Электронная версия бератора "Практическая бухгалтерия" (Бератор приведен в соответствии с изменениями от декабря 2011 г.) Раздел XI. Налоги

Транспортный налог

Содержание бератора "Практическая бухгалтерия"

Поисковый регистр бератора "Практическая бухгалтерия"

Единый поисковый регистр электронных версий бераторов

Транспортный налог установлен в 28-й главе Налогового кодекса РФ. В каждом регионе он вводится в действие региональным законом. Если в регионе такого закона нет, то платить налог не нужно. Методические рекомендации по применению 28-й главы утверждены приказом МНС РФ от 9 апреля 2003 г. N БГ-3-21/177.

Что облагается налогом

Транспортный налог платят фирмы и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Трудности возникают, если транспортное средство, зарегистрированное на физическое лицо, передано на основании доверенности. Кто будет платить налог в этой ситуации, зависит от того, когда выдана доверенность:

- если доверенность была выдана до 30 июля 2002 года, налог будет платить тот, кто указан в доверенности;

- если доверенность выдана начиная с 30 июля 2002 года, налог будет платить тот, на кого зарегистрировано транспортное средство.

При этом в первом случае гражданин, на которого зарегистрирован транспорт, должен уведомить налоговую инспекцию по месту своего жительства о том, что он передал его по доверенности.

Транспортные средства, которые облагаются налогом, можно разделить на три группы:

1) автотранспортные (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу);

2) водные (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, буксируемые суда и др.);

3) воздушные (самолеты, вертолеты и др.).

Все эти транспортные средства должны быть зарегистрированы в установленном порядке.

По транспортным средствам, имеющим двигатель (например, автомобиль, самолет, катер), налогом облагается паспортная мощность двигателя в лошадиных силах.

По несамоходным (буксируемым) судам налог исчисляют исходя из их вместимости в тоннах.

По остальным видам водного и воздушного транспорта, не имеющим двигателя, налог рассчитывают с единицы транспортного средства.

Как рассчитать сумму налога

Базовые ставки по транспортному налогу установлены в статье 361 НК РФ.

Региональные власти могут уменьшить или увеличить базовые ставки не более чем в десять раз. Кроме того, они могут устанавливать налоговые ставки по разным категориям транспортных средств, а также с учетом срока их полезного использования.

Для расчета суммы транспортного налога умножьте налоговую базу на ставку налога.

Если транспортное средство принадлежит вам меньше года, то налог платится только за эти месяцы.

Чтобы рассчитать транспортный налог за несколько месяцев, нужно определить поправочный коэффициент.

Для этого нужно число полных месяцев, в течение которых транспорт был зарегистрирован на фирму, разделить на 12 месяцев. Месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимают за полный месяц.

Пример

ЗАО "Актив" имеет на балансе три зарегистрированных транспортных средства: два автомобиля ВАЗ-2104 и катер. Мощность каждого автомобиля - 75 л.с., а мощность катера - 110 л.с.

В регионе установлена ставка для автомобиля ВАЗ-2104 - 5 руб./л.с., для катера - 20 руб./л.с.

Автомобиль ВАЗ-2104 N 1 принят к учету 28 февраля 2009 года. Автомобиль ВАЗ-2104 N 2 принят к учету 20 марта 2010 года и снят с учета 3 октября 2010 года. Катер принят к учету 2 июля 2010 года и снят с учета 25 июля 2010 года.

"Актив" исчисляет сумму налога за 2010 год. Значения поправочных коэффициентов будут такими:

- ïî ÂÀÇ-2104 N 2 - 0,66 (8 ìåñ. : 12 ìåñ.);

- по катеру - 0,08 (1 мес. : 12 мес.).

По автомобилю ВАЗ-2104 N 1 коэффициент не рассчитывают, так как он был зарегистрирован на фирму в течение всего 2010 года.

Сумма налога по отдельным транспортным средствам будет равна:

- ïî ÂÀÇ-2104 N 1 - 375 ðóá. (75 ë.ñ. õ 5 ðóá./ë.ñ.);

- ïî ÂÀÇ-2104 N 2 - 247,5 ðóá. (75 ë.ñ. õ 5 ðóá./ë.ñ. õ 0,66);

- по катеру - 176 руб. (110 л.с. х 20 руб./л.с. х 0,08).

Общая сумма транспортного налога за 2010 год составит:

375 + 247,5+ 176 = 798,5 ðóá.

Уплата налога и отчетность

Уплачивают налог по месту нахождения транспорта.

Налоговый период по транспортному налогу равен году. Отчетный период - I, II и III кварталы года. По итогам отчетного периода фирма должна перечислять авансовые платежи по налогу. Сроки уплаты налога и авансовых платежей устанавливают власти субъектов Российской Федерации (ст. 356 НК РФ). Однако п. 1 ст. 363 НК РФ установлены ограничения:

- срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока представления налоговой декларации (1 февраля);

- срок уплаты авансовых платежей по налогу не может быть установлен ранее срока, предусмотренного для представления налоговых расчетов, то есть последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом (30 апреля, 31 июля, 31 октября, 31 января).

Форма декларации по налогу утверждена приказом Минфина России от 13 апреля 2006 г. N 65н.

Обратите внимание: с 2011 года для всех компаний отменена обязанность сдавать налоговые расчеты по авансовым платежам (ст. 363.1 НК РФ).

Как учесть сумму налога

Начисляя налог по производственному транспорту, сделайте проводку:

Дебет 26 Кредит 68 субсчет "Расчеты по транспортному налогу"

- начислен транспортный налог.

Если налог начислен по транспорту, не участвующему в производственном процессе, отразите это так:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по транспортному налогу"

- начислен транспортный налог.

Перечисляя налог в бюджет, сделайте проводку:

Дебет 68 субсчет "Расчеты по транспортному налогу" Кредит 51

- перечислен в бюджет транспортный налог.

Сумма налога, уплаченного с транспортных средств, которые используют для производства и реализации продукции или для управленческих нужд предприятия, уменьшает облагаемую прибыль фирмы (п. 1 ст. 264 НК РФ).