9	Станки, отгруженные на экспорт	501
10	Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль	2737
11	Уставный капитал	17443
12	Задолженность перед банком по долгосрочному кредиту	12500
13	Задолженность перед работниками по оплате труда	17250
14	Задолженность перед банком по краткосрочному кредиту	6250
15	Нераспределенная прибыль прошлого года	12106

Решение

1. Баланс ЗАО «Весна» на 31.12.__ г. Баланс.

А К Т И В	Сумма		П А С С И В	Сумма
1. Внеоборотные активы		3.	Капитал и резервы
Итого 1 раздел		Итого 3 раздел
2. Оборотные активы		4.	Долгосрочные обязательства
		Итого 4 раздел
		5.	Краткосрочные обязательства
Итого 2 раздел		Итого 5 раздел
БАЛАНС		БАЛАНС

2. Отразите изменения статей баланса на основании операций, произошедших в январе.

Операции за январь:

		Изменения в бухгалтерском балансе				Тип
	Содержание хозяйственной операции	Актив		Пассив			Сумм
							а, т.р.
		увел	умен	Увел	умен
1.	Выдано из кассы под отчет на хозяйственные						40
расходы работнику организации
2. Выдана заработная плата работникам							1000
3.	Получен на расчетный счет аванс от покупателей						7580
4.	Произведены отчисления из прибыли прошлых						1200
лет в резервный капитал
5.	Начислена заработная плата рабочим основного						5000
производства
6.	Начислены страховые взносы (30%)						?
7.	Удержан НДФЛ
8.	Приобретены канцтовары работником						32
9.	Остаток подотчетной суммы сдан в кассу						?
10. Получены материалы от поставщика
Договорная стоимость							2000
НДС							?
Зачет НДС							?
11. Оплачен счет поставщика							?

3. На основании остатков по статьям на конец месяца составить баланс на

31.01.__ г.

Баланс ЗАО «Весна» на 31.01.__.

А К Т И В	Сумма		П А С С И В		Сумма
1. Внеоборотные активы		3.	Капитал и резервы
Итого 1 раздел		Итого 3 раздел
2. Оборотные активы		4.	Долгосрочные обязательства
		Итого раздел 4
		5.Краткосрочные обязательства
Итого 2 раздел		Итого 5 раздел
БАЛАНС		БАЛАНС

Пример 2

На основании данных необходимо дать бухгалтерские записи, отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета, составить оборотно - сальдовую ведомость, шахматную оборотную ведомость, баланс на конец периода.

Остатки по счетам на начало месяца.

Активные счета

Сумма,

Пассивные счета

Сумма,

т.р.

т.р.

01 «Основные средства»

8000

02 «Амортизация основных средств»

3000

10 «Материалы»

3600

60

«Расчеты

с

поставщиками

и

120

подрядчиками»

20 «Основное производство»

1800

66 «Задолженность по краткосрочным

4000

кредитам и займам»

43 «Готовая продукция»

800

68 «Расчеты по налогам и сборам»

880

50 «Касса»

30

69 «Расчеты по социальному страхованию

1000

и обеспечению»

51 «Расчетные счета»

5600

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

2030

62 «Расчеты с покупателями и

1500

80 «Уставный капитал»

6000

заказчиками»

71 «Расчеты с подотчетными

500

83 «Добавочный капитал»

800

лицами»

84 «Нераспределенная прибыль»

4000

Итого

21830

Итого

21830

Баланс на начало месяца.

Актив

Сумма,

Пассив

Сумма,

т.р.

т.р.

Внеоборотные активы

Капитал и резервы

1. Основные средства, (с.01-с.02)

5000

1. Уставный капитал (с.80)

6000

в т.ч:

стоимость ОС (с.01)

8000

2. Добавочный капитал (с.83)

800

амортизация ОС (с.02)

(3000)

3.

Нераспределенная

прибыль

(непокрытый убыток) (с.84)

4000

Итого по разделу 1

5000

Итого по разделу 3

10800

Оборотные активы

Долгосрочные обязательства

Итого по разделу 4

---

1. Запасы, в т.ч:

6200

Краткосрочные обязательства.

- сырье и материалы (с.10)

3600

1. Заемные средства (с.66)

4000

- затраты в НЗП (с.20)

1800

2. Кредиторская задолженность,

4030

- готовая продукция (с.43)

800

в т.ч:

2.Дебиторская задолженность,

2000

перед поставщиками (с.60)

120

в т.ч:

перед персоналом по оплате труда (с.70)

2030

- покупатели (с.62)

1500

перед внебюджетными фондами (с.69)

1000

- подотчетные лица (с.71)

500

налоги и сборы (с.68)

880

3. Денежные средства, в т.ч:

5630

- касса (с.50)

30

- расчетный счет (с.51)

5600

Итого по разделу 2

13830

Итого по разделу 5

8030

Баланс (5000+13830)

18830

Баланс (10800+0+8030)

18830

3. Хозяйственные операции за месяц:

№

Содержание операции

Сумма,

дебет

кредит

т.р.

1

Начислена заработная плата рабочим основного производства

1424

2

Начислена заработная плата работникам управления

680

3

Удержан из заработной платы НДФЛ

50

4

Начислены страховые взносы (30%)

?

						?
5	Получены в кассу наличные для выдачи заработной платы					1380
6	Перечислен в бюджет НДФЛ					50
7	Выдана заработная плата					1240
8	Невыданная заработная плата депонирована					?
9	Депонированная заработная плата сдана в банк					?
10	Поступили на склад материалы от поставщиков.
	Договорная стоимость					500
	НДС					90
	Вычет НДС					90
11	Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит					2000
12	Отпущены со склада материалы в основное производство на					620
	изготовление продукции
13	Оплачен счет поставщика с расчетного счета					590
14	Начислена амортизация основных средств основного					40
	производства
15	Начислена амортизация основных средств общехозяйственного					30
	назначения
16	Списываются	на	затраты	основного	производства	?
	общехозяйственные расходы
17	Выпущена из производства на склад готовая продукция					1200
18	Выдано работнику предприятия под отчет на хозрасходы					5
19	Погашена задолженность банку по краткосрочному кредиту					4000
20	Получен от покупателей аванс на расчетный счет					1000

				Оборотно –		сальдовая ведомость
											Т.р.
№	Наименование	Остаток на				Обороты			Остаток на
счета	счета		начало							конец
		дт		кт		Дебетовый		Кредитовый	дт		кт

Шахматная ведомость Тыс. руб.

КТ

ДТ