Акцизний збір Мито

1.У січні підприємство - виробник тютюнових виробів, виробило сигарет з фільтром 80 000 000 шт., собівартість яких становила 4 000 000 грн., прибуток – 100 000 грн. Задекларована виробником максимальна роздрібна ціна за 1 пачку (20 шт.) сигарет з фільтром, які він виробляє, без податку на додану вартість та акцизного збору становить 2 грн. Визначити суму акцизного збору та ПДВ. (ставки АЗ – 11,5 грн. за 1000 шт. та 5% бази оподаткування).

Розв’язок:

База оподаткув АЗ на вітч товари: О=сума(М-П)*К, де М- мах роздрібна ціна ,П=Пдв+АЗ, К- кіл-ть товару у фіз од за кожн видом підакц товару.

1.База оподаткув АЗ = 2грн* 80 000 000 шт/20шт=8000 тис грн

2. АЗ за % ставкою= 8000 тис грн*0,05=400 тис грн

3. АЗ за тв ставкою=80 000 000шт/1000шт*11,5грн=920 тис грн

4.Сума АЗ=400 тис грн+920 тис грн=1320тис грн

5.ПДВ=(собть+приб+АЗ)*0,2=(4000тис+100тис+1320тис)*0,2=5420тис*0,2=1084тис грн.

2.У січні підприємство ввозить на митну територію України сигарети з фільтром у кількості 5 000 000 шт., контрактна ціна яких становить 100 000 доларів США . Задекларована виробником максимальна роздрібна ціна за 1 пачку (20 шт.) сигарет з фільтром, які він імпортує, без податку на додану вартість та акцизного збору становить: а) 5 грн.; б) 2 грн. Визначити суму мита, АЗ та ПДВ, які підлягають сплаті до бюджету ( ставка мита -3 євро за 1 тис. шт.).

Розв’язок 2а:

1.Митна вартість товару=100 000*5,3=530тис грн

2.Мито= 3 єрво*6,5грн*5000тис шт/1тис шт=97500грн

3.Мах роздрібна ціна= 5000тис шт/20 шт*5грн=1250тис грн

Базою оподаткув для імп-х тов-в для АЗ є вар-ть за мах роздрібн цінами , але не < суми митн вар-ті та ввізного мита без ПДВ і АЗ

Мито + митна вар-ть = 97500+530тис=627500грн

1250тис грн >627,5тис грн

4.АЗ за % ставк=1250тис грн*0,05=62500 грн

5.АЗ=11,5 грн за 1 тис шт

АЗ за тверд ставк=5 000тис шт/1тис шт*11,5=57500

6.ПДВ=(митна вар-ть+мито+АЗ)*0,2=(530 000+97500+57500+ 62500)*0,2=747 500*0,2=149 500грн

3.Собівартість 1 пляшки горілки (0,5 л, 40%) для підприєм-ства-виробника становить 1 грн., розрахунковий прибуток на 1 пл - 0,5 грн. Визначити ціну реалізації 1 пл горілки, суму АЗ і ПДВ ( ставка АЗ – 16 грн. за 1 л 100% спирту).

Розв’язок :

АЗ на 1-цю=16*0,5*0,4=3,2грн

ПДВ на 1 пл=(прибуток+соб-ть+АЗ)*0,2=(0,5+1+3,2)*0,2= =4,7*0,2=0,94грн

Ціна реалізації на 1-цю=прибуток+соб-ть+АЗ+ПДВ=4,7+0,94 =5,64грн

4.Підприємство ввозить на митну територію України 1000 пл горілки (0,5 л, 40%), контрактна вартість якої становить 2000 дол. Визначити суму мита, АЗ і ПДВ, які підлягають сплаті до бюджету (ставка мита - 7,5 євро за 1 л 100% спирту).

Розв’язок :

1.Митна вар-ть у грн=2тис дол*5,3=10600грн

2.Мито=7,5євро*0,5*0,4*6,5грн*1тис пляшок=9750грн

3.АЗ=16 грн за 1 л 100%спирту

АЗ=16*0,5*0,4*1000=3200грн

4.ПДВ=(митна+мито+АЗ)*0,2=(10600+9750+3200)*0,2= 4710грн

Прибутковий податок з громадян

1. Визначити суму податку з доходів фізичних осіб, якщо середньомісячна сума заробітної плати за місцем основної роботи становить:

а) 15 грн.; б) 80 грн.; в) 100 грн.; г) 200 грн.; д) 500 грн.; е) 2000 грн.

Соціальна пільга = 262*50%=131 — застосовується, якщо середньомісячний дохід не перевищує 630 грн (453*1.4).

Об’єктом є дохід, зменшений на суму відрахувань до соціальних фондів. Якщо дохід < 150 грн., до Пенс фонду — 1%, якщо більше—2%. Якщо дохід перевищує 2660 грн., то відрахування в соц фонди не робляться, відраховуються лише з суми 2660грн.

15 грн — дохід є меншим за соціальну пільгу, тому не оподатковується.

б) 80 грн - в) 100 грн -

г) 200 грн.; (200*0,97-131)*0,13=

д) 500 грн.; (500*0,965-131)*0,13=

е) 2000 грн. >630 грн, тому пільги нема 2000*0,965*0,13=

є) 3000. Якщо дохід перевищує 2660 грн., то відр в соц фонди не робляться, лише з суми 2660грн. (3000—2660*0,035)*0,13=

2. Визначити суму податку з доходів фіз осіб і порядок її сплати до бюджету: з/п робітника за місцем осн роботи в поточному році по місяцям відповідно становила:

за 01 - 40 грн.; 02 - 100 грн.; 03 - 80 грн.; 04 - 50 грн.; 05 - 60 грн.; 06 - 300 грн.; 07 - 500 грн.; 08 - 1000 грн.; 09 - 2000 грн.; 10 - 200 грн.; 11 - 500 грн.; 12 - 200 грн.

Соціальна пільга = 262-50%=131 — застосовується, якщо середньомісячний дохід не перевищує 630 грн.

01: 40 не 02: 100 не 03: 80 не 04: 50 не 05: 60 не

06: (300*0,97—131)*0,13=

07: (500*0,965—131)*0,13=

08: 1000*0,965*0,13=

09: 2000*0,965*0,13=

10: (200*0,97—131)*0,13=

11: (500*0,965—131)*0,13=

12: (200*0,97—131)*0,13=

за рік: 559,67

Суми перерах після закінчення місяця, за який нараховано П, але не пізніше строку одержання в установах банку ЗП за відповідний місяць. При затримці коштів—не пізніше 30 днів після закінчення місяця.

Перерахунок:

Сермісдохід:(40+100+80+50+60+300+500+1000+2000+200+500+200)=5030/12 =419,17грн.

(419,17*0,97—131)*0,13=35,83

35,83*12=429,93—за рік

????—429,93=21,35—сума, що переплачена і повертається платнику бухгалтерією.

Перерахунок проводиться до 1.02 року, наступного за звітним.

3. Визначити суму і порядок сплати податку з доходів фіз осіб: заробітна плата платника за місцем основної роботи в поточному році становила 680 грн. За сумісництвом він одержав в січні - 1600 грн., в вересні - 1400 грн. заробітної плати. Крім того, платник в листопаді одержав в США плату за надання консультаційних послуг в розмірі 10000 доларів США і надав справку щодо сплати прибуткового податку в сумі 1500 доларів США за кордоном .

680/12=56,67грн <61,5—не сплач за місцем основної роботи.

Податкова пільга надається лише за одним місцем роботи за вибором платника.

За місцем не основної роботи: (1600+1400)*0,965*0,13=376,35грн.

До 1.03 року, наступного за звітним подає декларацію ДП і робиться перерахунок.

(680*0,965+(1600+1400)*0,965+10000*5,33)*0,13=7393,93грн

Сума податку, сплач за кордоном: 1500*5,33=7995грн.

Податок не доплач, оскільки за кордоном сума П була сплачена більша.

4. Визначити суму і порядок сплати податку з доходів фізичних осіб: платник має посвідчення громадянина, що постраждав від Чорн катастрофи 1 категорії. Заробітна плата платника за місцем основної роботи в поточному році становив 880 грн. За сумісництвом він одержав в лютому - 300 грн., в вересні - 150 грн з/п. В поточному році платник перерахував до благодійного фонду 400 гр.

Пільга: 131*1,5=196,5грн.

880/12=73,33грн<92.25—не оподатков

(150*0.98+300*0.97)*0.13=56.94

5. Фіз особа – суб”єкт підприємницької діяльності сплачує податок з доходів фіз осіб на загальних підставах. Оподатковуваний дохід за минулий звітний рік становив 60 тис. грн. В поточному році сума валового доходу за 1 квартал становила 20 тис. грн, за 2 квартал – 40 тис. грн., за 3 квартал – 60 тис. грн., за 4 – 50 тис. грн. Суми документально підтверджених витрат, які відносяться до складу валових становили: в 1 кварталі – 10 тис.грн., в 2 кварталі – 20 тис. грн., в 3 кварталі – 15 тис.грн., в 4 кварталі – 20 тис. грн. Визначити суму податку з доходів фіз осіб, порядок його сплати до бюджету та строки подання декларацій.

Аванс = 60т*0,13*0,25=1950

1 кв (20т-10т)*0,13=1300<1950 не сплач

2 кв (40т-20т)=20т

(40+20-20-10)*0,13=3900<3500 (1950*2) не сплач

3 кв (60т-15т)=45

(20+40+60-10-20-15)*0,13=9750

9750-1950*3=3900 – до сплати

4 кв за рік 13650 грн

13650-1950*4=5850

5850-3900=1950 – до сплати

6. Визначити суму і порядок сплати та відшкодування податку на доходи фіз осіб: з/п платника за місцем осн роботи за рік становила 12000 грн. Сума коштів, сплачених платником податку на користь закладів освіти для компенсації вартості вищої форми навчання такого платника податку становила за рік: а) 5040 грн. б) 8000 грн.

Сума П=12000*0,965*0,13=1505,4грн. - сплатив

а) 5040/12=420<630—включ до под кредиту. Перерах по декларації, що под до 1.04.

(12000*0,965—5040)*0,13=850,2 – повынен був сплатити

поверт платнику: 1505,4—850=

б) 8000/12=666,67>630 немаэ ПК на всю суму лише на 630*12=7500

(12000*0,965—630*12)*0,13=522,6 –повинен був сплатити

поверт платнику: 1505,4—522,6=

7. З/п платника за місцем осн роботи за рік становила 14400 грн. За власний рахунок платник податку сплатив за рік страхові внески страхувальнику-резиденту за договором довгострокового страхування життя у сумі 5000 грн. Крім того, він був застрахований своїм працедавцем за основним місцем роботи за договором довгострокового страхування життя, а розмір страхових внесків, сплачений працедавцем платника становив за рік 3000 грн. Визначити суму податку на доходи платника за місцем основної роботи та після подання платником річної декларації.

14400*0,965*0,13=1806,48

5000/12=416,7>380 (630-3000/12)

14400*0,15=2160 < 3000 не включ до загального оподатковув доходу. 3000—2160=840—додатково оподатков

Перерахунок: (14400*0,965+840-380*12)*0,13=1322.88

1806,48—1322,88=483.6 повинні повернути

8. Визначити суму податкового кредиту платника за звітний рік. За звітний рік платник перерахував проценти за іпотечний кредит у сумі 6000 грн. Фактична загальна площа житла, яка купується платником податку за рахунок іпотечного кредиту становить а) 200 кв.м., б) 85 кв.м

К = МП / ФП, де К - коефіцієнт; МП - мін загальна площа житла, 100 м²; ФП - фактична загальна площа житла, яке будується (придбається) платником податку за рахунок іпотечного кредиту.

а) К=100/200=0,5<1 ПК=6000*0,5=3000грн

б) К=100/85>1 ПК=6000

9. Визначити суму податку на доходи фіз осіб та порядок його сплати до бюджету. Фіз особа у звітному році продає квартиру, загальною площею а) 70 кв.м., б) 200 кв. м. за 200 тис. грн., яка була придбана платником у 2001.

а) факт площа =70<100, тому застосов ставку 1%

Сума П=200000*0,01=2000грн

Б) Факт площа=200>100 застосов ставка 5%

Вартість 1 кв м=200000/200кв м=1000

Сума П= 100*1000*0,01+100*1000*0,05=6000

10. Визначити суму податку на доходи фіз осіб та порядок його сплати до бюджету. Фіз особа у 2009 році продає квартиру. Дохід, отриманий платником податку внаслідок відчуження квартири становить 300 тис. грн., її оціночна вартість – 400 тис. грн. Цю квартиру платник купив у 2005 році за 200 тис. грн., про що зазначено у нотаріально посвідченому договорі.

П = (Д - В) х (1-0,1 х (Р-1)), де

П - оподатковуваний прибуток; Д - дохід, отриманий платником податку внаслідок відчуження об'єкта нерухомості, але не нижче оціночної вартості; В - витрати, понесені платником; Р - кількість повних або неповних календарних років П=(400-200)(1—0,1*(5—1))=120

Сума П=120*0,13=15600грн.

ПДВ

1. Визначити строки сплати ПДВ в звітному році, якщо

а) обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів у підприємства за попередній календарний рік становить 150000 грн.

Обсяг оподатковуваних операцій = 150 тис грн.

В оподатковуваних операціях міститься 150 000/17=8823 неоподатковуваних мін. 8823>7200 неоподатковуваних мін, тому податок сплачуємо щомісячно не пізніше 20 числа місяця, що слідує за звітним.

б) обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів за попередній календарний рік становить 102000 грн.

В оподатковуваних операціях міститься 102000/17=6000 неоподатковуваних мін. 6000<7200, тому сплачуємо щоквартально (можна вибирати) не пізніше 40 днів після закінчення кварталу.