Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Преддипломная практика.doc
Скачиваний:
50
Добавлен:
14.02.2016
Размер:
771.07 Кб
Скачать

7.2 Учет операций по расчетному счету.

Для осуществления операций по расчетному счету используются следующие документы:

1.платежное поручение, в котором указывается наименование предприятия, сумма прописью и цифрами, плательщик и получатель, номер счета, назначение платежа, год, банк плательщика и получателя, подписи и печать.

2.мемориальный ордер, который должен соответствовать платежному поручению.

3.объявление на взнос наличными, выписывается в банке при внесении предприятием наличных денег.

4.чековая книжка, используется для получения наличных денег в банке со счета.

Не реже одного раза в неделю НП ЗАО «Электромаш» получают выписку банка с приложением к нему документов. В выписке отражаются операции по счету.

Синтетический учет ведется в ж-о № 2 (Приложение №26),аналитический учет в ведомости №2 (Приложение №27).

Данные по счету 51 «Расчетный счет» переносятся в Главную книгу, где по Дт- отражается поступление денег, по КТ – списание денег, сальдо отражает остаток денежных средств на счете.

Корреспонденции:

Дт51 Кт46 – поступила выручка от продажи продукции (работ, услуг)

Дт51 Кт50 – поступление денежных средств из кассы

Дт51 Кт76 – поступила кредиторская задолженность

Дт50 Кт51 – перечисление денежных средств в кассу на з/плату

Дт68,69 Кт51 –перечисление налогов в бюджет

Дт60 Кт 51 –перечисление денег поставщику

7.3 Учет операций на валютном счете.

В НП ЗАО «Электромаш» открыт валютный счет в разрезе валют: долларовый, евро, левый. Российские рубли.

По распоряжению Министерства экономики и ПРБ обязательна продажа валютной выручки в размере 11% от общей суммы на внутренний рынок для следующих поступлений:

- от продажи продукции (работ, услуг)

- от продажи долгосрочных и текущих активов

- от прочей реализации.

В бухгалтерии учет ведется на счете 52 «Валютный счет», к которому открываются субсчета:

52/1 – валютно-транзитный

52/2 – валютно-текущий

По Дт – отражается зачисление ин. валюты, Кт – расход и списание, сальдо отражает остаток ин. валюты на в/счете.

Синтетический учет ведется в ж-о №2 (Приложение №26),аналитический учетв ведомости №2 (Приложение №27) отдельно по каждой валюте.

Все итоговые данные по счету заносятся в Главную книгу.

Корреспонденции:

Дт52/1 Кт46 – зачисление ин. валюты за проданную продукцию

Дт47 Кт52/1 – продажа части выручки в ин. валюте

Дт51 Кт48 – зачисление на р/с часть проданной выручки

Дт52/2 Кт52/1 – остаток выручки зачисляется на валютно-текущий счет.

Учет курсовых разниц.

В б/у НП ЗАО «Электромаш» суммы курсовых разниц первоначально накапливаются на счете 83 «Доходы будущих периодов». Для целей налогообложения положительные курсовые разницы включаются в состав внериализационных доходов, а отрицательные – внериализационных расходов.

В конце отчетного периода сальдо счета 83/4 «Курсовые разницы» списывается на счет 80 «Прибыли и убытки».

При этом предприятие руководствуется Письмом Министерства Экономики ПМР №04-29/198 от 2.02.00 г.

7.4 Анализ денежных средств

Цель анализа денежных потоков– получение необходимого объема их параметров, дающих объективную, очную и своевременную характеристику направлений поступления и расходования денежных средств ,объемов, состав, структуры, объективных и субъективных ,внутренних и внешних факторов, оказывающих различное влияние на изменение денежных потоков. Источниками информации является отчет о движении денежных средств (ф. №4)

Показатели движения денежных средств

Показатель

2006

2007

Абс. отклонение

1.Остаток денежных средств на начало года

539 031

260509

-278522

2. Поступление денежных средств - всего

60 442 807

75820756

15377949

В т. ч. по видам деятельности:

 

- текущей

60 414 351

68263098

7848747

- инвестиционной

28 456

7557658

7529202

3. Расходование ден. средств:

60 620 595

75661002

15040407

- текущей

60 403 813

75586928

15183115

- инвестиционной

216 782

74074

-142708

4. Остаток ден. средств

361 243

420263

59020

Из таблицы видно, что сумма денежного потока в 2007 году увеличилась по сравнению с 2006 годом на 15377949 р. Сумма притока денежных средств по текущей деятельности в 2007 г. составил 68263098 р., что на 78948747 р. больше, чем в предыдущем году.

Сравнение данных притока и оттока денежных средств по текущей деятельности свидетельствует об имеющимся превышении оттока над притоком в 2006 г. и в 2007 г., это можно считать отрицательным фактом, т. к. именно текущая деятельность должна обеспечивать условие достаточности денежных средств для осуществления операций по инвестиционной деятельности.

Структура притока денежных средств

Показатель

2006 г

2007 г

Абс. отклонение

1. выручка от продаж и авансы

(030 +040 +050+060)

50 700 154

61664071

10963917

2. кредиты, займы и прочие заемные средства (085+090)

231 160

6616764

6385604

3. дивиденды и прочие поступления

(100+120)

9511493

11895258

2383765

4. всего поступило денежных средств (020)

60 442 807

75820756

1537949

Как видно из таблицы наибольший приток денежных средств и в 2006 и в 2007 г. был обеспечен за счет выручки от продаж и полученных авансов. Абсолютная величина прироста этих показателей в 2007 г. увеличилась на 10963917 р., ∑ поступлений в виде займов и кредитов в 2007 г. увеличилась на 6385604 р

Структура оттока денежных средств

Показатель

2006 г

2007 г

отклонения

абс

1. Оплата тов., раб, усл, авансы и подотчетные средства выдан. (140+180+170)

20 999 952

26758656

5758704

2. Оплата труда и начисления на оплату труда (160+150)

42684534

13756881

-28927653

3. Оплата осн. средств и долевого участия в строительстве (200+190)

160 120

74074

-86046

4. Фин. вложения (210)

-

-

5. Выплачен. дивид ,% кредиты, займы и проч. (260+220+250)

6 833 801

29899565

23065764

6. Расчеты с бюджетом (230)

10 057 812

5171826

-4885986

7. Всего израсходовано (130)

60 620 595

75661002

15040407

Отток денежных средств в 2007 г.г. в большей степени обусловлен хозяйственными операциями по оплате товаров, работ, услуг и выданных авансов, т. е. осуществлением основного вида деятельности организации. Отток денежных средств по этой причине возрос в 2007 г. на 15040407 р. Больше всего расходовано денежных средств на выплату дивидендов, процентов и сумм по полученным кредитам и займам.