ФИНАНСОВОЕ ПРАВО / Шпора Финансовое право

1.Финансы и финансовая система Российской Федерации. Финансы – это совокупность денежных средств, находящихся в распоряжении предприятий и государства. Финансы как совокупность денежных средств предприятий и государства делится на: 1) Централизованные денежные средства – это те средства, которые поступают в непосредственное распоряжение государства. К ним относят – средства бюджетные средства и средства внебюджетных фондов. 2) Децентрализованные денежные средства – это средства организаций любой формы собственности и физических лиц. К ним относят: денежные средства унитарных предприятий казенных заводов, а также собственные денежные средства бюджетных учреждений. Финансы также можно подразделить на государственные денежные фонды, муниципальные денежные фонды, частные финансы. Финансы выполняют две функции: 1) Распределительная.2) Контрольная (через финансы отслеживается весь ход распределительного процесса). Финансовая система – это: а) совокупность финансовых институтов. б) совокупность государственных органов и учреждений. Институты: 1) Бюджетные фонды. 2) Внебюджетные фонды. 3) Децентрализованные фонды. 4) Страховые фонды. 5) Государственный и муниципальный кредит. 6) Валютно-денежная система. Органы: Подразделяются на финансовые (Минфин РФ) и кредитные (ЦБ РФ).	2.Финансовая деятельность государства и муниципальных образований: понятие, роль и методы. Финансовая деятельность государства и муниципальных образований — это осуществление им функций по планомерному образованию, распреде­лению и использованию денежных фондов (финансовых ре­сурсов) в целях реализации задач социально-экономического развития, обеспечения обороноспособности и безопасности страны. Финансовую деятельность осуществляют органы представительной и исполнительной власти. Традиционно их делят на: 1) Органы общей компетенции – осуществляют общее руководство всеми финансами, бюджетом, налоговой и денежно-кредитной системой и т.д.. (Президент РФ, Федеральное собрание, Государственная дума, исполнительные органы субъектов РФ, и МСУ). 2) Органы специальной компетенции ( Минфин РФ, Минфин субъектов РФ, финансовые органы МСУ, Федеральная налоговая служба, Федеральная таможенная служба, ЦБ РФ и т.д.) 3) Федеральная служба казначейства (главное управление и территориальные органы в субъектах РФ). Представительные органы МСУ вправе создавать муниципальное казначейство в целях управления средствами местной казны и обслуживания исполнения местного бюджета Главной, определяющей целью этой деятельности дол­жно быть создание условий, обеспечивающих достойную жизнь человека, его свободное развитие (ст. 7 Конституции РФ). В правовой литературе методы финансовой деятельности делят, как правило, на две группы: 1) Метод собирания денежных средств. 2) Методы распределения и их использования.	3.Система и правовое положение государственных и муниципальных образований, осуществляющих финансовую деятельность государства и муниципальных образований. Система: 1. органы общей компетенции: осуществляют общее руководство всеми финансами, бюджетом, налоговой и денежно-кредитной системой и т.д.. (Президент РФ, Федеральное собрание, Государственная дума, исполнительные органы субъектов РФ, и МСУ). 2. спец. компетенции: Минфин РФ, Минфин субъектов, фин. органы МСУ 3. федеральная служба казначейства (главное управление и территориальные органы в субъектах РФ). Представительные органы МСУ вправе создавать муниципальное казначейство в целях управления средствами местной казны и обслуживания исполнения местного бюджета.
4.Финансовое право как отрасль российского права: понятие, предмет, методы. Финансовое право — это совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения, которые воз­никают в процессе образования, распределения и использова­ния денежных финансовых ресурсов государства и органов местного самоуправления, необходимых для реализа­ции их задач. К предмету финансового права относятся общественные отношения, возникающие в сфере финансовой деятельности государства, распределения и использования денежных ресурсов государства. Финансовое право, являясь отраслью российского права, относится к публичным отраслям права. Основным методом правового регулирования финансового права является метод "власти и подчинения". Властные предписания исходят в большинстве случаев от финансовых, налоговых и кредитных органов, к примеру.	5.Система и источники финансового права. Система российского финансового права — это внутреннее строение финансового права как отрасли российского права, деление его на правовые институты и нормы. Система финансового права состоит из двух частей: 1) К Общей части относятся нормы финансового права, которые закрепляют основные общие принципы, правовые формы и методы финансовой деятельности государства, систему госу­дарственных органов, осуществляющих финансовую деятель­ность, и разграничение их полномочий в этой области, основные черты финансово-правового положения других субъектов, с которыми они вступают во взаимоотношения, формы и методы финансового контроля и другие подобные им финансово-право­вые нормы. 2) Особенная часть состоит из разделов, в которых сгруппированы нормы, регулирующие отношения в области: а) государственной бюджетной системы; б) внебюджет­ных государственных и муниципальных фондов; в) финансов государственных предприятий; г) государственных доходов; д) государственного кредита; е) государственного страхования; ж) государственных расходов; з) банковского кредитования' и) денежного обращения и расчетов; к) валютного регулирова­ния. Источники: Конституция РФ, конституции и уставы субъектов Федера­ции, ФЗ, указы президента РФ, постановления правительства РФ, локальные нормативные акты.	6.Понятие и виды финансово-правовых норм, их действие в пространстве и во времени. Финансово-правовые нормы — это нормы права регулирующие правоотношения в сфере финансовой деятельности. Виды: 1) Обязывающие финансово-правовые нормы требуют от участ­ников финансовых отношений совершить определенные действия. 2) Запрещающие финансово-правовые нормы содержат запрет на совершение определенных действий. 3) Уполномочивающие финансово-правовые нормы устанавли­вают права участников финансовых отношений на совершение определенных самостоятельных действий в предусмотренных рамках. 4) Матери­альные то есть материальное (денежное) содержание юридических прав и обязанностей участников финансовых отношений. 5) Процессуальные финансово-правовые нормы устанавливают порядок деятельности в области сбора, распре­деления и использования государственных денежных фондов (доходов). Действие финансово-правовых норм в пространстве означает, что правила, содержащиеся в них, имеют юридическую силу и подлежат обязательному исполнению на всей территории РФ или на территории отдельной административно-территориальной единицы (Республики, области, района, города). Во времени финансово-правовые нормы, как правило, не ограничены определенными сроками действия. Это означает, что они имеют юридическую силу до их официального изменения либо отмены.
7.Финансовые правоотношения, их особенности, виды. Финансовые правоотношения — это урегулирован­ные нормами финансового права общественные отношения, участники которых выступают как носители юридических прав и обязанностей, реализующие содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и исполь­зованию государственных денежных фондов и доходов. Особенности финансовых правоотношений: 1) Финансовые правоотношения возникают в процессе планового образования, распределения и использования государственных (а также муниципальных) де­нежных фондов и доходов. 2) финансовые правоотношения являются разновидностью имущественных, так как возникают по поводу денежных средств, точнее — финансовых ресурсов государства. 3) Следующая особенность финансовых правоотношений состо­ит в том, что одной из сторон в них всегда выступает государ­ство или его уполномоченный орган, органы местного самоуп­равления. Виды финансовых правоотношений: 1) По материальному содержанию: бюджетные, налоговые, страховые, кредитные и т.д. 2) Мате­риальные финансовые правоотношения возникают непосредственно по поводу денежных средств. 3) В процессуальные финансовые правоотношения есть форма реализации материальных правоотношений, они непосредственно предшествуют или следуют за материальными правоотношениями.	8.Субъекты финансовых правоотношений. Субъекты финансовых правоотношений – это лица непосредственно участвующие в финансовых правоотношениях. Основным признаком правосубъектности юридических и физических лиц в финансовых правоотношениях является наличие самостоятельного источника дохода. Виды субъектов финансовых правоотношений: 1) Государство и его территориальные подразделения: РФ, субъекты РФ, муниципальные образования, административно-территориальные образования закрытого режима. 2) Коллективные субъекты: уполномоченные органы государственной власти и муниципальные образования; организации и коммерческие банки; 3) Индивидуальные субъекты: физические лица, т.е. граждане, лица без гражданства и иностранцы. Содержание правоотношений зависит от конкретного вида правоотношений.	9.Финансовый контроль, понятие, значение. Финансовый контроль – это регламентированные нормами права деятельность государственных, муниципальных и хозяйствующих субъектов по проверке своевременности и точности финансового планирования, обоснованности и полноты поступления доходов в соответствующие фонды денежных средств, правильности и эффективности их использования. Значение финансового контроля заключается в том, что он выступает как необходимый инструмент поддержания финансово-хозяйственного порядка в стране. Финансовый контроль направлен не только на соблюдение законности и правопорядка в процессе осуществления финансовой деятельности, но на проверку и обеспечение эффективного использование денежных фондов.
10.Государственный и муниципальный контроль; государственные и муниципальные органы, осуществляющие финансовый контроль. Органы государственного, муниципального финансового контроля, созданные соответственно законодательными (представительными) органами Российской Федерации, законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации, представительными органами местного самоуправления, осуществляют контроль за: 1) За исполнением федерального бюджета и бюджета федеральных внебюджетных фондов. 2) За организацией денежного обращения. 3) За использованием кредитных ресурсов. 4) За состоянием государственного внутреннего и внешнего долга. 5) За государственными резервами. 6) За предоставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ. Органы: а) Счётная палата – осуществляет контроль за образованием, распределением и использованием федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов. б) Счётная палата субъектов РФ. б) Федеральная служба финансово-бюджетного надзора в системе Министерства финансов РФ. Служба непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами МСУ и др. осуществляет функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а также функции органа валютного контроля.
11. Аудиторская проверка финансовой деятельности. ФЗ «Об аудиторской деятельности» - предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и ИП. Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. Аудиторская организация - коммерческая организация, осуществляет свою деятельность по проведению аудита после получения лицензии. Может быть создана в любой организационно-правовой форме, за исключением ОАО. Обязанности: 1) осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством РФ и Федеральным законом; 2) предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информацию о требованиях законодательства РФ, а также о Н.А. РФ,; 3) в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передать аудиторское заключение аудируемому лицу и (или) лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг; 4) обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица и (или) лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг Формы: по предмету – фин., налог., валютный, кредитный; по времени – предварительный., текущий, последующий 3) Инициативный – по решению самого эконом. субъекта 4) Обязательный аудит - ежегодная обязательная. Осуществляется в случаях, если: 1) организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества; 2) организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, страховой организацией или обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, 3) объем выручки организации или индивидуального предпринимателя от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год превышает в 500 тысяч раз МРОТ. 4) организация является гуп, муп, основанным на праве хозяйственного ведения,	12.Бюджет: понятие, роль в осуществлении социально-экономических задач государства. Бюджет – центральный институт финансовой системы. По экономической сущности государственный бюджет – это денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода. По материальному содержанию государственный бюджет представляет собой общегосударственный фонд денежных средств. С правовой точки зрения государственный бюджет – это нормативный акт, обладающий повышенной юридической силой, содержащий роспись доходов и расходов денежных средств государства на определенный период времени. В целом бюджет представляет собой форму образования и расходования денежных средств для обеспечения функций органов власти. Бюджет государства играет значительную роль в политической и хозяйст­венной жизни страны. В связи с тем, что Россия является федеральным госу­дарством, под бюджетом государства понимают бюджет России (федераль­ный бюджет) и бюджеты субъектов Российской Федерации, бюджет государства должен обеспечивать необходимым финансированием социаль­но-экономическое развитие страны, ее обороноспособность и другие потреб­ности.	13.Понятие бюджетного права, предмет и метод, источники бюджетного права. Бюджетное право представляет совокупность правовых норм, устанавливающих структуру бюджетной системы государства, объемы отдельных бюджетов, перечень доходов и расходов и порядок их распределения между бюджетами различного уровня, а также нормы, устанавливающие бюджетный процесс, т.е. порядок составления, рассмотрения, утверждения, исполнения бюджетов и порядок составления и утверждения отчетов об их исполнении. Предмет – общественные отношения, возникающие в процессе осуществления бюджетной деятельности. Источники: Бюджетный кодекс Российской Федерации был принят Государственной Думой 17 июля 1998 г. Указы Президента Российской Федерации, регулирующие бюджетные отно­шения, а также нормативные правовые акты Правительства Российской Феде­рации, федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, регулирующие бюджетные отношения, в пределах их компетенции.
14.Бюджетные правоотношения: понятие, особенности и виды. Бюджетные правоотношения - общественные отношения, возникающие в процессе осуществления бюджетной деятельности. Особенности: 1) Особенности бюджетных правоотношений главным образом определяются предметом бюджетного права. Бюджетные правоотношения возникают, изменяются и прекращаются в особой сфере финансовой деятельности государства, а именно в сфере образования, распределения средств государственного бюджета. 2) Круг субъектов бюджетного права ограничен, поскольку в их качестве могут выступать только такие субъекты финансового права, которые наделены законодательством соответствующими юридическими обязанностями и правами в отношениях, связанных с образованием, распределением и использованием централизованного фонда денежных средств государства. 3) Субъектами бюджетных правоотношений не могут быть негосударственные некоммерческие предприятия и организации, а также граждане, хотя доходы государственного бюджета преимущественно формируется за счет части их денежных средств. Связано это с тем, что указанные предприятия и организации, а также граждане не наделены соответствующими полномочиями в сфере бюджетных отношений. 4) Ха­рактерной особенностью бюджетного правоотношения является то, что оно не может, как правило, длиться свыше одного года и прекращается в конце со­ответствующего года, что не исключает возникновения нового бюджетного правоотношения между теми же субъектами. Бюджетные отношения могут быть объединены в три группы: 1.Отношения по поводу бюджетного устройства и бюджетной системы. 2.Отношения по поводу разграничения доходов и расходов между бюджетами различных уровней. 3.Отношения по поводу формирования и исполнения бюджета.	15.Субъекты бюджетных правоотношений. Субъекты бюджетных правоотношений – это лица, которые непосредственно участвуют в финансовых правоотношениях. Субъект бюджетного правоотношения принимает участие в распределе­нии доходов и расходов между различными видами бюджетов либо является участником бюджетного процесса, в том числе получает денежные средства в форме бюджетного финансирования. Субъекты бюджетного правоотношения обладают одним из пере­численных выше признаков или несколькими признаками одновременно. В систему органов, обладающих бюджетными полномочиями, входят финансовые органы, органы денежно-кредитного регулирования, органы государственного (муниципального) финансового контроля. Органом денежно-кредитного регулирования является Банк России. Органами государственного или муниципального финансового контроля являются: 1.Счетная палата Российской Федерации; 2.контрольные и финансовые органы исполнительной власти; 3.контрольные органы законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации и представительных органов местного самоуправления. Субъекты Российской Федерации в целях осуществления собственной бюджетной политики создают финансовые органы и органы финансового контроля в соответствии с законодательством субъекта Российской Федерации. Муниципальные образования в целях обслуживания местного бюджета и управления средствами местного бюджета создают муниципальные казначейства и (или) иные финансовые органы (должности) в соответствии с уставом муниципального образования.	16.Бюджетные права федеральных органов власти субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. Федеральные органы государственной власти осуществляют следующие бюджетные полномочия: 1) установление общих принципов организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, основ бюджетного процесса и межбюджетных отношений; 2) определение основ составления и рассмотрения проектов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утверждения и исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; 3) установление порядка составления и рассмотрения проектов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов; 4) составление и рассмотрение проектов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов; 5) установление порядка разграничения расходных обязательств Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований. Органы государственной власти субъектов РФ осуществляют следующие бюджетные полномочия: 1) установление порядка составления и рассмотрения проектов бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов; 2) составление и рассмотрение проектов бюджета субъекта Российской Федерации, бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, утверждение и исполнение бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов; 3) установление порядка представления в исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации утвержденных местных бюджетов, отчетов об исполнении местных бюджетов и иной бюджетной отчетности, установленной федеральными органами государственной власти; 4) установление и исполнение расходных обязательств субъекта Российской Федерации; 5) иные бюджетные полномочия, отнесенные Кодексом и иными федеральными законами к бюджетным полномочиям органов государственной власти субъектов. Бюджетные полномочия органов местного самоуправления иные бюджетные полномочия, отнесенные настоящим Кодексом и иными федеральными законами к бюджетным полномочиям органов местного самоуправления.
17.Бюджетное устройство и бюджетная система. Бюджетное устройство государства определяется его государственным ус­тройством, закрепленным в Конституции РФ. В соответствии со ст. 1 Консти­туции РФ Российская Федерация - Россия есть демократическое федератив­ное правовое государство с республиканской формой правления. Российская Федерация состоит из республик, краев, областей, городов федерального зна­чения, автономной области, автономных округов - равноправных субъектов Российской Федерации. Построение бюджетной системы страны определяется ее государственным устройством. Бюджетная система представляет собой основанную на экономических отношениях и юридических нормах совокупность бюджетов, существующих на территории страны. Бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов следующих уровней: 1) федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов; 2) бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов; 3) местные бюджеты, в том числе: а) бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга; б) бюджеты городских и сельских поселений.

18.Понятие и стадии бюджетного процесса. Бюджетный процесс – это процесс составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов, а также составления и утверждения отчетов об их исполнении. Стадии: 1) На первой стадии бюджетного процесса составляется проект бюджета. Начинается работа с 1 апреля. К августу проект должен быть готов. Проект направляется в Гос.Думу не позднее 26 августа. Одновременно указанный законопроект представляется Президенту Российской Федерации. 2) Вторая стадия: рассмотрение и утверждение бюджета. Он передается в комиссию при ГД и во фракции. Рассматр-ся в 4-х чтениях. 1 чтение: обсуждение и прогноз развития РФ. Если утверждается, то во 2 чтение, если нет, то согласовательная комиссия или в правительство. 2 чтение: утверждаются расходы федерального бюджета по разделам функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации в пределах общего объема расходов федерального бюджета, утвержденного в первом чтении. 3 чтение: утверждаются расходы федерального бюджета по подразделам функциональной классификации расходов бюджетов. 4 чтение: Принимается бюджет в целом. На подпись к Президенту. 3) Третья Стадия: Исполнение бюджета. На органы исполнительной власти возлагаются организация исполнения и исполнение бюджетов, управление счетами бюджетов и бюджетными сред­ствами. Бюджеты исполняются по доходам и расходам. 4) Четвертой, завершающей стадией бюджетного процесса является подго­товка, рассмотрение и утверждение отчета об исполнении бюджета. В конце каждого финансового года министр финансов издает распоряжение о закры­тии года и подготовке отчета об исполнении федерального бюджета в целом и бюджета каждого государственного внебюджетного фонда в отдельности. На основании данного распоряжения все получатели бюджетных средств го­товят годовые отчеты по доходам и расходам.	19. Исполнение бюджета, принципы исполнения бюджета. Исполнение федерального бюджета по доходам предусматривает: 1) перечисление и зачисление доходов федерального бюджета на единый счет федерального бюджета; 2) распределение в соответствии с утвержденным федеральным бюджетом федеральных регулирующих налогов; 3) возврат излишне уплаченных сумм доходов; 4) учет доходов федерального бюджета и отчетность о доходах федерального бюджета в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации. Санкционирование расходов федерального бюджета включает: 1) утверждение и доведение бюджетных ассигнований до распорядителей и получателей средств федерального бюджета и уточнение смет доходов и расходов распорядителям средств федерального бюджета и бюджетным учреждениям; 2) утверждение и доведение до распорядителей и получателей средств федерального бюджета лимитов бюджетных обязательств; 3) принятие бюджетных обязательств получателями средств федерального бюджета; 4) подтверждение денежных обязательств федерального бюджета. Принципы: 1) Бюджет исполняется на основе единства кассы и подведомственности расходов. 2) Исполнение бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации осуществляется уполномоченными исполнительными органами на основе бюджетной росписи.	20.Государственные и муниципальные доходы, понятие и основы правового регулирования. Государственные доходы - это различные денежные ресурсы, поступающие в процессе распределения и перераспределения части национального дохода общества в распоряжение государства и используемые им для финансирования потребностей, возникающих при осуществлении своих задач и выполнении соответствующих функций. В науке финансового права все государственные доходы подразделяются на: 1) К централизованным доходам относят доходы федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и средства государственных внебюджетных фондов. 2) К децентрализованным доходам относятся доходы юридических лиц, имущество которых находится в федеральной собственности или в собственности субъектов Российской Федерации. 3) К налоговым доходам относят – налоги, сборы, штрафы, пени и т.д. 4) К неналоговым – доходы от использования государственного и муниципального имущества, доходы от платных услуг и т.д. Основы правового регулирования: Бюджетный кодекс РФ(ст.6, 41). Налоговый кодекс РФ. Конституция РФ. ФЗ Об основах налоговой системы в РФ.
21. Неналоговые государственные и муниципальные доходы. Неналоговые доходы государства и муниципальных образова­ний — это поступающие в распоряжение государства и муници­пальных образований доходы от использования, продажи или иного возмездного отчуждения государственной или муниципальной соб­ственности, от оказания государственными органами или органа­ми местного самоуправления платных услуг, платежи эквивален­тного и штрафного характера, доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, а также средства, привлеченные на доброволь­ных началах. К неналоговым доходам относятся: доходы от использования государственного или муниципального имущества; доходы от плат­ных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями; средства, полу­ченные в результате применения мер гражданско-правовой, админис­тративной и уголовной ответственности, в т.ч. штрафы, конфиска­ции, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причинённого Российской Федерации, субъектам Российской Феде­рации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудитель­ного изъятия; доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюд­жетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов; иные ненало­говые доходы.. Неналоговые доходы,устанавливаются за­конодательными (представительными) органами государствен­ной власти и представительными органами местного самоуп­равления. Неналоговые доходы могут иметь форму как обязательных, так и добровольных пла­тежей. Так, на добровольных началах размещаются государ­ственные и муниципальные ценные бумаги, привлекается бла­готворительная помощь и т. д. Значительная же часть неналого­вых доходов формируется за счет обязательных платежей	22. Налоги и сборы, их понятие и роль, функции. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве соб­ственности, хозяйственного ведения или оперативного управления де­нежных средств в целях финансового обеспечения деятельности госу­дарства и муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с орга­низаций и физических лиц, уплата которого является одним из усло­вий совершения в отношении плательщиков сборов государственны­ми органами, органами местного самоуправления, иными уполномо­ченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определённых прав или выдачу раз­решений (лицензий). И налог, и сбор представляют собой обязательные взносы, но налог является индивидуально безвозмездным, а сбор предполагает совершение в интересах индивидуального плательщика сбора каких-либо юридически значимых действий. Функции: 1) Фис­кальная функция направлена на обеспечение государства и муници­пальных образований финансовыми средствами, на формирование бюджета. 2) Регулирующая функция заключается в том, что государство и органы местного самоуправления используют налоговую систему для регулирования экономики и воздействия на производственную и социальную сферы. Контрольная функция позволяет государству от­слеживать хозяйственно-финансовую деятельность хозяйствующих субъектов независимо от формы собственности.	23.Система налогов и сборов в Российской Федерации; порядок установления федеральных, региональных и местных налогов. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: 1)федеральные. 2) региональные. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым Кодексом и законами субъектов РФ о налогах. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Законодательными органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке, которые предусмотрены Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. 3) местные. Местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым Кодексом.
24.Налоговое право Российской Федерации, принципы и источники налогового права. Налоговое право - это совокупность финансово-правовых норм, регулирующих властные отношения, возникающие при установлении, введении и взимании налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогово­го контроля, обжалования актов налоговых органов и действий их должностных лиц, привлечения к ответственности за налоговые пра­вонарушения. Источники налогового права – правовые акты представительных и исполнительных органов гос. власти и органов местного самоуправления, содержащие нормы налогового права. КРФ,законы Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", "О государственной пошлине", Феде­ральные законы, содержащие нормы, регулирующие налоговые пра­воотношения , НК, законода­тельные акты субъектов Российской Федерации и правовые акты ор­ганов местного самоуправления, вводящие налоги. Указы Президента Российской Федерации и Постановления Правительства Российской Федерации содержат нормы, уточняющие, конкретизирующие и разъясняющие примене­ние и реализацию норм налоговых федеральных законов. Принципы. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).	25. Налоговые правоотношения, субъекты налоговых правоотношений. Налоговые правоотношения – урегулированные нормами налогового права общественные отношения по поводу установления, введения, взимания налогов, налогового контроля, участники которых наделены субъективными правами и несут обязанности (налогообложение). Объектом налоговых правоотношений являются налоги и сборы или обязательные платежи. В налоговые правоотношения могут вступать физические лица, независимо от гражданства и организации. Физические лица подраз­деляются на резидентов и нерезидентов. Субъектами налоговых правоотношений выступают налогоплательщики, налого­вые агенты, сборщики налогов и налоговая администрация (Федераль­ная налоговая служба и её территориальные подразделения), а также финансовые органы федерального, регионального и местного уров­ней, Федеральная таможенная служба и её подразделения, органы го­сударственных внебюджетных фондов (ФСС, ПФР, ФОМС), Государ­ственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления. Налогоплательщики - это организации и физические лица, обя­занные уплачивать налоги и сборы в связи с наличием у них объекта налогообложения. Налоговые агенты - это организации и физические лица, на ко­торых законом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налогов за физических лиц. Сборщики налогов - это государственные органы, органы мест­ного самоуправления, другие уполномоченные органы и должност­ные лица, которые в случаях, предусмотренных законом, осуществля­ют приём налогов и сборов и перечисление их в бюджет. Взаимозависи­мыми лицами признаются физические лица или организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности: родственники, служебная зависимость, косвенное участие одной орга­низации в другой в доле, которая составляет более 20%. Налоговая администрация представлена Федеральной налого­вой службой и его структурными подразделениями, Федеральной та­моженной службой, а также органами внебюджетных (социальных) фондов.	26. Ответственность за налоговые правонарушения и защита прав налогоплательщиков. Налоговая ответственность – обязанность лица, виновного в совершении налогового правонарушения, претерпевать меры гос. принуждения, состоящие в возложении дополнительных юрид. обязанностей материального характера. За нарушение налогового законода­тельства применяются следующие виды юридической ответственнос­ти: дисциплинарная, административная, гражданско-правовая (имуще­ственная), уголовная, а также финансово-правовая. К дисциплинарной ответственности привлекаются должностные лица налоговой администрации и работники, с которыми налогопла­тельщик или налоговый агент имеет трудовое соглашение. К уголовной ответственности привлекаются должностные лица налогоплательщиков, налоговых агентов и налоговой администра­ции в соответствии с нормами уголовного права. Финансово-правовая ответственность меры - приостановление операций по счетам налогоплательщиков или налоговых агентов - нарушителей налого­вого законодательства - и иные меры финансового характера. При применении налоговой ответственности действует презум­пция невиновности. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонаруше­ния и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица. Мерой ответственности за совершение налогового правонару­шения является налоговая санкция. Санкции за налоговые правона­рушения устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федера­ции в виде штрафов (денежных взысканий) и взыскиваются и с орга­низаций, и с физических лиц только в судебном порядке. Лицо не может быть привлечено к ответственности за соверше­ние налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из сле­дующих обстоятельств: 1) отсутствие события налогового правонарушения; 2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонару­шения; 3) совершение деяния, содержащего признаки налогового пра­вонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту соверше­ния деяния шестнадцатилетнего возраста; 4) истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.