- •Введение
- •1. Краткая характеристика развития предприятия
- •1.1. Организационная структура управления
- •2. Учет и анализ основных средств и нематериальных активов
- •2.1 Учет основных средств
- •В инвентаризационных описях не допускается оставлять незаполненные строки. В последних листах описей незаполненные строки прочеркиваются.
- •2.2 Анализ основных средств
- •2.3 Учет нма
- •2.4 Анализ нма
- •3. Учет и анализ материальных ресурсов
- •3.1 Учет материальных ресурсов Учет материалов
- •Учет мбп
- •3.2 Анализ материальных ресурсов
- •4. Учет и анализ труда и заработной платы
- •4.1 Учет труда и заработной платы
- •Правила приема, увольнения работников:
- •Ежегодные отпуска.
- •4.2 Анализ труда и заработной платы
- •5. Учет и анализ затрат на производство
- •Дт 15 Кт 16
- •Дт 16 Кт 15
- •Фактическим прямым материальным затратам;
- •Фактическим прямым затратам на оплату труда с учетом есн ;
- •Косвенным производственным затратам.
- •Сводный учет затрат
- •6. Учет и анализ готовой продукции. Учет и анализ финансовых результатов
- •6.1 Учет выпуска, отгрузки и реализации продукции
- •Учет движение готовой продукции по переконсервации (переделки)
- •Учет движение готовой продукции переданной на гарантийный и постгарантийный ремонт.
- •Отпуск готовой продукции со склада в подотчет
- •Контроль за осуществлением репатриации.
- •6.2 Учет финансовых результатов
- •Внереализационные доходы.
- •Операционные доходы:
- •Налог на доходы.
- •Резерв предстоящих расходов и платежей.
- •6.3 Анализ финансовых результатов
- •Анализ состава и динамики балансовой прибыли.
- •Анализ рентабельности предприятия
- •7. Учет и анализ денежных средств
- •7.1 Учет кассовых операций
- •Документальное оформление кассовых операций.
- •7.2 Учет операций по расчетному счету.
- •7.3 Учет операций на валютном счете.
- •Учет курсовых разниц.
- •7.4 Анализ денежных средств
- •8 Учет и анализ расчетных операций
- •8.1 Учет расчетных операций
- •8.2 Анализ расчетных операций
- •Заключение
- •Список использованной литературы
7.2 Учет операций по расчетному счету.
Для осуществления операций по расчетному счету используются следующие документы:
1.платежное поручение, в котором указывается наименование предприятия, сумма прописью и цифрами, плательщик и получатель, номер счета, назначение платежа, год, банк плательщика и получателя, подписи и печать.
2.мемориальный ордер, который должен соответствовать платежному поручению.
3.объявление на взнос наличными, выписывается в банке при внесении предприятием наличных денег.
4.чековая книжка, используется для получения наличных денег в банке со счета.
Не реже одного раза в неделю НП ЗАО «Электромаш» получают выписку банка с приложением к нему документов. В выписке отражаются операции по счету.
Синтетический учет ведется в ж-о № 2 (Приложение №26),аналитический учет в ведомости №2 (Приложение №27).
Данные по счету 51 «Расчетный счет» переносятся в Главную книгу, где по Дт- отражается поступление денег, по КТ – списание денег, сальдо отражает остаток денежных средств на счете.
Корреспонденции:
Дт51 Кт46 – поступила выручка от продажи продукции (работ, услуг)
Дт51 Кт50 – поступление денежных средств из кассы
Дт51 Кт76 – поступила кредиторская задолженность
Дт50 Кт51 – перечисление денежных средств в кассу на з/плату
Дт68,69 Кт51 –перечисление налогов в бюджет
Дт60 Кт 51 –перечисление денег поставщику
7.3 Учет операций на валютном счете.
В НП ЗАО «Электромаш» открыт валютный счет в разрезе валют: долларовый, евро, левый. Российские рубли.
По распоряжению Министерства экономики и ПРБ обязательна продажа валютной выручки в размере 11% от общей суммы на внутренний рынок для следующих поступлений:
- от продажи продукции (работ, услуг)
- от продажи долгосрочных и текущих активов
- от прочей реализации.
В бухгалтерии учет ведется на счете 52 «Валютный счет», к которому открываются субсчета:
52/1 – валютно-транзитный
52/2 – валютно-текущий
По Дт – отражается зачисление ин. валюты, Кт – расход и списание, сальдо отражает остаток ин. валюты на в/счете.
Синтетический учет ведется в ж-о №2 (Приложение №26),аналитический учетв ведомости №2 (Приложение №27) отдельно по каждой валюте.
Все итоговые данные по счету заносятся в Главную книгу.
Корреспонденции:
Дт52/1 Кт46 – зачисление ин. валюты за проданную продукцию
Дт47 Кт52/1 – продажа части выручки в ин. валюте
Дт51 Кт48 – зачисление на р/с часть проданной выручки
Дт52/2 Кт52/1 – остаток выручки зачисляется на валютно-текущий счет.
Учет курсовых разниц.
В б/у НП ЗАО «Электромаш» суммы курсовых разниц первоначально накапливаются на счете 83 «Доходы будущих периодов». Для целей налогообложения положительные курсовые разницы включаются в состав внериализационных доходов, а отрицательные – внериализационных расходов.
В конце отчетного периода сальдо счета 83/4 «Курсовые разницы» списывается на счет 80 «Прибыли и убытки».
При этом предприятие руководствуется Письмом Министерства Экономики ПМР №04-29/198 от 2.02.00 г.
7.4 Анализ денежных средств
Цель анализа денежных потоков– получение необходимого объема их параметров, дающих объективную, очную и своевременную характеристику направлений поступления и расходования денежных средств ,объемов, состав, структуры, объективных и субъективных ,внутренних и внешних факторов, оказывающих различное влияние на изменение денежных потоков. Источниками информации является отчет о движении денежных средств (ф. №4)
Показатели движения денежных средств
Показатель |
2006 |
2007 |
Абс. отклонение |
1.Остаток денежных средств на начало года |
539 031 |
260509 |
-278522 |
2. Поступление денежных средств - всего |
60 442 807 |
75820756 |
15377949 |
В т. ч. по видам деятельности: |
|
|
|
- текущей |
60 414 351 |
68263098 |
7848747 |
- инвестиционной |
28 456 |
7557658 |
7529202 |
3. Расходование ден. средств: |
60 620 595 |
75661002 |
15040407 |
- текущей |
60 403 813 |
75586928 |
15183115 |
- инвестиционной |
216 782 |
74074 |
-142708 |
4. Остаток ден. средств |
361 243 |
420263 |
59020 |
Из таблицы видно, что сумма денежного потока в 2007 году увеличилась по сравнению с 2006 годом на 15377949 р. Сумма притока денежных средств по текущей деятельности в 2007 г. составил 68263098 р., что на 78948747 р. больше, чем в предыдущем году.
Сравнение данных притока и оттока денежных средств по текущей деятельности свидетельствует об имеющимся превышении оттока над притоком в 2006 г. и в 2007 г., это можно считать отрицательным фактом, т. к. именно текущая деятельность должна обеспечивать условие достаточности денежных средств для осуществления операций по инвестиционной деятельности.
Структура притока денежных средств
Показатель |
2006 г |
2007 г |
Абс. отклонение |
1. выручка от продаж и авансы (030 +040 +050+060) |
50 700 154 |
61664071 |
10963917 |
2. кредиты, займы и прочие заемные средства (085+090) |
231 160 |
6616764 |
6385604 |
3. дивиденды и прочие поступления (100+120) |
9511493 |
11895258 |
2383765 |
4. всего поступило денежных средств (020) |
60 442 807 |
75820756 |
1537949 |
Как видно из таблицы наибольший приток денежных средств и в 2006 и в 2007 г. был обеспечен за счет выручки от продаж и полученных авансов. Абсолютная величина прироста этих показателей в 2007 г. увеличилась на 10963917 р., ∑ поступлений в виде займов и кредитов в 2007 г. увеличилась на 6385604 р
Структура оттока денежных средств
Показатель |
2006 г |
2007 г |
отклонения |
абс | |||
1. Оплата тов., раб, усл, авансы и подотчетные средства выдан. (140+180+170) |
20 999 952 |
26758656 |
5758704 |
2. Оплата труда и начисления на оплату труда (160+150) |
42684534 |
13756881 |
-28927653 |
3. Оплата осн. средств и долевого участия в строительстве (200+190) |
160 120 |
74074 |
-86046 |
4. Фин. вложения (210) |
- |
- |
|
5. Выплачен. дивид ,% кредиты, займы и проч. (260+220+250) |
6 833 801 |
29899565 |
23065764 |
6. Расчеты с бюджетом (230) |
10 057 812 |
5171826 |
-4885986 |
7. Всего израсходовано (130) |
60 620 595 |
75661002 |
15040407 |
Отток денежных средств в 2007 г.г. в большей степени обусловлен хозяйственными операциями по оплате товаров, работ, услуг и выданных авансов, т. е. осуществлением основного вида деятельности организации. Отток денежных средств по этой причине возрос в 2007 г. на 15040407 р. Больше всего расходовано денежных средств на выплату дивидендов, процентов и сумм по полученным кредитам и займам.