ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ»

КАФЕДРА ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА ЭФФЕКТИВНОСТИ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ

Учебник под редакцией проф. Войтоловского Н.В.,

проф. Калининой А.П.

ИЗДАТЕЛЬСТВО

2

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИВЕРСИТЕТА ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ

2010

ББК 65.01 К 63

Рекомендовано научно-методическим советом университета

Комплексный экономический анализ коммерческих организаций: Учебник / Под редакцией проф. Н.В. Войтоловского, проф. А.П. Калининой.– СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2010.– 264 с.

Учебник предназначен для студентов всех форм обучения по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Финансы и кредит», «Менеджмент организаций».

В учебнике в кратком и доступном виде представлены методики анализа объемов производства и продаж, влияния на выручку от продаж эффективности использования производственных ресурсов, анализа конкурентоспособности продукции, анализа затрат и себестоимости продукции, финансовых результатов, анализа финансового состояния и внешнеэкономической деятельности коммерческих организаций. Также изложены теоретические основы и прикладные вопросы экономического анализа в соответствии с новыми образовательными государственными стандартами.

Методики анализа, представленные в каждом разделе издания, проиллюстрированы конкретными примерами, отражающими хозяйственные и финансовые ситуации бизнес-процесса.

Использование учебника будет способствовать более глубокому изучению экономического анализа студентами всех специальностей. Он также может быть использован в практической деятельности экономистов, бухгалтеров, финансовых менеджеров.

Рецензенты: канд. экон. наук, проф. А.Л. Пименова канд. экон. наук, доц. И.Ф. Попадюк

ISBN 978-5-7310-2580-5

3

© Издательство СПбГУЭФ, 2010

4

ОГЛАВЛЕНИЕ

Предисловие………………………………………………………... 6

Глава 1. Анализ объемов производства и продаж………………. 7

1.1.Задачи анализа и источники информации………………………... 7

1.2.Система показателей объемов производства и продаж…………. 9

1.3.Анализ выполнения планов и динамики объемов производства и продаж…………………………………………………………..... 12

1.4.Факторы формирования выручки (нетто) от продаж……………. 15

1.5.Анализ номенклатуры (ассортимента) продукции. Анализ выполнения договоров поставок………………………………….. 18

1.6.Анализ и оценка влияния на показатели объемов производства

и продаж эффективности использования ресурсов……………… 25

1.7.Анализ качества продукции……………………………………..... 33

Контрольные вопросы……………………………………………... 38

Глава 2. Анализ в системе маркетинга…………………………… 39

2.1.Понятие, цели и задачи анализа маркетинговой деятельности..... 39

2.2.Оценка емкости рынка и доли рынка коммерческой организации………………………………………………………… 40

2.3.Формирование ценовой политики………………………………… 45

2.4.Анализ конкурентоспособности продукции и организации…..... 46

Контрольные вопросы……………………………………………... 61

Глава3. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов 62

3.1.Задачи анализа и источники информации……………………….. 62

3.2.Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами…... 63

3.3.Анализ использования рабочего времени………………………... 68

3.4. Анализ уровня и динамики производительности труда………… 75

3.5.Анализ влияния трудовых факторов на стоимость выпущенной продукции………………………………………………………….. 80 Контрольные вопросы……………………………………………... 92

Глава4.Анализэффективностииспользованияосновныхфондов...

93

4.1.Управление основными фондами: цели и содержание. Задачи анализа и источники информации………………………………... 93

4.2.Анализ структуры, состояния и динамики основных фондов….. 95

4.3.Анализ обеспеченности организации основными фондами…..... 97

4.4.Анализ обобщающих показателей эффективности использова-

ния основных фондов......................................................................... 100

4.5.Возможные управленческие решения по результатам анализа эффективности использования основных фондов……………...... 106

Контрольные вопросы…………………………………………….... 108

Глава 5. Анализ эффективности использования материальных ресурсов…………………………………………………………….. 109

5
5.1. Значение, задачи и источники анализа использования
материальных ресурсов.....................................................................	109
5.2. Система показателей использования материальных ресурсов......	110
5.3. Анализобеспеченностиорганизацииматериальнымиресурсами.......	113
5.4. Расчет и анализ обобщающих показателей использования
материальных ресурсов......................................................................	118

5.5.Факторный анализ материалоотдачи на основе мультипликативной модели……………………………………...... 122

5.6.Основные пути снижения материалоемкости продукции……..... 125

Контрольные вопросы……………………………………………… 127

Глава 6. Анализ затрат организации и себестоимости
продукции, работ, услуг………………………………………….....	128
6.1. Управление затратами организации и себестоимостью
продукции, работ, услуг.....................................................................	138

6.2.Классификация показателей себестоимости продукции, работ,

услуг…………………………………………………………………. 129

6.3.Применение метода коэффициентов для факторного анализа

затрат по экономическим элементам................................................

131

6.4.Анализ материальных затрат………………………………………. 138

6.5.Анализ затрат на оплату труда…………………………………...... 142

6.6.Факторный анализ себестоимости продукции в разрезе

калькуляционных статей затрат........................................................

146

6.7.Формирование управленческих решений на основе анализа затрат с целью повышения конкурентоспособности продукции,

работ, услуг.........................................................................................	150
Контрольные вопросы……………………………………………… 152
Глава 7. Анализ финансовых результатов деятельности
коммерческих организаций………………………………………...	153
7.1. Безубыточная деятельность как фактор обеспечения
финансовой стабильности.................................................................	153

7.2.Система показателей прибыли коммерческих организаций…...... 154

7.3.Анализ структуры и динамики прибыли до налогообложения по данным отчетности…………………………………………………. 155

7.4.Анализ формирования чистой прибыли………………………....... 157

7.5.Методика факторного анализа прибыли от продаж……………… 159 7.5.1 Применение индексного метода для экспресс-анализа прибыли

от продаж по факторам…………………………………………….. 162

7.6.Анализ и оценка влияния инфляции на прибыль от продаж……. 165

7.7.Анализ использования чистой прибыли………………………...... 167

Контрольные вопросы……………………………………………… 170

Глава 8. Анализ рентабельности и деловой активности………… 171

8.1. Система показателей рентабельности…………………………...... 171

6

8.2.Факторный анализ рентабельности активов коммерческих организаций………………………..................................................... 174

8.3.Факторный анализ рентабельности собственного капитала…..... 180

8.4.Взаимосвязь показателей экономической и финансовой

рентабельности. Эффект финансового рычага................................

182

8.5.Рентабельность продаж и пути ее повышения…………………… 185

8.6.Показатели деловой активности коммерческих организаций….... 187

8.7.Формирование управленческих решений по результатам анали-

за прибыли и рентабельности коммерческих организаций............	189
Контрольные вопросы……………………………………………… 192
Приложения к главам 1-8………………………………………...... 193
Глава 9. Анализ финансового состояния коммерческих
	197
организаций.........................................................................................

9.1.Задачи, направления, приемы и виды анализа финансового состояния……………………………………………………………. 197

9.2.Информационная база анализа……………………………………. 199

9.3. Финансовое состояние и способы оценки уровняегоустойчивости 200

9.4.Анализ финансовой независимости организации……………….. 204

9.5.Анализ платежеспособности организации и ликвидности ее

	баланса.................................................................................................	215
9.6.	Факторный анализ эффективности использования оборотных
	активов.................................................................................................	224
9.7.	Методы рейтинговой оценки устойчивости финансового
	состояния коммерческих организаций.............................................	228
	Контрольные вопросы........................................................................	236
	Глава 10. Анализ внешнеэкономической деятельности
		237
	коммерческих организаций...............................................................
10.1. Внешнеэкономическаядеятельность,ееопределениеисодержание.....		237
10.2. Анализ экспорта продукции..............................................................		239

10.2.1Основные направления и этапы анализа экспортных операций… 239

10.2.2Анализ влияния факторов на изменение экспортной выручки

по контракту........................................................................................	240
10.2.3 Анализ факторов, влияющих на финансовые результаты от
экспорта продукции............................................................................	245
10.3. Анализ импорта товаров....................................................................	248

10.3.1Основные этапы и направления анализа импортных операций… 248

10.3.2Анализ факторов, влияющих на формирование затрат по приоб-

ретению импортируемых товаров.....................................................	251
10.3.3 Анализ факторов, влияющих на финансовые результаты от про-
дажи импортируемых товаров..........................................................	256
Контрольные вопросы........................................................................	260
Библиографический список...............................................................	261

7

ПРЕДИСЛОВИЕ

Совершенствование управления деятельностью коммерческих организаций на этапе динамично развивающейся рыночной экономики в складывающейся конкурентной среде является необходимым условием их успешного функционирования.

Руководство коммерческих организаций вынуждено решать возникающие задачи формирования стратегии развития и тактических действий организации: оптимизации структуры и состава имущества; поиска дополнительных источников финансирования; повышения инвестиционной привлекательности; выявления неиспользованных резервов и др. В этой связи важнейшая роль принадлежит разработке, своевременному принятию и оперативному исполнению управленческих решений, обоснованных результатами экономического анализа.

Вучебнике в кратком и доступном виде излагаются теоретические основы экономического анализа, показана роль анализа в управлении коммерческой организацией, рассматриваются вопросы управленческого анализа затрат организации и себестоимости продукции, работ, услуг; анализа финансовых результатов, рентабельности и деловой активности; анализа финансового состояния и внешнеэкономической деятельности коммерческих организаций.

Использование методов управленческого и финансового анализа позволяет получать реальную оценку эффективности деятельности коммерческих организаций и формировать оптимальные управленческие решения.

Вучебнике изложены теоретические основы и прикладные вопросы экономического анализа в соответствии с новыми государственными стандартами. Методики анализа, представленные в каждой главе учебника, проиллюстрированы конкретными примерами, отражающими хозяйственные и финансовые ситуации бизнес-процесса.

Учебник подготовлен коллективом кафедры экономического анализа эффективности хозяйственной деятельности Санкт-Петербургского государственного университета экономики и финансов:

Проф. А.П. Калининой – предисловие; проф. А.П. Калининой, доц. В.П. Курносовой – глава 1; доц. Т.М. Леоновой, доц. А.А. Чистяковой – глава 2, п. 2.1-2.3; проф. Н.В. Войтоловским – глава 2, п. 2.4; проф. А.П. Калининой, доц. В.П. Курносовой – главы 3-4; доц. Л.В. Переверзевой – глава 5; проф. А.П. Калининой, доц. В.П. Курносовой – главы 6-7, глава 8, п. 8.1-8.6; ст. преп. М.Л. Пелюшкевич – глава 8, п. 8.7; проф. И.И. Мазуровой, проф. Г.Ф. Сысоевой – глава 9; доц. И.П. Малецкой – глава 10.