1. Бухгалтерський облік на с.г. підприємствах-складова частина системи б.о. в Україні.

2. Облік грошових коштів на капітальні інвестиції

3. дивитись пит.78

4. Взаємозв'язок фінансового обліку з іншими економічними дисциплінами

5. Бухгалтерський облік розрахунків з використанням акредитивів

6.Облік розрахунків з покупцями і замовниками.

Всі с/г п-ва, незалежно від форм власності метою яких є одержання прибутку, пов*язані зі збутом власної продукції або надання послуг.

Тим п-вам, яким реалізується продукція або надаються послуги, називаються покупцями і замовниками(пк/зм).

Відносини між с/г п-вами і їх пк/зм будуються на договірній основі. В договорі відображаються права і обов*язки сторін, терміни поставок,ціна за продукції,форма розрахунків, термін оплати, а також санкції за невиконання умов договору.

Первинними документами якими оформлюється відпуск продукції покупцям та нарахування заборгованості за неї є:

1)Товарно-транспортна накладна

2)Податкова накладна.

3)Рахунок-фактура

4)Приймальна квитанція.

В тому випадку коли розрахунки між п-вами здійснюються готівкою,то сума таких операцій не повинна перевищувати за один день 10 тис. грн..

При погашенні заборгованості покупців шляхом безготівкових перерахувань коштів використовують – платіжне доручення, а при внесенні готівки – прибутковий касовий ордер(ПКО).

Для обліку розрахунків з пк/зм планом рахунків передбачено рахунок №36, на якому узагальнюється інформація про наявність та зміни заборгованості в результаті відвантаження продукції, виконання робіт, надання послуг.

за призначенням і структурою – основний активний, за економічним змістом – рахунок обліку коштів, розрахунків та інших активів.

На цьому рахунку не обліковується заборгованість пк/зм забезпечена векселем.

По відношенню до балансу рахунок №36 активний. По Дт відображається наявність та збільшення ДЗ, яка складається з реалізаційної вартості продукції та сум непрямих податків, які входять до її вартості і підлягають перерахуванню в бюджет. По Кт рахунок 36 відображає погашення або списання ДЗ.

Відпущено в реалізацію покупцям:

90 27 – продукція с/г виробництва

90 26 – готова продукція

90 28 – товари

90 234 – послуги допоміжних виробництв

90 16(21) – довгост.(поточні) біологічні активи

36 70 – нарах. заборг. покупцям за реаліз. Їм продукцію

70 64 – відображена сума ПДВ по реаліз. покупцям продукції

36 71 – нараховані доходи за операційну оренду активів покупцям

71 64 – відображена сума ПДВ по опер. оренді активів покупцям

31 36 – одержані кошти від пк/зм

30 36 – одержано готівку від покупців і замовників

34 36 – одрж. короткостроковий вексель від пк/зм

38 36 – списана заборгованість пк/зм за рахунок резерву сумнівних боргів

7. Завдання фінансового обліку в сучасних умовах.

8.Облік розрахунків з використанням розрахункових чеків

9.Облік розрахунків з підзвітними особами

В с/г п-вах можуть видавати готівку підзвіт для придбання ТМЦ, зокрема виробничих запасів, с/г продукції або здійснення витрат пов*язаних з відрядженням. Особи, які одержують готівку з вище названою метою, називаються підзвітними особами. На кожному п-ві складається список осіб, які можуть одержати кошти підзвіт при чому це повинні бути виключно працівники даного п-ва. Підзвітні суми можуть бути використані лише за призначенням, їх забороняється передавати іншим особам.

Службове відрядження - поїздка працівника за розпорядженням керівника п-ва на певний термін до іншого населеного пункту для виконання службового доручення поза місцем його постійної роботи.

Нормативні документи, які регулюють здійснення витрат на службове відрядження є:

1)Постанова кабміну «Про норми відшкодування витрат на відрядження в межах України та за кордон».

2) «Інструкція про службове відрядження в межах України та за кордон».

3) Податковий кодекс України.

Направлення працівника п-ва у службове відрядження здійснюється керівником п-ва або його заступником і оформлюється наказом чи письмовим розпорядження м де зазначається: пункт призначення, назва п-ва, куди відряджається працівник, мета і термін відрядження( термін визначається керівником і не може перевищувати 30 днів).

Якщо відрядження пов*язане з виконанням монтажних, ремонтних або будівельних робіт, то його термін не повинен перевищувати : в Україні – терміну виконання робіт, за кордоном – 1 року.

Фактичний час перебування у відрядженні визначається за відмітками в посвідченні про відрядження, стосовно вибуття з місця роботи і прибуття до нього.

Якщо працівник відряджається у декілька населених пунктів, то відмітки про день прибуття і вибуття проставляються в кожному з них.Днем вибуття у відрядження вважається день відправлення транспортного засобу з місця постійної роботи відрядрядженого працівника, а днем прибуття з відрядження вважається день прибуття транспортного засобу на місце постійної роботи відрядженого працівника.

На працівника , який перебуває у відрядженні поширюється режим робочого часу того п-ва на яке він був відряджений . Замість невикористаних днів відпочинку за час відрядження, після повернення з нього інші дні відпочинку не надаються. За відрядженним працівником зберігається місце його постійної роботи і середній заробіток за час відрядження.

Робітнику який їде у відрядження відшкодовуються такі витрати:

1)На проїзд в обидві кінці(за наявності проїздних документів).

2)за наймання житла(за наявності документів)

3)оформлення візи при відрядженні за кордон( за наявності виправдних документів).

4)послуги телефонно-телеграфного зв*язку для вирішення виробничих питань(за наявності чека за оплату таких послуг)

5)добові(за наявності відміток у відрядному посвідченні).

Підставою для від*їзду у відрядження є відрядне посвідчення, що складається на підставі наказу керівника п-ва.

За відрядним посвідченням оформлюється ВКО для одержання готівки на здійснення відрядних витрат. Після повернення з відрядження не пізніше 5 банківських днів після дня завершення відрядження, підзвітна особа повинна скласти «Звіт про використання коштів наданих на відрядження або підзвіт» (авансовий звіт).

В звіті відображаються фактичні витрати пов*язані з відрядженням з додаванням до нього виправних документів. Також зазначається сума коштів одержаних підзвіт і визначається сума перевитрат або залишку по підзвітним сумам. Звіт передається на перевірку головному бухгалтеру і на затвердження керівнику п-ва.

Сума залишку підлягає поверненню в касу, а сума перевитрат відшкодовується. При одержанні коштів підзвіт для закупівлі с/г продукції , звіт про їх використання складається протягом 10 днів після одержання коштів підзвіт.

Для придбання інших мат. цінностей крім с/г продукції звіт повинен бути складеним наступного дня.

Додатками до таких звітів є накладні або чеки, які підтверджують факт придбання ТМЦ або відомість на закупівлю продукції.

Для обліку розрахунків з підзвітними особами планом рахунків передбачено субрахунок 372.

Субрахунок 372 за призначенням і структурою – основний активний, за економічним змістом – рахунок обліку коштів, розрахунків та інших активів.

Аналітичний облік розрахунків з підзвітними особами ведеться в розрізі кожної підзвітної особи та кожної одержаної підзвітної суми. Регістром синтетичного і аналітичного обліку по розрахункам з підзвітними особами є журнал-ордер 3а в якому зазначається прізвище та ініціали підзвітних осіб п-ва (аналітичні рахунки) початкові залишки по кожному з них, суми коштів виданих під звіт із зазначенням дати їх видачі і суми використаних коштів у відповідності із затвердженими звітами про використання коштів наданих на відрядження або підзвіт, а також залишки на кінець місяця у розрізі кожної підзвітної особи.

При визначенні кінцевих залишків слід враховувати який був залишок по кожному аналітичному рахунку.

Як початковий так і кінцевий залишок в журналі-ордері 3а може бути розгорнутий, для перевірки правильності виведення кінцевого залишку в цьому випадку застосовують формулу: ПЗ Дт+Об Дт-ПЗ Кт-Об Кт+КЗ Кт=КЗ Дт

372 30 – видані з каси кошти під звіт (ВКО)

372 31 – перераховані з поточ. рахунку підзвітні суми

372 70 – одерж. виручка ві реалізації продукції за готівку на ринку

64 372 – відображена сума ПДВ на ТМЦ придбані за рахунок підзвітних сум

92 372 – списані витрати по відрядженню

91 372 – за рахунок підзвітних сум здійснені загально-виробничі витрати

93 372 – за рахунок підзвітних сум сплачений ринковий збір

30 372 – повернуті невикористані підзвітні суми в касу п-ва

66  372 – утримано із з/п підзвітної особи невикористані підзвітні суми

949 372 – списана безнадійна ДЗ по підзвітним сумам