Автор: Зеленина Светлана Анатольевна, старший преподаватель кафедры финансов, кредита и налогообложения НОУ ВПО «Западно- Уральский институт экономики и права» (г. Пермь), член Центральной ревизионной комиссии Общероссийской общественной организации «РКК» (город Москва), аудитор, zeleninasa@mail.ru
с |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
т. |
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
с |
|
|
9 |
Ф |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
т. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
1 |
|
|
|
|
е |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
д |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
о |
|
|
|
|
|
|
|
|
9 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
е |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
т |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ф |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
р |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
а |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
е |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
л |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
6. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
д |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ь |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
о |
|
|
|
|
|
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
е |
|
|
|
|
|
|
|
н |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
р |
|
|
|
|
|
|
|
ы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
т |
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
а |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
0 |
|
|
|
|
|
. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
й |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
л |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
з |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
6. |
|
|
|
|
|
|
|
|
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ь |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
н |
|
|
|
|
|
|
а |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
б |
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
о |
|
||||||||||||||
|
|
|
у |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
N |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
й |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
з |
|
|
|
|
|
|
н |
||||||||||||||
|
|
|
|
х |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
г |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
а |
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
а |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
к |
|
|
|||||||||||||||
|
|
|
б |
|
|
|
|
|
|
л |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
2- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
N |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
о |
|||||||||||||
|
|
|
|
у |
|
|
|
|
|
|
т |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ф |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
н |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
х |
|
|
|
|
|
е |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
г |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
р |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
З |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
а |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
с |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
« |
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
л |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
к |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
т |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
о |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- |
|
|
|
|
|
|
|
О |
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
е |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
м |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ф |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
р |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
у |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
З |
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
с |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
« |
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
к |
|
|
|
|
|
|
ч |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
о |
|
|
|
|
|
|
|
е |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
О |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
т |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
м |
|
у |
|
|
|
|
е |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
» |
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ч |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
е |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
т |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
е |
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
» |
|
|
|
|
||
С 01.01.2013 года экономические субъекты обязаны организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни.
если бухгалтерская (финансовая) отчетность экономического субъекта подлежит обязательному аудиту
проводить внутренний контроль ведения проводить внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, за бухгалтерской (финансовой) отчетности, за исключением тех случаев, когда ее руководитель исключением тех случаев, когда ее руководитель принял обязанность ведения бухгалтерского принял обязанность ведения бухгалтерского учета на себя.
учета на себя.
СИСТЕМА КОНТРОЛЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Разделение
полномочий
Ротация |
Использование |
персонала |
и анализ |
|
учетных |
|
записей |
это деятельность экономического субъекта
(его органов управления, подразделений и сотрудников),
направленная
на достижение эффективности и результативности
финансово-хозяйственной деятельности,
эффективности управления активами и пассивами
Надежность и полнота информации
Соответствие политике, планам, процедурам, законодательству законодательству
Обеспечение сохранности активов
Экономичное и эффективное использование ресурсов
Достижение подразделениями компании поставленных целей и задач.
от сложности организационной структуры, правовой формы
|
|
|
я |
|
|||
|
|
и |
а |
||||
|
|
н |
|
||||
|
е |
|
в |
|
|||
|
|
|
т |
|
к |
||
|
ш с |
|
|
||||
о |
д |
|
|
и |
|||
н о |
|
и |
|
||||
т |
в |
ц |
|
||||
о о |
а |
|
ю |
||||
к |
з |
|
|
||||
у |
и |
|
л |
|
|||
р |
н |
о |
|
||||
а |
р |
|
|
|
|||
г |
т |
|
|
|
|
||
р н |
|
|
|
|
|
||
о |
о |
|
|
|
|
|
|
к |
|
|
|
|
|
|
|
Выбор
Выбор
формы
формы
внутреннего
внутреннего
контроля
контроля
|
|
|
в |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
и |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
м |
|
|
д |
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
о |
|
|
|
||||
|
|
а |
|
|
|
|
|
в |
|
|
||
д |
|
|
с |
|
|
|
|
|
|
и |
|
|
|
|
|
ш |
|
|
|
|
|
||||
е |
|
|
|
|
т |
|
|
|
|
|||
|
я |
|
|
|
|
|
а |
|
|
|||
|
|
т |
|
|
|
|
|
|
б |
|
||
|
|
|
е |
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
л |
|
|
|
|
|
о |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в |
|||
|
|
|
|
|
ь |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
н |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
о |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
с |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
т |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
и |
целесообразности охвата контролем различных сторон деятельности
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
есс, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
роц |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
й п |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
яет |
собо |
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
авл |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
дст |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
й |
|||
пре |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
мы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
вляе |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ест |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
сущ |
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
ый |
|
и о |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
ванн |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
низо |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
а, |
|
|||||
орга |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ник |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
твен |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ми |
собс |
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
теля |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ави |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
дст |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ми |
|
|||
пре |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
руги |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
е д |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
м, а |
такж |
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
ство |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
вод |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
, |
||||
руко |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ого |
лица |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
руем |
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ди |
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
и ау |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
кам |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
удни |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
сотр |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ость |
в |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ренн |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ную |
уве |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
точ |
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
оста |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ть д |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ечи |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
есп |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
ы об |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
для того чтоб |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ти |
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
нос |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
еж |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ия |
над |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
чки |
зрен |
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ей |
|
с то |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ении |
цел |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
тиж |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
дос |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
и и |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ост |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
тивн |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
фек |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
и, эф |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ост |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
четн |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
) от |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ской |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
тер |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
гал |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
вой |
(бух |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ансо |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
фин |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
твия |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ветс |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
й и |
соот |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ци |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ера |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
х оп |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ны |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
вен |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
йст |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
ости |
хозя |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
ивн |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ьтат |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
зул |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
м |
|||
ре |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
овы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ым |
прав |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ивн |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
рмат |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
а но |
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ого |
лиц |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ем |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
иру |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
ти |
ауд |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
нос |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
тель |
|
|
|
|
|
|
|
|
м. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
дея |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
акта |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Элементы
системы
внутреннег о контроля
|
Определен |
Повседневн |
Система |
|
Контрольна |
ие, анализ |
ое |
доступа к |
Мониторинг |
и |
осуществле |
информаци |
||
я среда |
управление |
ние |
и |
|
|
рисками |
контроля |
|
|
Функционирование |
Функционирование |
системы внутреннего |
системы внутреннего |
контроля |
контроля |
сбалансированность
ответственность |
своевременность |
основные
распределение 
принципы 
соответствие обязанностей
комплексность постоянство
способы |
|
способы |
|
функционирования |
|
функционирования |
|
системы внутреннего |
|
системы внутреннего |
|
контроля |
|
контроля |
|
Аутсорсинг |
Служба |
внутреннего |
|
(внешний |
контроля |
консультант) |
|
|
Служба |
косорсинг |
внутреннего |
аудита |
|
(собственная |
|
служба |
|
внутреннего |
|
контроля + |
Контрольно- |
внешний |
|
консультант) |
ревизионная |
|
служба |