Добавил:
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:

Ситуационный практикум по налогообложению Методические указания и задания к контрольной работе

.pdf
Скачиваний:
37
Добавлен:
10.01.2016
Размер:
330.54 Кб
Скачать

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

 

Государственное образовательное учреждение

 

высшего профессионального образования

СИТУАЦИОННЫЙ ПРАКТИКУМ

«Восточно-Сибирский государственный технологический

 

университет»

Методические указания и задания

(ГОУ ВПО ВСГТУ)

к контрольной работе для студентов специальности 080109

 

«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

Составитель: Р.М. Шиханова

СИТУАЦИОННЫЙ ПРАКТИКУМ

Рецензент: О.Р. Балтахинова

ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ

Методические указания и задания к контрольной работе для

 

 

студентов специальности 080109

 

«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Подписано в печать 25.10.2006 г. Формат 60*84 1/16.

Составитель Шиханова Р.М.

 

Усл. п.л.- 3,02. Тираж 70 экз. Заказ № 226.

 

 

 

 

Издательство ВСГТУ.

 

670013. г. Улан-Удэ, ул. Ключевская, 40, в.

Улан-Удэ

 

 

Издательство ВСГТУ

© ВСГТУ, 2006 г.

2006

Методические указания и задания к контрольной работе по дисциплине «Ситуационный практикум по налогообложению» написаны в соответствии с ГОС ВПО по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».

Работа содержит теоретические задания, задачи и методические рекомендации по выполнению контрольной работы.

Предназначены для студентов специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Ключевые слова: налог на добавленную стоимость, налог на имущество, транспортный налог, налоговая декларация.

2

Методические указания по изучению предложенных тем

изадания по выполнению контрольной работы

Вданной работе предлагается студентам к изучению следующий перечень тем по дисциплине «Ситуационный практикум по налогообложению»:

Налог на добавленную стоимость;

Налог на имущество;

Транспортный налог.

Контрольная работа выполняется студентами специальности 080109 «Бухгалтерский учет и аудит» для закрепления теоретических аспектов по дисциплине «Ситуационный практикум по налогообложению» и получения практических навыков при заполнении налоговых деклараций.

Проблематика тем, рассматриваемых в изучаемом курсе, тесно взаимосвязана с другими специальными дисциплинами учебного плана, и поэтому при изучении предложенных тем надо иметь ввиду, что студент в достаточной степени изучил и владеет приемами и способами формирования информации по таким дисциплинам как:

Теория бухгалтерского учета; Бухгалтерский финансовый учет; Налоги и налогообложение.

Изучение предложенных тем предполагает, помимо прослушивания курса лекций и работы на практических занятиях, самостоятельную работу по изучению законодательных, нормативных и инструктивных материалов в области учета налогов, а также публикаций экономической литературы по изучаемым темам.

ВПриложениях 1,2,3 представлены:

Порядок заполнения формы налоговой декларации (расчета по авансовому платежу) по налогу на имущество;

3

Порядок заполнения формы налоговой декларации по транспортному налогу;

Ставки транспортного налога, действующие на территории Республики Бурятия в соответствии с Законом

N 145-III от 26 ноября 2002.

Задание к контрольной работе

Цель выполнения контрольной работы для изучающих данный курс – расширить теоретические знания и практические навыки, полученные студентами в процессе самостоятельного изучения учебного материала. А также определить преподавателям по письменным ответам степень усвоения отдельных тем курса, выявить ошибочное понимание тех или иных положений и своевременно оказать консультационную помощь.

Контрольная работа включает 3 темы из курса «Ситуационный практикум по налогообложению». Эта работа включает в себя следующие задания: 1 или 2 теоретических вопроса и 1 или 2 задачи по каждой теме с заполнением налоговых деклараций. Теоретические вопросы необходимо раскрыть достаточно полно в письменном виде и для закрепления теоретических знаний выполнить практические задания.

В том случае, если на дату выполнения контрольной работы изменились порядок исчисления налогов, их ставки, формы налоговых деклараций, то контрольную работу следует выполнять с учетом изменений, согласно действующему на дату выполнения задания законодательству.

Варианты заданий совпадают с последней цифрой номера зачетной книжки студентов: 1 вариант – 0-4; 2 вариант – 5-9.

Тема 1. Налог на добавленную стоимость

При выполнении заданий на тему «Налог на добавленную стоимость» студентам следует обратить внимание, что исчисление этого налога является одним из наиболее сложных в современной системе налогообложения.

Цель изучения - получить представление о порядке начисления, возмещения, учета налога на добавленную стоимость (далее – НДС) и заполнении декларации по указанному налогу.

Основные термины и понятия.

Налогоплательщики налога на добавленную стоимость:

организации;

индивидуальные предприниматели;

лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Объект налогообложения:

операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В целях исчисления НДС передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

4

5

выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Налоговая декларация по НДС представляется в налоговые органы не позднее 20-го числа, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

 

Задание 1

 

 

 

№ вари-

№ вопро-

Содержание вопроса

анта

са

 

 

 

 

I

1

Порядок исчисления налоговой базы

 

 

при реализации товаров (работ, ус-

 

 

луг).

 

2

Налоговые вычеты и порядок их

 

 

применения.

II

1

Порядок исчисления налоговой базы

 

 

при ввозе товаров на таможенную

 

 

территорию Российской Федерации.

 

2

Порядок возмещения НДС.

Задание 2

Составить бухгалтерские проводки, произвести необходимые расчеты, заполнить налоговую декларацию по НДС за 2 квартал.

Исходные данные.

ООО «Альфа» является оптовой торговой фирмой. Информация о предприятии приведена в следующей

таблице:

№ п/п

Наименование

Сведения

1.

Идентификационный

0323207128

 

номер

налогопла-

 

 

тельщика

(далее

 

 

ИНН)

 

 

 

 

2.

Код причины поста-

032301001

 

новки на учет (далее

 

 

– КПП)

 

 

 

3.

Основной

государ-

1037914301986

 

ственный

регистра-

 

 

ционный номер (да-

 

 

лееОГРН)

 

 

 

4.

Адрес

 

 

 

670000 г. Улан-Удэ, ул. Со-

 

 

 

 

 

ветская, д. 12

5.

Телефон

 

 

(3012) 21-00-00

6.

ОКАТО

 

 

81401373000

7.

Руководитель

 

Иванов Иван Иванович

8.

Главный бухгалтер

Петрова Ирина Сергеевна

9.

Наименование нало-

МРИ ФНС РФ № 2 по Рес-

 

гового органа, в ко-

публике Бурятия

 

торый

представляет-

 

 

ся декларация

 

 

10.

Код налогового

ор-

0326

 

гана

 

 

 

 

11.

ИНН руководителя

032388888888

12.

ИНН

главного бух-

032677777777

 

галтера

 

 

 

13.

Налоговый

период

Квартал

 

по НДС

 

 

 

Дополнительная условная информация, необходимая для заполнения налоговой декларации:

№ п/п

Наименование

Сведения

1.

КБК

18210301000010000110

2.

Дата сдачи дек-

10 июля

6

7

 

ларации за

2

 

 

квартал

 

 

3.

Отчетный год

 

Отчетным годом считать год вы-

 

 

 

полнения контрольного задания

4.

Вид документа

 

Первичный

Примечание: при выполнении задачи обратить внимание на ставки НДС; начисление НДС по различным операциям отразить в конце налогового периода.

Хозяйственные операции за 1 полугодие 200Х г.

Содержание хозяйственной

Сумма

п/п

 

операции

В-1

В-2

1

 

2

3

4

 

1 квартал 200Х г.

 

 

1.

Проданы

следующие товары

 

 

 

(выручка в графах 3,4 указана с

 

 

 

учетом НДС):

 

 

 

- женская обувь

1062000

-

 

- мужская обувь

-

826000

2.

От ООО «Дельта» на расчетный

 

 

 

счет зачислен аванс под буду-

 

 

 

щие поставки следующих това-

 

 

 

ров:

 

 

 

 

- женская обувь

1770000

-

 

- мужская обувь

-

118000

3.

Отпущены материалы на строи-

 

 

 

тельство

торгового склада для

 

 

 

собственных нужд, выполняе-

 

 

 

мое хозяйственным способом

940000

540000

4.

Начислена заработная плата ра-

 

 

 

бочим, занятым в строительстве

 

 

 

торгового склада

100000

80000

5.

Начислен

единый социальный

 

 

 

налог с заработной платы рабо-

 

 

 

чих, занятых в строительстве

 

 

 

торгового склада

 

 

?

?

6.

Начислены обязательные взно-

 

 

 

сы на страхование от несчаст-

 

 

 

ных случаев и профзаболеваний

 

 

 

(ставка 0,2%)

 

 

 

?

?

7.

Начислен НДС за 1 квартал

 

?

?

 

2 квартал 200Х г.

 

 

 

8.

Перечислен НДС за 1 квартал в

?

?

 

полном объеме

 

 

 

 

 

9.

Приобретены

товары

у

ЗАО

 

 

 

«Омега» (в счете-фактуре НДС

 

 

 

выделен

отдельной

строкой,

 

 

 

сумма в графах 3,4 указана с

 

 

 

учетом НДС):

 

 

 

 

 

 

- женская обувь

 

 

2950000

-

 

- детские трикотажные изделия

880000

-

 

- мужская обувь

 

 

-

2006000

 

- детская обувь

 

 

 

-

440000

10.

Проданы ООО «Дельта» сле-

 

 

 

дующие товары (выручка в

 

 

 

графах 3,4 указана с учетом

 

 

 

НДС):

 

 

 

 

 

 

 

- женская обувь в счет ранее

 

 

 

полученного аванса

 

 

3540000

 

 

- детские трикотажные изделия

1100000

 

 

- мужская обувь в счет ранее

-

2360000

 

полученного аванса

 

 

-

 

 

- детская обувь

 

 

 

 

550000

11.

Зачтен ранее полученный аванс

?

?

12.

С расчетного счета перечисле-

 

 

 

ны денежные

средства

ЗАО

 

 

8

9

 

«Омега» за следующие товары:

 

 

 

- женская обувь

 

 

2950000

-

 

- детская обувь

 

 

-

440000

13.

От ООО «Дельта» на расчетный

 

 

 

счет зачислен аванс под буду-

 

 

 

щие поставки следующих това-

 

 

 

ров:

 

 

 

 

 

 

- женская обувь

 

 

944000

-

 

- детские трикотажные изделия

330000

-

 

- мужская обувь

 

 

-

708000

 

- детская обувь

 

 

-

220000

14.

Переданы

в качестве

вклада в

 

 

 

уставный

капитал

следующие

 

 

 

товары:

 

 

 

 

 

 

- женская обувь

 

 

20000

-

 

- мужская обувь

 

 

-

40000

15.

Приобретено торговое оборудо-

 

 

 

вание (в счете-фактуре НДС

236000

118000

 

выделен

отдельной

строкой,

 

 

 

сумма в графах 3,4 указана с

 

 

 

учетом НДС):

 

 

 

 

16.

Акцептован счет ООО «Авто-

 

 

 

транс» за доставку торгового

 

 

 

оборудования, (в счете-фактуре

 

 

 

НДС выделен отдельной стро-

11800

5900

 

кой, сумма в графах 3,4 указана

 

 

 

с учетом НДС):

 

 

 

 

17.

Торговое оборудование введено

 

 

 

в эксплуатацию

 

 

?

?

18.

Оформлен

возврат

товаров,

 

 

 

проданных в 1 квартале теку-

 

 

 

щего года, от которых отказа-

 

 

 

лись покупатели

(выручка в

 

 

 

графах 3,4 указана

с учетом

82600

59000

 

НДС):

 

 

19.

Отпущены материалы на строи-

 

 

 

тельство торгового склада для

 

 

 

собственных нужд, выполняе-

 

 

 

мое хозяйственным способом

1200000

740000

20.

Начислена заработная плата ра-

 

 

 

бочим, занятым в строительстве

 

 

 

торгового склада

230000

145000

21.

Начислен единый социальный

 

 

 

налог с заработной платы рабо-

 

 

 

чих, занятых в строительстве

 

 

 

торгового склада

?

?

22.

Начислены обязательные взно-

 

 

 

сы на страхование от несчаст-

 

 

 

ных случаев и профзаболеваний

 

 

 

(ставка 0,2%)

?

?

23.

Начислен НДС за 2 квартал

?

?

24.

Предъявлен к возмещению из

?

?

 

бюджета НДС

 

 

Тема 2. Налог на имущество

Налог на имущество организаций является региональным налогом и обязателен к уплате на территории того субъекта РФ, где принят соответствующий региональный налог. На территории Республики Бурятия действует глава 1 «Налог на имущество» Закона N 145-III от 26 ноября 2002 года (последняя редакция от 06.05.2006 N 1681-III) «О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных законодательством РФ о налогах и сборах к ведению субъектов РФ.

Цель изучения - получить представление о порядке исчисления, учета налога на имущество (далее – НИ) и заполнении декларации по указанному налогу.

10

11

Основные термины и понятия.

Налогоплательщики налога на имущество:

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Объект налогообложения:

для российских организаций: движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета;

для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства: движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств;

для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства: находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

Налоговая база:

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Налоговый и отчетный периоды по налогу на имущество:

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полу-

годие и девять месяцев календарного года. Законодательный (представительный) орган субъекта РФ

при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды. На территории Республики Бурятия отчетные периоды установлены.

Налоговая декларация.

Налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговая декларация должны представляться в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога).

Налоговые расчеты по авансовым платежам должны представляться не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода должны представляться не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая ставка.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2, 2%. На территории Республики Бурятия действует ставка 2,2 %.

Налоговым кодексом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Задание 1

12

13

№ вари-

№ во-

Содержание вопроса

анта

проса

 

I

1

Порядок определения налоговой ба-

 

 

зы по налогу на имущество

 

2

Порядок исчисления суммы налога

 

 

на имущество и сумм авансовых пла-

 

 

тежей по налогу

II

1

Налоговые льготы по налогу на иму-

 

 

щество

 

2

Порядок и сроки уплаты налога на

 

 

имущество и авансовых платежей по

 

 

налогу

 

 

Задание 2

Задача 1 Рассчитать сумму налога на имущество за 2006 год, со-

ставить бухгалтерские записи по его начислению.

ЗАО «Сириус» в декабре 2005 года ввело в эксплуатацию объект основных средств, указанный в нижеприведенной таблице. Других объектов основных средств на балансе не числится.

Вариант

Объект основ-

Первоначаль-

Срок

полез-

 

ных средств

ная

ного

исполь-

 

 

стоимость

зова-ния, мес.

В-1

Туристическая

12000000

300

 

 

база

 

 

 

В-2

Транспортное

720 000

120

 

 

средство

 

 

 

 

 

Задача 2

 

 

Составить бухгалтерские проводки, произвести необходимые расчеты, заполнить налоговую декларацию (налоговый расчет по авансовому платежу) по налогу на имущество за 1 полугодие.

Исходные данные.

ООО «Альфа» является оптовой торговой фирмой. Информацию о предприятии для решения этого задания взять из темы 1 «Налог на добавленную стоимость», задание 2. Кроме того, известно, что организация не имеет обособленных подразделений и территориально обособленного недвижимого имущества.

Дополнительная условная информация, необходимая для заполнения налоговой декларации:

№ п/п

Наименование

Сведения

1.

КБК

18210602010021000110

2.Дата сдачи дек25 июля ларации за 1 полугодие

3.

Отчетный год

Отчетным годом считать год вы-

 

 

полнения контрольного задания

4.

Вид документа

Первичный

Данные об остаточной стоимости имущества, необходимые для расчета средней стоимости имущества за 1 полугодие приведены в следующей таблице.

Остаточная стоимость основных средств

Остаточная стоимость основных средств

по состоянию

 

В-1

 

В-2

на:

всего

 

в том числе

всего

 

в том числе

 

 

 

недвижимое

 

 

недвижимое

14

15

 

 

имущество

 

имущество

01.01

165000

149000

820000

500000

01.02

157000

146000

800000

490000

01.03

164000

143000

780000

480000

01.04

151000

138000

790000

470000

01.05

148000

137000

785000

460000

01.06

136000

132000

720000

450000

01.07

142000

131000

830000

440000

Тема 3. Транспортный налог

Транспортный налог является региональным налогом и обязателен к уплате на территории того субъекта РФ, где принят соответствующий региональный налог. На территории Республики Бурятия действует глава 2 «Транспортный налог» Закона N 145-III от 26 ноября 2002 года (последняя редакция от 06.05.2006 N 1681-III) «О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных законодательством РФ о налогах и сборах к ведению субъектов РФ.

Цель изучения - получить представление о порядке исчисления, учета транспортного налога (далее – ТН) и заполнении декларации по указанному налогу.

Основные термины и понятия.

Налогоплательщики транспортного налога:

лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объект налогообложения:

автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы,

яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ,

Налоговая база:

Налоговая база определяется:

в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подп. 1.1. п. 1, ст.359 НК РФ) – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы (подп. 1.1. п. 1, ст.359 НК РФ);

в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных выше, - как единица транспортного средства.

Налоговый и отчетный периоды по налогу на имущество:

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для организаций признаются пер-

вый квартал, второй квартал, третий квартал. Законодательный (представительный) орган субъекта РФ

при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды. На территории Республики Бурятия отчетные периоды установлены.

17

16

Налоговая декларация.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении каждого отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговый расчет по авансовым платежам не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налоговые ставки.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Ставки транспортного налога, действующие на территории Республики Бурятия, указаны в приложении 3.

 

 

Задание 1

 

 

 

№ вари-

№ во-

Содержание вопроса

анта

проса

 

I

1

Порядок и сроки уплаты налога и

 

 

авансовых платежей по налогу

 

2

Транспортные средства, не являю-

 

 

щиеся объектом налогообложения

II

1

Порядок исчисления суммы транс-

портного налога и сумм авансовых платежей по налогу

Задание 2

Задача 1 Рассчитать сумму транспортного налога за 2006 год,

составить бухгалтерские записи по его начислению.

ЗАО «Сириус» в январе 2006 года зарегистрировало в органах ГИБДД следующие транспортные средства.

Вариант

Транспортное

сред-

Мощность двигателя, л.с.

 

ство

 

 

В-1

Автомобиль

легко-

150

 

вой

 

 

 

Мотоцикл

 

34

В-2

Автомобиль грузовой

190

 

Автобус

 

200

Задача 2

Составить бухгалтерские проводки, произвести необходимые расчеты, заполнить налоговую декларацию по транспортному налогу за год. Идентификационный номер, марку и регистрационный знак транспортных средств указать в налоговой декларации самостоятельно (условные значения).

Исходные данные.

ООО «Альфа» является оптовой торговой фирмой. Информацию о предприятии для решения этого задания взять из темы 1 «Налог на добавленную стоимость», задание 2.

Дополнительная условная информация, необходимая для заполнения налоговой декларации:

18

19

Соседние файлы в предмете Налоги и налогообложение