18. Сущность и принципы налогообложения. Виды налогов в Республике Беларусь.

Налоги – это обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемых государством для выполнения своих функций. Налоги – это суть государства, без них оно не может существовать. Чем больше государственный сектор, тем больше налоги.

Общественное назначение налогов проявляется в их функциях:

1. Фискальная – состоит в формировании денежных доходов государства.

2. Экономическая – состоит в воздействии через налоги на общественное воспроизводство. Налоги в этой функции могут играть поощрительную, ограничительную и контрольную функцию.

3. Социальная – состоит в сглаживании дифференциации доходов населения.

Каждый налог содержит следующие элементы:

- субъект налога, т.е. кто является плательщиком налога (работник предприятия, наследник и т.п.);

- объект налога, т.е. то, что облагается налогом (имущество, доход, наследство и т.п.);

- источник налога – это те средства, из которых уплачивается налог (заработная плата, прибыль, процент и т.п.);

- единица налогообложения, т.е.. единица измерения объекта (рубли, гектары, машины и т.п.);

- налоговая ставка – это величина налога, взимаемого с единицы измерения объекта;

- налоговая льгота, т.е. полное или частичное освобождение субъекта налогообложения от налога.

В мировой практике сложились две концепции налогообложения:

1) взимание налогов как платы за те услуги, которыми пользуется налогоплательщик;

2) уплата налогов в зависимости от платёжеспособности.

Принципы налогообложения:

- справедливость – достигается через соблюдение правил горизонтальной справедливости (когда люди с одинаковым доходом платят равные налоги) и вертикальной (когда на неравные доходы налагаются неравные налоги);

- простота и дешевизна;

- однократность налогообложения, т.е. недопущение двойного налогообложения объекта;

- стабильность – ставки налогов и порядок их отчисления должны быть длительное время устойчивыми;

- ответственность за уклонение от уплаты налогов.

Налоговая система включает разные виды налогов.

С точки зрения способа взимания налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые налогивзимаются непосредственно с доходов и имущества налогоплательщиков (например, подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); налог на социальное страхование, на фонд заработной платы и рабочую силу; поимущественные налоги, в том числе на собственность, включая землю и другую недвижимость и др.).

Косвенные налоги– это налоги, которые устанавливаются в виде надбавки к цене (например, НДС, акцизы, таможенные пошлины).

В зависимости от органов взимания различают государственные и местные налоги. Государственные– это налоги взимаемые , как правило, центральным правительством и направляемыми в госбюджет.Местные налоги– это налоги взимаемые местными органами управления соответствующей территории и поступающие в местный бюджет (например, земельный налог, налог с владельцев строений, часть НДС и др.).

По ставкам налогов различают:

- прогрессивные налоги – это налоги, ставка которых повышается по мере роста дохода;

- регрессивные налоги – это налоги, ставка которых понижается по мере роста дохода;

- пропорциональные налоги – когда устанавливается единая ставка для доходов любой величины.

Наибольшее значение для населения, предприятий и организаций имеет подоходный налог.Он устанавливается в зависимости от величины текущего дохода плательщика, т.е. в виде определённой доли от величины этого дохода. Данным видом налога облагается не весь валовой доход плательщика, а только облагаемый, полученный после законодательно оговоренных вычетов из него. Подоходный налог с населения принято называть личным подоходным налогом, а с предприятий, фирм, корпораций – налогом на прибыль. При подоходном налогообложении очень важно установить оптимальную ставку налога. Американский экономист А. Лаффер считает, что существует оптимальная ставка налога, при которой поступления в бюджет достигают максимума, а затем начинают снижаться с ростом ставки налога, и причём, один и тот же по величине доход в госбюджет может быть получен и при высокой и при низкой ставке налога.

Это объясняется тем, что слишком высокие налоги уменьшают доходы предприятий и потребителей, а следовательно , возможности расширения производства. А если сокращается производство, то уменьшается и прибыль и поступления в госбюджет. Также люди стремятся уклониться от уплаты налогов, уйти в теневую экономику, меньше стимулы к труду. Всё это ведёт к снижению налоговых поступлений.

Второй по значимости вид налога, применяемый в большинстве развитых стран, - налог на добавленную стоимость (НДС). Добавленная стоимость – это разница между ценами реализованной продукции и потреблённых сырья и материалов. НДС является косвенным налогом, включается в оптовую цену, в результате чего носителем его является покупатель. Он охватывает практически все виды товаров и услуг. Поэтому даже при низких ставках он пополняет казну лучше других видов налогов. Он является тем налогом, от которого трудно уклонится.

Среди косвенных налогов широкое распространение во многих странах получили акцизы. Акциз – это налог, включаемый в цену товара и оплачиваемый покупателем при покупке товара. Акцизом облагается продукция, имеющая в силу своей специфики монопольные цены и устойчивый спрос (например, табачные, винно-водочные изделия, бензин и др.). Существуют и другие виды налогов.

1. Государственный бюджет и его функции. Доходы и расходы бюджета. Бюджет Республики Беларусь.

Ведущим звеном финансовой системы является государственный бюджет.

Государственный бюджет– это роспись доходов и расходов государства на определённый период (обычно на год). Сущность бюджета каждой страны определяется природой и функциями государства. Бюджетная система Республики Беларусь как унитарного образования включает республиканский и местные бюджеты (областные, городские, районные, сельские и поселковые). Для определения единой бюджетной политики государства и отдельных регионов формируетсяконсолидированный бюджет. По существу он представляет собой свод бюджетов нижестоящих территориальных уровней и бюджета республиканского.

В целом государственный бюджет выполняет следующие функции:

1. Перераспределение национального дохода (через госбюджет перераспределяется от 20 до 60% национального дохода).

2. Стабилизация общественного воспроизводства, т.е. сдерживание инфляции, снижение безработицы и т.п.

3. Контрольную, т.е. в движении бюджетных ресурсов проявляется финансовое состояние экономики, что упрощает контроль над ним.

Госбюджет состоит из двух взаимосвязанных частей: доходной и расходной. В доходной части показываются источники поступления средств в бюджет, в расходной – направления их использования.

Основными доходными статьями госбюджета являются:

- прямые и косвенные налоги (80-90%);

- государственные займы. Осуществляются они с помощью выпуска и реализации государственных ценных бумаг.

- доходы от госсобственности, продажи госимущества и т.п.

Расходы бюджета группируются в несколько крупных расходных частей:

- расходы на финансирование общественного хозяйства (государственные капитальные вложения, дотации, строительство автодорог, поддержка сельского хозяйства и предпринимательства и др.);

- финансирование социально-культурных мероприятий и учреждений (образование, здравоохранение, культура, наука и др.);

- расходы на оборону;

- расходы на содержание аппарата управления;

- прочие расходы.

В странах с развитыми рыночными отношениями размеры бюджета стремятся удерживать в минимально необходимых границах, позволяющих государству решать те задачи, которые не способен решить рынок, и не больше. Этим пытаются исключить вмешательство государства в экономику. Бюджетные капитальные вложения в экономику допускаются лишь в особых случаях, когда реализуются целевые народно-хозяйственные программы, тщательно контролируемые законодательными органами. В рыночной экономике основным источником финансирования капитальных вложений являются не бюджетные средства, а кредиты банков и средства, полученные от продажи акций.

Бюджетный дефицит и государственный долг. Социально-экономические последствия бюджетного дефицита и государственного долга.

Бюджетный дефицит– это такое состояние бюджета, когда расходы правительства превышают его доходы.

Сам по себе дефицит бюджета не может быть чем-то очень негативным для развития экономики. Всё зависит от причин его возникновения и направлений расходов госбюджета. Мировая практика показывает , что в условиях стабильной рыночной экономики предел бюджетного дефицита не должен превышать 5% суммы ВВП.

В зависимости от причин образования различают структурный и циклический бюджетные дефициты. Если правительство сознательно закладывает в госбюджете превышение расходов над доходами, то образуется структурный бюджетный дефицит. Причинамициклического бюджетного дефицитаявляется спад производства и как следствие сокращение налоговых поступлений и увеличение выплат и пособий по безработице и другим социальным программам.

Для покрытия дефицита госбюджета государство прибегает к следующим основным способам:

А) кредитно-денежной эмиссии,т.е. дополнительный выпуск денег в обращение;

Б) государственные займы (внутренние и внешние).В большинстве случаев государство занимает средства у населения и фирм, продавая государственные облигации.Облигация – это обязательство выплатить её владельцу в определённый момент в будущем оговоренную сумму денег. Постоянно прибегая к подобным займа, правительство увеличивает свой долг перед населением и фирмами. Таким образом, бюджетный дефицит является главной причиной государственного долга.

Государственный долг– это накопленная сумма задолженности правительства владельцам государственных ценных бумаг. Различают внутренний и внешний государственный долг.

Внутренний долг– это задолженность государства населению и фирмам данной страны, являющимися держателями государственных ценных бумаг.

Внешний долг– задолженность государства иностранным гражданам, фирмам и учреждениям. Внешний долг является наиболее тяжёлым, так как для его погашения страна вынуждена рассчитываться часть национального продукта либо недвижимостью.

У бюджетного дефицита и государственного долга имеются серьёзные социально-экономические последствия.

Бюджетный дефицит приводит к вытеснению частных инвестиций в результате роста реальной процентной ставки. Чем больше дефицит, тем выше объём сбережений, используемых для государственных расходов, и тем меньше величина средств, доступных для финансирования инвестиций. Сокращение инвестиций в основной капитал рано или поздно приведёт к снижению уровня жизни. В этом состоит бремя государственного долга.

Использование такого источника финансирования дефицита госбюджета, как эмиссия денег, в конечном счёте, может привести к инфляции – ещё одной причине беспокойства по поводу существования дефицита.

Рост процентов по государственному долгу увеличивает неравенство в доходах, так как их получают наиболее обеспеченные слои населения. Процентные выплаты по государственному долгу могут стать непомерно высокими. Правительство, регулярно выплачивая проценты по долгу, ищет способы облегчения этого бремени. Одним из вариантов решения данной проблемы является увеличение налогов. Однако рост налогов отрицательно влияет на эффективность распределения ресурсов в экономике, снижается само желание работать. Немаловажное значение имеет и то, что рост внешнего долга подрывает авторитет страны; усиливается неуверенность населения в завтрашнем дне; происходит перекладывание долгового бремени на будущее поколение. В странах с развитой рыночной экономикой законодательные органы строго контролируют размер государственного долга.

20. Денежно-кредитная система. Центральный банк, его функции. Коммерческие банки, их функции.

Движение денег обслуживает денежно-кредитная система– совокупность кредитно-финансовых учреждений, выполняющих специфические функции по привлечению и распределению денежных средств на условиях срочности, платности и возвратности.

В большинстве государств с развитой рыночной экономикой денежно-кредитная система состоит из центрального банка, коммерческих банков и специализированных кредитно-финансовых учреждений. Два первых звена образуют банковскую систему.

В центре денежно кредитной системы находится центральный банк страны.В Республике Беларусь его функции выполняет Национальный банк. В большинстве стран (в частности, Германия, Франция, Россия, Республика Беларусь) центральные банки являются государственными учреждениями, а в США и Швейцарии они организованы как акционерные общества.

В основные функции центрального банка входят:

- разработка и реализация денежно-кредитной политики;

- эмиссия и изъятие из обращения денег;

- хранение обязательных резервов коммерческих банков, предоставление им ссуд;

- осуществляет контроль за деятельность кредитных учреждений;

- производит валютное регулирование, включая операции по покупке-продаже иностранной валюты;

- хранение золотовалютных резервов страны и т.д.

Следовательно, главная задача центрального банка – управление эмиссионной, кредитной и расчетной деятельностью денежно-кредитной системы. Центральный банк не ставит своей целью максимизацию прибыли, поэтому он не конкурирует на финансовом рынке с коммерческими банками, другими финансовыми институтами. Он не обслуживает предприятия, населения.

Главный банк страны является финансовым агентом правительства: он ведёт счета правительственных учреждений; аккумулирует налоги и другие доходы; осуществляет платежи правительства; проводит операции по выпуску и размещению государственных ценных бумаг; покупает государственные облигации, формируя собственный портфель ценных бумаг; выступает советником государственных органов управления.

Коммерческие банкиявляются основой банковской системы. Именно они обеспечивают аккумуляцию временно свободных средств в стране, их передачу представителям бизнеса и населению на условиях срочности, возвратности и платности. Благодаря таким банкам облегчается перелив капитала между странами, отраслями, фирмами. Через них центральный банк реализует денежно-кредитную политику. Коммерческие банки организованы в основном в форме акционерных обществ, но могут быть и частные и государственные. По профилю коммерческие банки бывают универсальными и специализированными. Универсальные выполняют все банковские операции для своих клиентов. Специализированные банки либо обслуживают определённую отрасль, группу клиентов, либо выполняют небольшое число операций. Например, инвестиционные банки специализируются на аккумуляции денежных средств на длительные сроки и предоставлении долгосрочных ссуд; ипотечные банки осуществляют кредитные операции по привлечению и размещению средств на долгосрочной основе под залог недвижимости; кооперативные банки обслуживают кооперативы, выдавая им ссуды главным образом под залог имущества.

Коммерчески банки выполняют следующие основные функции:

- приём и хранение депозитов вкладчиков;

- размещение привлечённых средств путём выдачи ссуд;

- выдача средств со счетов и выполнение перечислений.

Соответственно операции банков делятся на три группы: пассивные (привлечение средств), активные (размещение средств), и посреднические (выполнение операцию по поручению клиентов).

В кредитную систему входят и специализированные кредитно-финансовые учреждения. К ним относят сберегательные учреждения, страховые компании, пенсионные фонды, инвестиционные и лизинговые компании и др. Они функционируют в относительно узких сферах рынка ссудного капитала, выполняют небольшое число операций и как бы дополняют деятельность коммерческих банков.

Важнейшими из небанковских кредитных учреждений являются страховые компании.Их денежные средства формируются из взносов за страхование жизни и имущества, выплат на медицинское страхование и т.д. Компании их используют для покупки ценных бумаг корпораций, государственных облигаций, тем самым, предоставляя, как правило, долгосрочные кредиты.

Пенсионные фондыбывают частными и государственными. Они аккумулируют средства, предназначенные для пенсионного обеспечения и отчисляемые предпринимателями и наёмными работниками. Избыток накопленных средств над пенсионными выплатами вкладывается в государственные и частные ценные бумаги.

Инвестиционные фондыспециализируются на привлечении свободных денежных средств путём выпуска собственных акций. Денежные средства от продажи собственных акций фонды, как правило, вкладывают в акции корпораций.

Специфическим видом кредитно-финансовых организаций являются благотворительные фонды, создаваемые за счёт взносов предпринимателей и крупных корпораций. Из этих средств финансируется образование, научно-исследовательские институты, различные общественные организации. Заинтересованность предпринимателей и корпораций в финансировании благотворительных фондов объясняется выгодами при налогообложении.

Лизинговые компаниипредоставляют в долгосрочную аренду технические средства: сложное оборудование, морские суда, самолёты и т.д. Этот способ финансирования инвестиций имеет сходство с кредитом, предоставляемым на покупку оборудования.

21. Занятость и безработица. Типы безработицы. Экономические издержки безработицы. Закон Оукена.

Неотъемлемой чертой рыночной экономики является безработица.

Безработным считается человек, который хочет работать, может работать, но не имеет рабочего места. Лица, ухаживающие дома за детьми, или достигшие пенсионного возраста, или прекратившие поиски работы, к безработным не относятся.

Безработица может принимать разные формы или типы.

ФРИКЦИОННАЯ БЕЗРАБОТИЦА. Она связана с поисками или ожиданием работы. Сюда относят категории людей, которые впервые ищут работу, меняющие место работы, сезонные рабочие. Основным признаком данного типа безработицы является её непродолжительность и неустранимость. Она признаётся даже в какой-то мере желательной, так как связана со стремлением работников найти более привлекательную работу, что означает более рациональное использование рабочей силы.

СТРУКТУРНАЯ БЕЗРАБОТИЦА. Она связана с изменениями происходящими в структуре потребительского спроса и технологиях вследствие НТП. Из-за таких изменений спрос на некоторые виды профессий уменьшается или прекращается вовсе. В тоже время спрос на другие профессии увеличивается, включая ранее не существовавшие.Например, программисты и грузчики. Возникает безработица потому, что у работников потерявших работу нет таких навыков, квалификации, чтобы можно было перейти на другую работу. Такие безработные нуждаются в переподготовке, дополнительном обучении, перемене места жительства. В связи с этим данная безработица считается более продолжительной и серьезной, чем фрикционная.

ЦИКЛИЧЕСКАЯ БЕЗРАБОТИЦА. Она связана со спадом производства, в рамках экономического цикла. В фазе спада в экономике спрос на товары и услуги сокращается, что ведет к сокращению производства и занятости.

СКРЫТАЯ БЕЗРАБОТИЦА- это неполная занятость. Она возникает при использовании такого количества работников в производстве, которое не требуется в данный момент времени для эффективного ведения производства. Предприятия не увольняют работников, а либо переводят их на сокращенный режим рабочего дня, либо отправляют в вынужденные неоплачиваемые отпуска.

Наряду с понятием «безработица» в экономической теории используется другое, не менее важное понятие – «полная занятость».

Полная занятость определяется как занятость, составляющая менее 100% рабочей силы. Уровень безработицы при полной занятости равен сумме уровней структурной и фрикционной безработицы, а уровень циклической безработицы равен нулю.

Уровень безработицы при полной занятости называется естественным уровнем безработицы. В современной экономической литературе вместо термина «естественный уровень безработицы» используют аббревиатуру NAIRU, что означает не ускоряющий инфляцию уровень безработицы. Такое название подчёркивает существование определённого предела уровня безработицы, за которым экономику ожидает инфляция.

Естественный уровень безработицы в первую очередь зависит от уровня минимальной заработной платы. Её высокиё уровень способствует сокращению сроков поиска подходящей работы молодёжью, впервые вступающих на рынок труда, а также теми безработными, которые претендуют на повышенные заработки. Естественный уровень безработицы зависит также от системы социального страхования по безработице, авторитета профсоюзов, склонности людей к трудовой деятельности, налогового бремени.

Количественно безработица характеризуется уровнем и продолжительностью. Для определения официального уровня безработицы необходимо количество безработных, зарегистрированных официальными службами, соотнести с количеством рабочей силы и выразить это в процентах. Легко заметить, что официальный уровень безработицы, как правило, несколько занижен, поскольку отражает только безработных , находящихся на официальном учёте в службах занятости.

Продолжительность безработицы измеряется средним количеством времени, в течении которого люди остаются без работы.

Чрезмерная безработица влечёт за собой большие экономические и социальные издержки. Прежде всего безработица означает экономические потери для общества, связанные с уменьшением объёма ВВП.

Взаимосвязь между потерями ВВП и безработицей определяется законом Оукена, согласно которому превышение фактического уровня безработицы над естественным на 1% приводит к отставанию фактического объёма ВВП от потенциального на 2,5%.

Безработица влечёт за собой серьёзные социальные, нравственно-психологические и политические проблемы. Это потеря квалификации и самоуважения, полная или частичная потеря дохода, снижение уровня жизни, возрастание преступности, повышение смертности и числа психических заболевания. К издержкам безработицы необходимо отнести и усиление налогового бремени в стране в связи с необходимостью изыскивать средства на выплату пособий по безработице.