НАЛОГ - это установленный государством в лице уполномоченного органа в одностороннем порядке и в надлежащей правовой форме обязательный денежный или натуральный платеж в доход государства, производимый в определенных размерах, носящий безвозвратный, безэквивалентный и стабильный характер.

Какие существуют виды налогов?   В настоящее время существуют следующие виды налогов, сборов, плат, государственной пошлины и таможенных платежей. Налоги Корпоративный подоходный налог. (КПН) Индивидуальный подоходный налог. (ИПН) Налог на добавленную стоимость. (НДС) Акцизы. Рентный налог на экспорт. Специальные платежи и налоги недропользователей. Социальный налог. Земельный налог. Налог на транспортные средства. Налог на имущество. Налог на игорный бизнес. Фиксированный налог. Единый земельный налог Сборы Регистрационные сборы Сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан Сбор с аукционов. Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности. Сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям.   Платы Плата за пользование земельными участками. Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников. Плата за загрязнение окружающей среды. Плата за пользование животным миром. Плата за лесные пользования. Плата за использование особо охраняемых природных территорий. Плата за использование радиочастотного спектра. Плата за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи. Плата за пользование судоходными водными путями. Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы.   Государственная пошлина   Таможенные платежи Таможенная пошлина. Таможенные сборы. Плата за предварительное решение. Сборы

Фиксированный налог

 бильярдный стол - специальный стол с лузами (отверстиями в бортах) и без них, предназначенный для игры в бильярд;

 игровая дорожка - специальная дорожка, предназначенная для игры в боулинг (кегельбан);

 игровой автомат без выигрыша - специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное и иное техническое оборудование), используемое для проведения игр;

 карт - гоночный микролитражный автомобиль без кузова, дифференциала и упругой подвески колес, имеющий  двухтактный двигатель с рабочим объемом до 250 кубических сантиметров и максимальной скоростью 150 километров в час.

Кто является плательщиками фиксированного налога?

Плательщиками фиксированного налога являются индивидуальные предприниматели и юридические лица, осуществляющие деятельность по оказанию услуг с использованием:

игровых автоматов без выигрыша;

персональных компьютеров, используемых для проведения игры;

игровых дорожек (боулинг (кегельбан);

картов (картинг);

бильярдных столов (бильярд).

Что является объектом налогообложения фиксированным  налогом?

Объектом налогообложения фиксированным налогом являются:

игровой автомат без выигрыша, предназначенный для проведения игры с одним игроком;

игровой автомат без выигрыша, предназначенный для проведения игры с участием более одного игрока;

персональный компьютер, используемый для проведения игры;

игровая дорожка;

карт;

бильярдный стол.

Каковы ставки фиксированного налога?

Размеры минимальных и максимальных базовых ставок фиксированного налога на единицу налогообложения в месяц от 1-го до 25-ти МРП.

Земельный налог Кто является плательщиком земельного налога? Физические и юридические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, на праве постоянного землепользования и на праве первичного безвозмездного временного землепользования, кроме плательщиков единого земельного налога, религиозных объединений и прочих.   Что является объектом земельного налога и налоговой базой? Налогооблагаемый объект - земельный участок, за исключением земельных участков общего пользования населенных пунктов, земельных участков, занятых сетью государственных автомобильных дорог общего пользования, и земельных участков, занятых под объекты, находящиеся на консервации по решению правительства Республики Казахстан, земельные участки, приобретенные и используемые для реализации инвестиционного проекта. Налоговая база - площадь земельного участка.   Каковы ставки земельного налога? в целях налогообложения в зависимости от целевого назначения все земли распределяются по категориям. При этом обложению земельным налогом подлежат только земли сельскохозяйственного назначения, земли населенных пунктов и земли промышленности. Остальные категории земель облагаются только в случае их передачи в постоянное или первичное безвозмездное временное землепользование. На основании такого распределения устанавливаются базовые ставки земельного налога. Так, например, базовые ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения устанавливаются пропорционально баллам бонитета в расчете на 1 гектар и дифференцируются по качеству почв от 0,48 тенге до 202,65 тенге.   Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения, предоставленные физическим лицам для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки, устанавливаются в следующих размерах: при площади до 0,50 гектара включительно - 20 тенге за 0,01 гектара; на площадь, превышающую 0,50 гектара, - 100 тенге за 0,01 гектара.

Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов (за исключением придомовых земельных участков) устанавливаются в расчете на один квадратный метр площади в зависимости от расположения и названия населенного пункта, например в г.Астане ставка равна 19,3 тенге, а в Шымкент - 9,17 тенге, поселки - 0,96 тенге, села - 0,48 тенге.(см. ст. 381 НК РК).

 

Придомовым земельным участком считается часть земельного участка, относящегося к землям населенных пунктов, предназначенная для обслуживания жилого дома и не занятая жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем.

Придомовые земельные участки подлежат налогообложению по следующим базовым налоговым ставкам:

1) для городов Астаны, Алматы и городов областного значения:

при площади до 1000 квадратных метров включительно - 0,20 тенге за 1 квадратный метр;

при площади, превышающей 1000 квадратных метров, - 6,00 тенге за 1 квадратный метр.

По решению местных представительных органов ставки налога на земельные участки, превышающие 1000 квадратных метров, могут быть снижены с 6,00 до 0,20 тенге за 1 квадратный метр;

2) для остальных населенных пунктов:

при площади до 5000 квадратных метров включительно - 0,20 тенге за 1 квадратный метр;

при площади, превышающей 5000 квадратных метров, - 1,00 тенге за 1 квадратный метр.

По решению местных представительных органов ставки налогов на земельные участки, превышающие 5000 квадратных метров, могут быть снижены с 1,00 тенге до 0,20 тенге за 1 квадратный метр.

Налоговые ставки на земельные участки, занятые под:

автостоянки, автозаправочные станции – земли населенных пунктов подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов увеличенным в 10 раз

казино - земли населенных пунктов, занятые под казино, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов увеличенным в 10 раз.

Каковы ставки исчисления налога?

Исчисление налога производится самостоятельно путем применения соответствующих ставок налога к объектам налогообложения:

Игровой стол – 830 месячных расчетных показателей в месяц

Игровой автомат - 30 месячных расчетных показателей в месяц

Касса тотализатора – 125 месячных расчетных показателей в месяц

Электронная касса тотализатора - 125  месячных расчетных показателей

Касса букмекерской конторы – 75 месячных расчетных показателей в месяц

Электронная касса букмекерской конторы - 75 месячных расчетных показателей в месяц

алогообложение недропользователей

Какие существуют виды платежей для недропользователей?

Налогообложение деятельности по проведению операций по недропользованию устанавливает порядок исчисления и уплаты налогов и специальных платежей недропользователей.

1) специальные платежи недропользователей: 

подписной бонус;

бонус коммерческого обнаружения;

платеж по возмещению исторических затрат;

2) налог на добычу полезных ископаемых;

3) налог на сверхприбыль.

Как устанавливается налоговый режим для недропользователей и какие его модели существуют?

Налоговый режим, устанавливаемый для недропользователя, определяется в контракте на недропользование. При этом контракт должен пройти налоговую экспертизу и государственную регистрации в соответствующих государственных органах.

первая – предусматривает уплату недропользователем за исключением доли Республики Казахстан по разделу продукции налогов и других обязательных платежей

вторая – предусматривает уплату (передачу) недропользователем доли Республики Казахстан по разделу продукции, а также уплату всех видов налогов и других обязательных платежей, за исключением рентного налога на экспортируемую сырую нефть, акциза на сырую нефть, включая газовый конденсат, налога на сверхприбыль, земельного налога и налога на имущество. Вторая модель устанавливается только в контрактах о разделе продукции.