- •Конспект лекций по дисциплине «налогообложение» для учащихся специальности: 2-25 01 35 «бухгалтерский учет, анализ и контроль»
- •Сущность, функции и классификация налогов
- •Налоговая система Республики Беларусь
- •Налог на добавленную стоимость
- •Земельный налог
- •Экологический налог. Налог на добычу (изъятие) природных ресурсов.
- •Налог на недвижимость
- •Отчисления в фонд социальной защиты населения. Обязательные отчисления на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Отчисления в инновационные фонды.
- •Перечень выплат, на которые не исчисляются взносы по государственному социальному страхованию
- •Налог на прибыль
- •Местные налоги и сборы
- •1. Налог за владение собаками:
- •2. Курортный сбор:
- •3. Сбор с заготовителей
- •Подоходный налог с физических лиц
- •Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога с физических лиц белорусскими индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами).
- •Особые режимы налогообложения
- •Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства (усн)
- •Единый налог с индивидуальных предпринимателей (ен)
- •Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции.
- •Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности
- •Налог на игорный бизнес
- •Организация налогового контроля
УО «ГОМЕЛЬСКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ БЕЛКООПСОЮЗА»
Рассмотрено на заседании
цикловой комиссии
бухгалтерского учета и финансирования
Председатель цикловой комиссии
________________С. В. Старовойтова
Протокол №__ от «___» ______________ 2011 г.
Конспект лекций по дисциплине «налогообложение» для учащихся специальности: 2-25 01 35 «бухгалтерский учет, анализ и контроль»
Преподаватель Карпей А. М.
Гомель, 2011
Сущность, функции и классификация налогов
Сущность, функции налогов: фискальная, распределительная, регулирующая, стимулирующая. Роль налогов в формировании финансов государства.
2. Классификация налогов: прямые и косвенные, республиканские и местные налоги. Дифференциация налогов по источникам, объектам налогообложения, плательщикам.
-1-
Налоги составляют основу бюджета любого государства. Они появились на заре человеческой цивилизации с возникновением первых общественных потребностей. Без налогов не могло и не может существовать ни одно государственное образование с момента распада родоплеменного строя.
Налог — обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в республиканский и (или) местные бюджеты.
Сбор (пошлина) — обязательный платеж в республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и физических лиц в виде одного из условий совершения в отношении их юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу специальных разрешений (лицензий), либо в связи с перемещением товаров через таможенную границу РБ.
Сущность налогов выражается в отношениях между государственной властью, организациями и отдельными гражданами по поводу перераспределения национального дохода на общегосударственные нужды.
Налоги выполняют следующие функции:
фискальную;
распределительную;
регулирующую;
контрольную.
Фискальная функция обеспечивает формирование доходов государства, создает материальную основу государственной политики. Если налог, сбор, пошлина не выполняет фискальную функцию, то и другие его функции не реализуются.
Распределительная функция налогов связана с последующим распределением государством полученных от налогоплательщиков средств.
Регулирующая функция налогов направлена на достижение конкретных задач фискальной политики государства. С помощью этой функции создаются специальные механизмы, обеспечивающие баланс экономических интересов государства, юридических и физических лиц.
Контрольная функция заключается в контроле государства за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов и расходов. Через эту функцию выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.
-2-
По способу изъятия (методу установления) налоги подразделяют на:
Прямые – налоги, установленные непосредственно на доходы или имущество плательщика.
Косвенные – налоги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу (НДС, акциз).
В зависимости от органов власти, устанавливающих налог, выделяют:
Республиканские)- налоги, которые разрабатывает правительство, утверждает (отменяет) главный законодательный орган страны. Зачисляются как в республиканский, так и в местные бюджеты.
Местные – налоги, которые устанавливаются как правительством, так и местными органами власти. Эти налоги всегда поступают в местные бюджеты. Законодательство регламентирует их виды, источники уплаты, а плательщиков, объекты обложения, налоговую базу и ставки определяют местные органы власти (налог за владение собаками, курортный сбор, сбор с заготовителей);
Большое значение имеет дифференциация налогов в зависимости от источников их уплаты:
себестоимость (земельный налог, экологический налог, налог на недвижимость),
прибыль (налог на прибыль)
выручка от реализации (акцизы, налог на добавленную стоимость)
заработная плата (подоходный налог).
В качестве объекта налогообложения могут выступать:
доход;
имущество (земля, капитал, прочая недвижимость, предметы роскоши);
передача имущества (сделки купли-продажи, займа, наследство и дарение и др.);
ввоз и вывоз товара (пошлины на экспортные и импортные товары).
При классификации налогов по видам налогоплательщиков выделяют налоги, уплачиваемые организациями и налоги с физических лиц.