Фнансы (ВСЕ ЛЕКЦИИ)

ФИНАНСЫ (Лекции все)

Термин finansia возник в XII—ХV вв. в торговых городах Италии, и сначала обозначал любой денежный платеж, а затем употребляется как понятие, связанное с системой денежных отношений между населением и государством по поводу образования государственных фондов денежных средств. В средневековой латыни термины finis (конец, окончание срока уплаты денег по сделке) и finansif (доход, наличность) применялись при документировании хозяйственных сделок и погашении долгов.

При этом до сих пор по поводу происхождения термина «финансы» существуют разные точки зрения.

Одни утверждают, что он возник в XIII—XV вв. в Италии, другие — что его ввел в оборот Ж. Боден в своей книге «Шесть книг о республике» (1577 г.). В античные времена казна императора именовалась фиском, в ХVI—ХIХ вв. финансы обозначают формирование доходов государства и их использование.

В России наука о финансах на рубеже ХIХ—ХХ вв. формировалась и преподавалась как правовая дисциплина. С ХIХ в. понятие «финансы» применяется к денежным операциям отдельных предприятий, организаций, банков, а не только к государственным доходам и расходам.

Фундаментальным методологическим базисом финансовой науки является экономическая теория. В основе современной экономической теории лежит теория предельной полезности, главные постулаты которой — ограниченность ресурсов и рациональное распределение — находят адекватное отражение в определениях, данных зарубежными учеными финансам как науки, предметом которой является поступление и распределение ограниченных денежных ресурсов во времени и условиях неопределенности. Таким образом, финансы как научная дисциплина рассматривает денежные ресурсы как ограниченные (дефицитные). Ограниченность денежных ресурсов порождает проблему выбора, то есть аккумуляции и распределения в условиях множества альтернативных вариантов для удовлетворения потребностей в денежных средствах бизнеса, населения и государства. Советские ученые трактовали содержание финансов согласно методологии политической экономии, базирующейся на трудовой теории стоимости, основу которой составляют производственные отношения.

В современных учебниках финансы трактуются «как совокупность денежных отношений по поводу распределения стоимости валового внутреннего продукта, доходов от внешнеэкономической деятельности и части национального богатства, в результате которого формируются денежные доходы, поступления и накопления у отдельных субъектов хозяйствования, государства, используемые в дальнейшем для решения экономических и социальных задач».

При этом обращается внимание на то, что «в рамках трудовой теории стоимости сформировались две основные концепции сущности финансов: распределительная и воспроизводственная, представленные и в современной российской учебной литературе. Сторонники первой из них (В.М. Родионова, Л.А. Дробозина, С.И. Лушин и др.) связывают возникновение и функционирование финансов только со стадией распределения, не отрицая взаимообусловленности последней и процессов производства, обмена и потребления.

В рамках второй концепции (Д.С. Моляков, Е.И. Шохин, Н.Г. Сычев и др.) финансы рассматриваются как категория, связанная со всеми стадиями общественного производства, в том числе обменом.

Следствием этих противоположных позиций является разный состав финансовых ресурсов. В рамках воспроизводственной концепции денежные операции фактически совпадают с финансовыми, а финансовые ресурсы — с денежными средствами. Но в этом случае, видимо, неверно говорить о самостоятельной категории, отличной от денег. С другой стороны, приверженцы воспроизводственной концепции ближе к некоторым современным подходам рассмотрения финансов как денежных потоков или как процессов создания фондов и капиталов для осуществления различных расходов, при которых не ставится задача разделения сущности явления и его внешних форм проявления.

Таким образом, финансы — термин, в определении которого на сегодняшний день нет единой точки зрения. Так, в другом учебнике отмечается, что «особенность данного учебника в том, что в нем не рассматриваются вопросы о числе функций финансов, о различиях между функциями и ролью финансов и другие схоластические проблемы.

По возможности избегаются формулировки, объясняющие финансовые процессы и явления употреблением термина «категория», столь популярного в советские времена в учебниках по финансам. Поэтому наиболее верной, глобальной трактовкой финансов является их рассмотрение как всеобъемлющей системы формирования, движения и использования денежных доходов в соответствии с решениями их собственников. При таком подходе в состав финансов входит и безвозмездное перераспределение средств в рамках бюджетной системы, и платные формы мобилизации денежных ресурсов с последующим их использованием в целях увеличения доходов. В этом случае и кредитные отношения, и страховая деятельность, и купля-продажа финансовых инструментов входят в состав финансов.

Расширительная трактовка финансов в зарубежной экономической науке не случайна, а совершенно естественна, так как это есть просто признание очевидного и наглядного факта господства денежного хозяйства и разнообразных форм собственности в условиях развитой рыночной экономики. Например, в Оксфордском словаре понятие финансов трактуют как: 1) практику обращения с деньгами и управления ими; 2) капитал, участвующий в каком-либо проекте, прежде всего капитал, который необходимо получить, чтобы начать новое дело; 3) денежный заем для определенной цели, особенно сделанный финансовой компанией

Энциклопедия «Британика» рассматривает финансы как процессы создания фондов и капиталов для осуществления различных расходов. Университетские профессора Эви Боди и Роберт Мертон (Нобелевский лауреат по экономике 1997 г.), авторы базового учебника по курсу финансов при изложении традиционных вопросов корпоративных финансов, основываются на всестороннем анализе их концептуальных основ (деньги и время, оценка активов и управление риском) и дают следующее определение финансов: «Финансы — это наука о том, каким образом люди управляют расходованием и поступлением дефицитных денежных ресурсов на протяжении определенного периода времени. Финансовые решения характеризуются тем, что расходы и доходы: 1) разнесены во времени 2) как правило, не могут быть точно предсказаны ни теми, кто принимает решения, ни кем-либо другим». Финансовая система — это совокупность рынков и других институтов, используемых для заключения финансовых сделок, обмена активами и рисками. Эта система включает в себя рынки акций, облигаций и других финансовых инструментов, финансовых посредников (таких как банки и страховые компании), фирмы и др. В широком смысле слова, объединяя рассмотренные выше значения термина «финансы», отечественная энциклопедическая литература дает следующее их определение: «Финансы — фундаментальная, обобщающая, многозначная экономическая категория, характеризующаяся процессами образования, распределения и перераспределения денежных средств государства, регионов, хозяйствующих субъектов, юридических и физических лиц в ходе формирования их доходов, расходов, накоплений и возникающие при этом денежные отношения». Прикладной характер разработки экономических теорий предопределил рассмотрение финансов в зарубежной литературе в качестве средства решения задач на макро- и микроуровнях. Поэтому и в учебной литературе, и во многих современных зарубежных экономических словарях финансы определяются как наука по управлению денежными потоками или рассматриваются как один из экономических инструментов государственного регулирования. В базовом учебнике (пособии) по курсу финансов освещаются основополагающие проблемы экономики производства, планирования инвестиций, управления личными финансами, приемы эффективного анализа хозяйственной деятельности, охватываются различные сферы финансов — корпоративные финансы, инвестиции, финансовые институты, основной упор делается на изучение практических вопросов, связанных с принятием финансовых решений. В современной России возрастает значение финансов домашних хозяйств и они рассматриваются как важнейшее звено финансовой системы страны Наука о финансах базируется на экономической теории. Наука о финансах — это учение о специфических производственных отношениях, вызванных развитием товарно-денежных отношений и существованием государства.

Место финансов в системе товарно-денежных отношений В широком смысле слова финансы рассматриваются зарубежными экономистами как наука об управлении расходованием и поступлением дефицитных денежных ресурсов на протяжении определенного периода времени. Финансовые решения характеризуются тем, что расходы и доходы:

• разнесены во времени;

• как правило, не могут быть точно предсказаны ни теми, кто принимает решения, ни кем-либо другим.

Приняв конкретное финансовое решение, бизнесмен воплощает его в жизнь с помощью финансовой системы. Финансовая система — это совокупность рынков и других инструментов, используемых для заключения финансовых сделок, обмена активами и рисками. Эта система включает в себя рынки акций, облигаций и других финансовых инструментов, финансовых посредников (таких как банки и страховые компании), фирмы, предлагающие финансовые услуги (например, финансовые консультационные компании), органы, регулирующие деятельность всех этих учреждений. Такая расширительная трактовка в современных условиях связана с господством денежного хозяйства. Денежная форма выражения является для финансов признаком сущностным. В историческом измерении деньги появились раньше финансов в результате перехода от натурального хозяйства к производству и обмену товарами. Непосредственными предпосылками возникновения денег послужили:

• переход от натурального хозяйства к производству товаров и обмену товарами; имущественное обособление производителей товаров — собственников изготовляемой продукции;

• наличие потребности в приобретении товаров, производимых другими производителями.

Развитие обмена и соблюдение требования эквивалентности обмениваемых товаров обусловили выделение из многообразия товаров всеобщего эквивалента, которым первоначально служили скот, меха и др., а затем — драгоценные металлы, главным образом, золото, обладавшее такими достоинствами, как однородность, делимость, сохранность от порчи. Это позволило именно золотому эквиваленту превратиться в деньги. Первое поколение денег началось с появления монет в Лидии три тысячи лет назад и привело к образованию открытых и свободных рынков. Второе поколение денег доминировало с начала Возрождения до индустриальной революции и вылилось в создание современной мировой капиталистической системы. Появление системы банков и бумажных денег разрушило феодализм, изменило основы устройства общества от наследственности к деньгам, изменило основу экономической власти от владения землей до владения акциями, облигациями и корпорациями. Каждый из двух начальных типов денег создал свою собственную культуру, которая заметно отличалась от всех предшествующих. Теперь, в начале ХХI в., мир вступает в третий этап монетарной истории — эру электронных денег и виртуальной экономики. Деньги сделали возможной организацию общества на более высоком и сложном уровне по сравнению с тем, какой можно было достичь родственными связями или применением силы. Способность систем обложения данью и государства организовывать людей оказалась более эффективной, нежели обычные родственные узы. Система обложения данью, собираемой с населения при рабовладельческом строе и феодализме, могла легко включать в себя миллионы людей, разделенных на провинции и классы, и управляться чиновничеством с хорошо налаженным учетом. Деньги стали социальным звеном, связывающим людей гораздо более многочисленными общественными отношениями, какими бы отдаленными или мимолетными они не были. Деньги соединили людей более экстенсивным и эффективным путем, чем любое другое известное средство. Так, «люди обнаружили, что деньги могут служить удобной заменой различных услуг и дани политическим или религиозным властям. Вместо того, чтобы отдавать своему хозяину часть урожая, крестьянин просто платил налог». В результате «соединение двух клеточек (источников), обусловивших возникновение финансов — государства и налогов в их денежной форме — порождает феномен государственных (публичных) финансов с присущими им атрибутами — налогами, государственным бюджетом, государственным кредитом (долгом)». Отмечается, что исторически возникновение денег и их развитие предшествовало появлению финансов. Развитие и денег, и финансов не прекратилось, оно продолжается и в настоящее время. Поэтому зависимость финансов от денег, от их функций не есть нечто застывшее и неизменное, эта зависимость также развивается и зачастую воплощается в новых явлениях, в создании новых «инструментов» денежной и финансовой политики. Финансовая система является частью денежной системы и непосредственно связана с функциями денег. Финансы возникают как результат развития таких функций денег как средство платежа и как средство сохранения ценности (стоимости). Но было бы ошибкой считать, что другие функции денег не имеют к финансам отношения. Финансы — это, прежде всего, движение денежных доходов, а денежные доходы — это обычные деньги, обладающие всеми функциями. Финансы — это двойственная экономическая категория, продукт работы капитала, итог процесса и распределения дохода, начиная с природопользования. Именно финансы с применением бухгалтерской счетной системы придают стоимостную оценку всем компонентам создаваемых благ, включая природное вещество, приобщенное из природы в экономику, а также труд живой и труд машин. То есть «экономизация» природы вершится вторжением в нее, экспансией капитала, содержащим энергию интересов субъектов присвоения благ, направленность и дозированность которой в среде субъектов определяется финансами, и счетность которой определяется бухгалтерским учетом. Двойственная природа финансов исходит из государственного устройства, из цели обеспечения благами всей государственной системы, и имеет плановую основу, обращена в будущее. То есть по отношению к деньгам — реальной сущности настоящего времени в жизни — финансы обладают первенством и являются «плановыми деньгами», предшествующими реальным; в то же время этими плановыми деньгами оценены долговые отношения всех субъектов экономики — по поводу создания и распределения дохода в обеспечение интересов предприятий — генераторов, государства и всего общества. Функциональность в двойственности финансов:

• функция аккумуляции плановых денег — суть финансовой энергии на будущий период. Плановые деньги, оформленные расчетными суммами в таблице финансового плана, фонда или бюджета задают параметры (величины по месяцам) для движения реальных денег в процессе исполнения финансового плана в доходной и расходной части;

• долговые отношения: функция установления отношений участия в производстве дохода;

• функция распределения дохода между заинтересованными лицами в рамках финансового права.

Финансы существуют в определенных формах организованной аккумуляции и целенаправленного действия финансовой энергии. Распределение дохода заранее планируется, а затем исполняется. Поэтому финансы являются плановой категорией — это плановые деньги, в которых представлено распределение и перераспределение дохода на плановый период. В практической экономической работе финансовые планы имеют форму таблиц. Структурными формами финансов являются фонды, бюджеты и резервы. Универсальной формой является бюджет, недаром самый главный финансовый документ страны представляется в форме государственного бюджета. Все названные формы финансов есть не что иное, как финансовые планы доходов и расходов на предстоящий период (расходы резерва не определены). Естественно, что показанные в плановых таблицах суммы не являются реальными деньгами

Особенность денег, распределяемых (перераспределяемых) финансовой системой, заключается в другом: они имеют целевое назначение, которое определяет собственник этих доходов. А поскольку это назначение может быть теоретически каким угодно, то для его реализации, разумеется, нужны полноценные деньги с набором всех имеющихся функций денег. Так что и в данном случае имеется теснейшая зависимость между финансами и функциями денег. Со времен Древнего Египта, Греции, Рима до нашего времени формы финансовых отношений эволюционировали с развитием денежного хозяйства. На всей этой исторической дистанции не только менялись формы податей, сборов, пошлин, но и прослеживалась тенденция чисто количественной постоянной прогрессии налогообложения, начавшегося в древности с «десятины». В Библии можно найти целый ряд свидетельств о существование налогов и их сборщиках — мытарях, упоминающихся наряду с грешниками и не пользующихся никакой любовью. В античную эпоху государство получало от своих граждан, в основном, прямые услуги, прямые налоги, за исключением тяжелых времен, взимались в редких случаях, пошлины и прочие косвенные сборы брали с иноземцев — торговцев и купцов. Прямые денежные сборы взимались с побежденных или попавших в зависимость, но только не с собственных граждан. Налог воспринимался как выражение зависимости, как дань победителю. По поводу этого феномена необходимости общественных финансов и их главного источника — налогов (обеспечения совокупной деятельности общественного организма) К. Маркс писал: «В налогах воплощено экономически выраженное существование государства. Чиновники и попы, солдаты и балетные танцовщицы, школьные учителя и полицейские, греческие музеи и готические башни, цивильный лист и табель о рангах — все эти сказочные создания в зародыше покоятся в одном семени — в налогах». Функции финансов Сущность финансов, как и любой экономической категории, проявляется в их функциях. Финансы выполняют две основные функции: распределительную и контрольную. Эти функции осуществляются параллельно во времени, поскольку каждая финансовая операция включает, с одной стороны, распределение общественного продукта и национального дохода, а с другой — контроль за этим распределением. Продукция,произведенная за определенный период времени внутри страны, представляет собой валовой внутренний продукт (ВВП). Если мы вычтем из ВВП в стоимостном выражении ту его часть, которая возмещает затраченные средства производства, то получим национальный доход, обеспечивающий все потребности общества (осуществление расширенного воспроизводства, развитие непроизводственной сферы, оплата труда каждого работника). В чистом продукте общества воплощается вновь созданная в материальном производстве стоимость. Объем национального дохода, создаваемого всеми отраслями материального производства, и его отдельных частей — фонда потребления и фонда накопления определяет темпы и пропорции развития экономики, ее структуру. Распределительная функция финансов связана с распределением ВВП и его основной части — национального дохода. Без участия финансов национальный доход не может быть распределен. Финансовые отношения возникают на стадиях распределения и перераспределения национального дохода. Первичное распределение осуществляется по месту создания национального дохода, т.е. в сфере материального производства. Распределение происходит посредством финансов на основе ряда параметров, устанавливаемых государством: ставок, норм, тарифов, платежей, отчислений и т. д. В результате первичного распределения национального дохода среди участников материального производства образуются следующие виды доходов: заработная плата рабочих, служащих, доходы фермеров, крестьян, других категорий работников, занятых в сфере материального производства, а также доходы предприятий сферы материального производства. Однако доходы, образуемые в результате первичного распределения, не образуют общественных денежных фондов, необходимых для развития приоритетных отраслей народного хозяйства, обеспечения обороноспособности страны, удовлетворения материальных и культурных потребностей населения. Поэтому необходимо дальнейшее распределение или перераспределение национального дохода, связанное с наличием непроизводственной сферы, в которой национальный доход не создается (просвещение, здравоохранение, социальное страхование, управление), с межотраслевым и меж территориальным перераспределением средств, содержанием наименее обеспеченных слоев населения — пенсионеров, студентов, одиноких и многодетных матерей и т. п. Распределительные процессы имеют место и внутри предприятия. Например, прибыль, являясь источником формирования таких децентрализованных фондов, как фонд производственного и социального развития, резервный фонд и др., выступает объектом распределения третьего порядка. На этом уровне можно говорить о снижении роли государства в распределительных отношениях (но ни в коем случае об их отмене). Предприятие самостоятельно распределяет прибыль по децентрализованным фондам, однако формирование резервного фонда регулируется через размер уставного капитала, минимальных и максимальных значений прибыли, перечисляемой в данный фонд. Выбор пропорций отчислений в фонды накопления и потребления предприятия жестко регулируют законы рыночной экономики. В каждой общественно-экономической формации, в разных государствах существуют свои финансовые системы — в одних случаях более удачно выражающие объективно существующие экономические отношения, в других — менее удачно, однако финансы всегда выполняют распределительную функцию, так как она связана с их сущностью и потому органически им присуща. Другой важнейшей функцией финансов является контрольная, которая тесно связана с распределительной. Среди огромного многообразия финансовых отношений нет ни одного, которое не было бы связано с контролем за формированием и использованием денежных фондов. В то же время нет и таких финансовых отношений,которым была бы присуща только функция контроля. С помощью финансов государство осуществляет распределение общественного продукта не только в натурально-вещественной, но и по стоимости. В этой связи становится возможным и необходимым контроль за обеспечением стоимостных и натурально-вещественных пропорций в процессе расширенного воспроизводства. Контрольная функция финансов — это прежде всего контроль рублем в процессе объективно существующих денежных отношений. Контроль пронизывает всю систему отношений,связанных как с движением стоимости, так и со сменой форм стоимости, и представляет собой стоимостной контроль. Поскольку финансы выражают отношения,возникающие на основе реального денежного оборота, то контроль рублем как функция финансов представляет собой только контроль реального денежного оборота. Финансы осуществляют контроль на всех стадиях создания, распределения и использования общественного продукта и национального дохода. Главное назначение контроля состоит в способствовании наиболее рациональному использованию централизованных и децентрализованных фондов денежных средств с целью повышения эффективности общественного производства. Контрольная функция финансов проявляется во всей хозяйственной деятельности предприятий. Контроль рублем ведется за производственными и внепроизводственными затратами, соответствием этих затрат доходам, за формированием и использованием основных фондов и, оборотных средств. Он действует на всех стадиях кругооборота средств, при финансировании и кредитовании, проведении' безналичных расчетов, во взаимоотношениях с бюджетом и другими звеньями финансовой системы. Контроль рублем воздействует на процесс реализации продукции, на выполнение договоров поставок, рентабельность, прибыль, фондоотдачу, оборачиваемость оборотных средств. Таким образом, контроль рублем стимулирует рост доходов, рациональное и бережливое расходование средств и материальных ценностей, побуждает предприятия устранять недостатки, улучшать хозяйственную деятельность, повышать ее эффективность, принимать меры против бесхозяйственности и расточительства. Особенность контроля рублем заключается в том, что он воздействует непрерывно в процессе поступления и расходования средств и не связан со специальными проверками и обследованиями. Объектом контрольной функции финансов являются финансовые показатели деятельности предприятий, организаций, учреждений.

На микроуровне финансы участвуют как в процессе распределения, так и в процессе перераспределения. Проанализируем финансовый аспект распределения совокупного общественного продукта на уровне предприятия. В условиях «идеального рынка» (отсутствие налогов и других форм вмешательства государства, наличие большого числа продавцов и покупателей, равный доступ на рынок и к информации всех потенциальных участников и т.п.) распределение внутри предприятия на материальные затраты, оплату труда, прочие затраты и прибыль происходило бы без вмешательства государства, по законам рыночной конкуренции. Оно определялось бы рыночной стоимостью отдельных видов ресурсов, соотношением спроса, предложения и цен, решениями собственников.В реальности таких «идеальных рынков» не бывает. Государство в той или иной степени вмешивается в этот процесс, т.е. осуществляет его регламентацию. В бывшем СССР такое вмешательство было глобальным. Действовали прейскурантные цены на оборудование и материалы, осуществлялись их централизованное нормирование и распределение, устанавливались жесткие нормы амортизационных отчислений, лимитировался и ряд других элементов затрат, централизованно определялись страховые платежи, тарифы оплаты труда и оклады, плановая величина прибыли и пропорции ее распределения внутри предприятия и в бюджет.

Итак, все распределение ВВП и национального дохода в условиях командно-административной экономики жестко регламентировалось государством. Это порождало широкий круг финансовых отношений предприятий уже на стадии первичного распределения ВВП, что позволяло безоговорочно включать их финансы в общую систему государственных финансов (90 % предприятий были государственными).

В современных условиях России деятельность предприятий регламентирована значительно меньше. Так, при создании и распределении стоимости совокупного общественного продукта (СОП ) и ВВП в рамках конкретного предприятия государство сегодня регулирует:

1) состав затрат, относимых на себестоимость продукции;

2) размер некоторых видов затрат, относимых на себестоимость

продукции в целях начисления налогооблагаемой ;

3) методы применения амортизационных отчислений основных средств, нематериальных активов, , а также сроки полезного использования амортизируемых основных фондов в целях исчисления налогооблагаемой прибыли;