Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Скачиваний:
54
Добавлен:
14.02.2016
Размер:
450.05 Кб
Скачать

Тема 7. Оборотні кошти

ПЛАН 7.1. Склад, структура та класифікація оборотних коштів

7.2. Визначення потреби в оборотних коштах

7.3. Оцінка ефективності використання оборотних коштів виробничих підприємств

КЛЮЧОВІ ТЕРМІНИ І ПОНЯТТЯ

Абсолютне вивільнення оборотних коштів Підготовчий запас

Коефіцієнт завантаження оборотних коштів Склад оборотних коштів

Коефіцієнт оборотності оборотних коштів Технологічний запас

Надлишок оборотних коштів Транспортний запас

Норматив оборотних коштів Фонди обігу

Оборотні кошти

Нормативні документи

  1. Господарський кодекс України від 16 січня 2003 року №436-ІУ.

  2. Закон України "Про платіжні системи та переказ грошей в Україні" від 5 квітня 2001 року №2346-111.

  3. Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затверджена постановою Правління Національного банку України від 29 березня 2001 року №135.

  4. Інструкція про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України, затверджена постановою Правління Національного банку України 19 лютого 2001 року №69.

  5. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 "Звіт про рух грошових коштів", затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 року №87.

  6. Положення Національного банку України "Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні" від 19 лютого 2001 року №72.

  7. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 9 "Запаси", затверджене наказом Міністерства фінансів України від 20 жовтня 1999 року № 246.

    1. Склад, структура та класифікація оборотних коштів

Оборотні кошти це кошти, авансовані в оборотні виробничі фонди і фонди обігу для забезпечення безперервності процесу виробництва, реалізації продукції та отримання прибутку.

До оборотних виробничих фондів належать: сировина, основні й допоміжні матеріали, напівфабрикати, паливо, тара, запасні частини для ремонтів, малоцінні й швидкозношувані предмети, незавершене виробництво, напівфабрикати власного виробництва, витрати майбутніх періодів.

Фонди обігу - це залишки готової продукції на складах підприємств, відвантажені, але не оплачені покупцями товари, залишки коштів підприємств на поточному рахунку в банку, касі, у розрахунках, у дебіторській заборгованості, а також вкладені в короткострокові цінні папери.

Склад оборотних коштів — це сукупність вартості окремих елементів оборотних виробничих фондів і фондів обігу.

Структура оборотних коштів це питома вага вартості окремих статей оборотних виробничих фондів і фондів обігу в загальній сумі оборотних коштів.

У різних галузях народного господарства співвідношення оборотних коштів має свою специфіку. Це пояснюється особливостями організації виробництва, постачання, збуту та системи розрахунків. Для забезпечення безперервності процесу виробництва і реалізації виготовленої продукції необхідно досягти оптимального співвідношення оборотних коштів у сфері виробництва й обігу. У цілому в народному господарстві України у 2002 році в структурі оборотних коштів товарно-матеріальні цінності становили 21,6%, дебіторська заборгованість — 69,5, грошові кошти — 3,9, поточні фінансові інвестиції — 1,7 та інші оборотні кошти - 3,3% (табл. 7.1)[28].

Таблиця 7.1

Структура оборотних коштів

Показники

1995

1997

1998

1999

2000

2001

2002

1

2

3

4

5

6

7

8

Оборотні кошти

100

100

100

100

100

100

100

Товарно-матеріальні цінності

44,2

36,4

28,4

24,8

23,9

23,1

21,6

Відвантажені товари .І надані послуги

17,0

11,6

4,2

2,3

-

-

-

Дебіторська заборгованість

28,3

47,5

62,1

67,1

65,9

68,5

69,5

Поточні фінансові інвестиції

-

-

-

-

-

1,5

1,7

Продовження таблиці 1.1

1

2

3

4

5

6

7

8

Грошові кошти

5,9

1,8

2,0

2,2

3,5

3,4

3,9

Інші оборотні кошти

4,6

2,7

3,3

3,6

6,7

3,5

3,3

Оборотні кошти підприємств класифікуються за трьома ознаками:

  • залежно від участі їх у кругообігу коштів;

  • за методами планування, принципами організації та регулювання;

  • за джерелами формування.

Відповідно до першої ознаки оборотні кошти поділяються на оборотні кошти, авансовані в оборотні виробничі фонди, та оборотні кошти, авансовані у фонди обігу.

Залежно від методів планування принципів організації та регулювання оборотні кошти поділяються на нормовані та ненормовані.

До нормованих оборотних коштів належать кошти, щодо яких установлюються нормативи запасів: виробничі запаси, незавершене виробництво, витрати майбутніх періодів та залишки готової продукції на складах підприємств.

Ненормовані оборотні кошти включають фонди обігу, за винятком готової продукції на складі.

Елементний склад оборотних коштів підприємства показано на рис. 7.1.

За джерелами формування оборотні кошти поділяються на:

  • власні та прирівняні до власних;

  • залучені;

  • інші.