Анализ рентабельности предприятия

Рентабельность– это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой.); они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.

Таблица. Анализ показателей рентабельности

Показатель	2006 г	2007 г	отклонения
			абс	отн
1. Выручка от реализации продукции	7648376	51867364	-25781012	66,80
2.Себестоимость реализованной продукции	52322840	40121951	-12200889	76,68
3.Коммерческие расходы	1688299	1288652	-399647	76,33
4. Результат от обычных видов деятельности	23637237	10456761	-13180476	44,24
5. Результат от операций с долгосрочными и текущими активами	785680	361321	-424359	45,99
6. Результат от операцион. операций	-309003	-469094	160091	151,81
7.Результат от внереализационных операций	417209	2939219	2522010	704,50
8.Результат от чрезвыч доходов и расходов	-	-8815	-8815
9. Прибыль до налогообложения	24531120	13279392	-11251728	54,13
10. Чистая прибыль	19121171	9462296	-9658875	49,49
11.Рентаб-сть производственной деят-ти	0,30	0,20	-0,10	66,67
12. Рентаб-сть хозяйствен. деятельности	0,32	0,26	-0,06	81,25
13. Рентабельность всего капитала	1,28	1,40	0,12	109,38

Рентабельность производственной деятельности в 2006 г. показывает, что на 1 руб. выручки приходится 30% прибыли от обычного вида деятельности, а в 2007 г. произошло значительное уменьшение рентабельности производственной деятельности на 10%. Значение показателя рентабельности всего капитала показывает, что на 1 руб. стоимости имущества продукции в 2006 г. приходилось 128 руб. прибыли, в 2007 г. 140 руб., т.е. произошло значительное увеличение.

7. Учет и анализ денежных средств

7.1 Учет кассовых операций

Для осуществления расчетов наличными деньгами на НП ЗАО «Электромаш» организована касса. Касса расположена на первом этаже в отдельной комнате. В кассе есть сигнализация, железный сейф, помимо деревянных дверей есть и железная решетка.

МОЛ, является кассир, с которым был заключен договор о материальной ответственности. Кассир имеет право подписи на документах поступающих в кассу.

Документальное оформление кассовых операций.

Начальник финансового отдела составляет заявки на наличные деньги исходя из потребности предприятия.

Расчетный отдел выписывает справку по з/плате, в ней указывается все виды начислений и удержаний, на хозяйственные расходы в кассе выписывается чек, в котором указывается на обороте:сумма, цель хоз. расходов (з/плата, командировочные расходы, закупка с/х продукции и т.п.), на лицевой стороне:наименование предприятия, номер счета, сумма цифрами и прописью, число, ФИО кассира.

Чек заполняется одной пастой, исправления не допускаются, хранятся 3 года. Чек направляется в обслуживающий банк для получения наличных денег.

На любое поступление денег оформляется приходный кассовый ордер (Приложение №22), в котором указывается дата, номер, корреспондирующие счета, сумма, основание, от кого принято, сумма прописью и цифрами, печать, подписи гл. бухгалтера, кассира.

Квитанция к приходному ордеру отрывается и отдается лицу, который внес деньги в кассу. Приходный кассовый ордер отдается в бухгалтерию для внесения корреспондирующих счетов и соответствующих подписей.

Любая выдача денежных средств (з/плата, хоз. нужды и т.п.) оформляется расходным кассовым ордером (Приложение №23), в котором указывается номер, дата, корреспондирующий счет, сумма прописью и цифрами, кому выдано, основание, печать и подписи.

Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются кассиром в журнале приходных и расходных ордеров, в котором указывается на одной странице приход, а на другой странице расход за каждый день.

В конце рабочего дня осуществляется инкассация выручки, т.е. сдача денежных средств в банк.

При внесении наличных денег в банк составляется объявление на взнос наличными, в котором указывается номер, через кого и от какого предприятия, дата, номер счета, сумма цифрами и прописью, банк получатель, назначение взноса, подписи и печати.

Банк ставит номер объявления, подпись и печать. В банке остается верхняя часть, в кассе середина, начальнику финансового отдела нижняя часть объявления.

На объявление выписывается расходный кассовый ордер. Который подтверждает сдачу денег в банк и составляется бухгалтерская проводка Дт счета 51 и Кт счета 50.

На основании приходных и расходных кассовых ордеров кассир делает записи в кассовой книге. Все записи делаются под копирку, книга нумеруется, шнуруется, указывается количество листов и ставится печать. В книге указывается остаток на начала дня, дата, от кого получено (выдано), номер приходного (расходного) ордеров, номер корреспондирующего счета, сумма. Выводится остаток на конец дня.

Остаток денежных средств в кассе не должен превышать лимита установленного банком, за исключением дней выдачи з/платы.

Лимит кассы рассчитывается в листе расчета на установление лимита остатка кассы на основе месячной выручки. После расчета лимита лист направляется в банк для подтверждения.

Одна часть листа кассовой книги остается в кассе, другая прикладывается к кассовым документам.

Отдельно в кассе ведется кассовая книга по валюте в разрезе валют. Валюта из кассы может выдаваться на командировочные расходы и на хоз. нужды. Кассовые книги по валюте не должны иметь остатков. Кассир должен получить от подотчетного лица отчет по валюте. В случае возврата в кассу неиспользованных подотчетных сумм кассир составляет приходный кассовый ордер и в книге делается запись «Возврат подотчетных сумм» и одновременно «Сдано в банк» - на одну и туже сумму.

В бухгалтерии делается проводка: Дт счета 50 Кт счета 71

Синтетический учет ведется в ж-о № 1 (Приложение №24),аналитический учет в ведомости № 1 (Приложение №25). Данные из ж-о и ведомостей переносятся в Главную книгу по счету 50 «Касса», где по Дт – приход денежных средств, по Кт – расход денежных средств. Сальдо отражает остаток денег в кассе.

Инвентаризация кассы осуществляется 1 раз в месяц. Руководитель предприятия издает приказ, назначает комиссию во главе с гл. бухгалтером. По результатам инвентаризации составляетсяакт инвентаризации, в котором указывается количество денег покупюрно.