Добавил:

Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Институт управления и права

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

През. (Образкова)

..doc

Скачиваний:

Добавлен:

05.02.2016

Размер:

297.47 Кб

Скачать

☆

1 / 21 2 > Следующая >>>

ДОКЛАД

Роль налогов в современной экономической системе очень значительна. Налоги не только являются основной доходной частью бюджета Республики Беларусь, но и выступают как один из приоритетных инструментов регулирования экономики и социальной сферы, поскольку с их помощью государство оказывает влияние на распределение национального дохода.

Налоговая система государства – совокупность налогов, сборов и пошлин, взимаемых на территории государства. Важным звеном налоговой системы является налоговое законодательство, которое устанавливает механизм уплаты налогов, сроки и суммы выплат, определяет виды налогов, субъектов, объекты налогообложения, налоговые льготы. Платежи в фонд социального обеспечения и в Белгосстрах также регламентируются определенными законодательными актами и нормативными правовыми документами.

Основной задачей учета налогов в организации является минимизация налоговой нагрузки с целью увеличения прибыли. Отсюда цель бухгалтерского и налогового учета состоит в формировании полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществляемых плательщиком в течение отчетного периода. Поэтому тема дипломной работы является актуальной.

Целью дипломной работы является выработка конкретных рекомендаций и предложений по совершенствованию организации бухгалтерского и налогового учета и оптимизации налоговой нагрузки на основе проведенного исследования.

Основными задачами дипломной работы являются рассмотрение теоретических и практических вопросов бухгалтерского и налогового учета налогов и неналоговых платежей и проведение их анализа.

Объект исследования дипломной работы Комбинат питания «Витамин».

К налогам, включаемым в себестоимость продукции, относятся налог на недвижимость, земельный налог, экологический налог. Учет данных налогов в исследуемой организации относится на затраты по производству и реализации продукции и ведется на счете 26 «Общехозяйственные затраты». Учет расчетов с бюджетом по этим налогам осуществляется на счете 68/1 «Расчеты по налогам и сборам, относимым на затраты по производству и реализации продукции, товаров, работ, услуг». Корреспонденция счетов по данным налогам представлена в таблице 1 презентации.

Неналоговые обязательные платежи организации – это отчисления взносов по социальному страхованию в ФСЗН и взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белгосстрах. Базой для начисления взносов является фонд заработной платы. Для учета расчетов по этим взносам в организации используются счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и счет 76/2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». Корреспонденция счетов по учету отчислений в ФСЗН и Белгосстрах представлена в таблице 2 презентации.

К налогам, исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг относятся НДС и акцизы. В исследуемой организации НДС перечисляется в бюджет зачетным методом. Для учета НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам применяется счет 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам». Данные по этому счету отражаются в регистрах бухгалтерского учета - карточке счета 18 и анализе счета 18. В целях определения НДС, подлежащего вычету, при расчетах с бюджетом в организации ведется книга покупок. НДС, исчисляемый из выручки от реализации, отражается по счету 90/2 «Налог на добавленную стоимость» в карточке счета 90, анализе счета 90. Акцизы в исследуемой организации не начисляются. Корреспонденция счетов по учете НДС отражена в таблице 3 презентации.

К налогам, исчисляемым из прибыли в исследуемой организации относятся налог на прибыль, который рассчитывается по ставке 18 %, и часть прибыли унитарного предприятия, которая рассчитывается из суммы прибыли по ставке 5 %. Учет данных налогов ведется на счете 68/3 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из прибыли (дохода)». Корреспонденция счетов по данным налогам представлена в таблице 4 презентации.

Доход работника, начисленный за отчетный месяц, является основанием для расчета подоходного налога с учетом вычетов, предусмотренных Налоговым кодексом Республики Беларусь, и взносов в пенсионный фонд. Учет расчетов по подоходному налогу ведется в организации на счете 68/4 «Расчеты по подоходному налогу». Для учета расчетов по взносам на пенсионное обеспечение предусмотрен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отдельный субсчет. Проводки по налогам и платежам, исчисляемым из доходов работников организации, представлены в таблице 5 презентации.

Объектом анализа налогообложения субъекта хозяйствования является действующая система налогов и сборов, уплачиваемых предприятием, которая представлена в таблице 6 презентации.

Анализ налогов, уплачиваемых из выручки от реализации, показал, что в исследуемой организации налог на добавленную стоимость в 2012 году составил 2260 млн. руб. В 2013 году сумма НДС составила 3089 млн. руб. К факторам, влияющим на изменение налога на добавленную стоимость, относятся изменение суммы налоговой базы и ставки НДС. Влияние этих факторов привело к увеличению суммы налога на 829 млн. руб. Данные проведенного анализа представлены в таблицах 7-9 презентации.

По результатам анализа налогов и платежей, включаемых в себестоимость продукции и отраженных в таблице 10 презентации, можно сделать следующие выводы.

За счет увеличения фонда заработной платы на 1124 млн. руб. увеличилась сумма отчислений в ФСЗН на 382 млн. руб. Ставка отчислений в 2012-2013 годах не изменялась. Данные анализа представлены в таблицах 11-12 презентации.

Увеличение тарифа страховых взносов в Белгосстрах на 0,10 % и суммы фонда заработной платы привело к возрастанию суммы страховых взносов в Белгосстрах на 1 млн. руб. Аналитические расчеты отражены в таблицах 13-14 презентации.

За счет увеличения кадастровой стоимости земли на 414 тыс. руб., сумма земельного налога в 2013 году увеличилась на 76 млн. руб. по сравнению с 2012 г. Расчеты по данному налогу представлены в таблицах 15-16 презентации.

Увеличение остаточной стоимости основных средств, подлежащих налогообложению, на 1643 млн. руб. оказало положительное влияние на сумму налога на недвижимость. Влияние фактора привело к увеличению суммы налога на 29 млн. руб., что отражено в таблицах 17-18 презентации.

Анализ налога на прибыль показал, что увеличение суммы налога на прибыль на 14 млн. руб. произошло за счет изменения выручки от реализации, затрат по производству продукции, налогов, уплачиваемых из выручки, и суммы прочих расходов, что подтверждается данными таблиц 19-20 презентации.

Таким образом, результаты проведенного исследования позволяют определить пути совершенствования налогов и платежей и оптимизации налогообложения.

Для совершенствования организации бухгалтерского и налогового учета налогов и платежей в исследуемой организации рекомендуется внедрить более современную компьютерную технику и программное обеспечение, что позволит сократить затраты на трудовые ресурсы и облегчить ведение бухгалтерского учета налогов и платежей в организации. Использование в организации системы электронного декларирования позволит сократить расходы, связанные с предоставление информации в налоговые и другие органы.

Оптимизация налогообложения в исследуемой организации должна проводиться по следующим направлениям:

- разработка методики налогового планирования;

- детальная проработка положений об учетной политике предприятия для целей налогообложения, как основы для проведения мероприятий по налоговому планированию;

- анализ и использование возможных льгот по отдельным налогам, уплачиваемым предприятием.

Проведенный анализ и предложения по проведению мероприятий по оптимизации налогообложения показывают перспективы снижения налоговых платежей предприятия, снижения его налоговой нагрузки. За счет чего произойдет высвобождение части финансовых ресурсов предприятия и создаст условия для дальнейшего функционирования предприятия. Надеемся, что предложенные мероприятия будут приняты предприятием во внимание и будут использованы в дальнейшей его деятельности.

Доклад окончен. Спасибо за внимание.

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

Учреждение образования

«Частный институт управления и предпринимательства»

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

Специальность: «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Допущена к защите

зав. кафедрой, к.э.н., доцент

________________А.А. Мушовец

« 03 » мая 2014 г.

ПРЕЗЕНТАЦИЯ ДИПЛОМНОЙ РАБОТЫ

на тему: «Учет и анализ налогов, уплачиваемых в бюджет, и других обязательных платежей организации ТПКУП «Комбинат питания «Витамин»»

Студентка Образкова Ангелина

Александровна _________________

Курс 5, группа 151 Бз

Факультет экономический

Руководитель старший преподаватель

Байголова Татьяна Викторовна_____

Нормоконтролер старший

преподаватель Байголова Татьяна

Викторовна ________________

Минск 2014

Таблица 1 – Корреспонденция счетов по учету налогов, относимых на затраты по производству и реализации продукции, в ТПКУП «Комбинат питания «Витамин»»

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.	Наименование документа, ссылка на приложение
№ п/п	Содержание операции	Дебет	кредит	Сумма, руб.	Наименование документа, ссылка на приложение
1.	Начислен налог на недвижимость	26	68/1-1	21488032	Налоговая декларация ПРИЛОЖ. Д
2.	Начислен налог на землю	26	68/1-2	714038693	Налоговая декларация, ПРИЛОЖ. Г
3.	Начислен экологический налог	26	68/1-4	1817797	Налоговая декларация, ПРИЛОЖ. В
4.	Перечислены налоги в бюджет	68/1-4	51	51735926	Анализ сч. 68, ПРИЛОЖ. З