Электронная версия бератора "Практическая бухгалтерия"(Бератор приведен в соответствии с изменениями от декабря 2011 г.)Раздел VII. Расчеты с персоналом Начисление прочих выплат

Содержание бератора "Практическая бухгалтерия"

Поисковый регистр бератора "Практическая бухгалтерия"

Единый поисковый регистр электронных версий бераторов

Помимо оклада ваша фирма может выплатить работникам:

премии;

материальную помощь;

доплаты (например, за работу в сверхурочное время);

надбавки (например, за разъездной характер работы);

компенсации (например, за использование личного автомобиля работника в служебных целях).

Премии

Премия - это денежная выплата стимулирующего или поощрительного характера к основному заработку работника.

Премирование может быть предусмотрено системой оплаты труда (ñò. 135 ТК РФ). При этом принятая в организации премиальная система оплаты труда может предусматривать выплату премий определенному кругу лиц на основании заранее установленных конкретных показателей и условий премирования.

Также работникам могут выплачиваться разовые (поощрительные) премии (например, за повышение производительности труда, за многолетний добросовестный труд и т.д.) (ñò. 191 ÒÊ ÐÔ).

При выплате разовых премий круг премируемых лиц заранее не определяется.

Основания для выплаты премий

Премии выплачиваются на основании приказа руководителя организации. Приказ оформляют по форме N Т-11 (если премия выплачивается одному работнику) или по форме N Т-11а (если премия выплачивается нескольким работникам). Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1.

Сумма премии может определяться на основании Положения о премировании, принятого в организации. В Положении о премировании должны быть предусмотрены:

показатели премирования;

условия премирования;

размеры и шкала премирования;

круг премируемых работников;

источник премирования.

Выплаты разовых поощрительных премий производятся только по решению работодателя.

Бухгалтерский учет и налогообложение премий

Сумма начисленной премии может:

включаться в состав расходов по обычным видам деятельности;

выплачиваться за счет нераспределенной прибыли организации;

включаться в состав прочих расходов.

Когда премии включаются в расходы по обычным видам деятельности

Сумму премии включают в расходы по обычным видам деятельности, если она начислена работникам, занятым в процессе производства.

Начисленные премии за производственные результаты включают в расходы на оплату труда и учитывают при налогообложении прибыли (ñò. 255 ÍÊ ÐÔ).

При начислении премии сделайте в учете запись:

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44) Кредит 70

- начислена премия работнику.

Суммы премий, включенные в расходы по обычным видам деятельности, облагают налогом на доходы физических лиц, взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также страховыми взносами во внебюджетные фонды в том же порядке, что и заработную плату.

Подробнее смотрите раздел "Расчеты с персоналом" подраздел "Начисление и выдача заработной платы" ситуацию "Начисление заработной платы".

Пример

Положением о премировании ЗАО "Актив" установлено, что работникам, перевыполнившим план выпуска продукции, выплачивается премия. Она начисляется в размере 30% от месячного оклада и выплачивается вместе с заработной платой.

Работник основного производства А.Б. Иванов перевыполнил план в феврале. Его оклад - 6000 руб.

Сумма премии, начисленной Иванову за февраль, составит 1800 руб. (6000 руб. х 30%).

Чтобы упростить пример, предположим, что Иванов не имеет права на вычеты по налогу на доходы физических лиц.

Бухгалтер "Актива" должен сделать проводки:

Дебет 20 Кредит 70

- 7800 руб. (6000 + 1800) - начислены заработная плата и премия Иванову;

Дебет 20 Кредит 69-1-2

- 242 руб. (7800 руб. х 3,1%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

Дебет 20 Кредит 69-1, 69-2, 69-3

- 2028 руб. (7800 руб. х 26%) - начислены страховые взносы во внебюджетные фонды;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

- 1014 руб. (7800 руб. х 13%) - удержан налог на доходы физических лиц;

Дебет 70 Кредит 50-1

- 6786 руб. (7800 - 1014) - выплачены из кассы заработная плата и премия.