МИНОБРНАУКИ РОССИИ
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«Ижевский государственный технический университет имени М.Т. Калашникова»
Чайковский технологический институт (филиал)
кафедра «Экономических дисциплин»
Лабораторная работа № 1 по аудиту
на тему: «Организация и техника аудиторской проверки»
на примере ЗАО "Птицефабрика Чайковская"
|
Выполнил: студент группы экономика-11 Глухов Е.В. |
|
Проверила: ст. преподаватель Хомякова Е.П.
|
г.Чайковский, 2015
Карточка предприятия
|
Наименование предприятия |
Закрытое акционерное общество "Птицефабрика Чайковская" |
|
Краткое наименование |
ЗАО "Птицефабрика Чайковская" |
|
Юридический адрес |
617750, Россия, Пермский край, Чайковский район, с. Фоки |
|
Почтовый адрес |
617750, Россия, Пермский край, Чайковский район, с. Фоки |
|
Телефон/факс |
(34241)/ 2-19-29 |
|
Электронная почта |
e-mail: chaikptica@mail.ru |
|
ИНН/КПП |
5954000224/592001001 |
|
ОГРН |
1025902030890 |
|
ОКВЭД |
01.24- Разведение сельскохозяйственной птицы |
|
ОКПО |
05213108 |
|
Форма собственности( по ОКФС) |
16- Частная собственность |
|
ОКОГУ |
42100 |
|
Организационно-правовая форма(по ОКОПФ) |
12267- Закрытое акционерное общество |
|
ОКТМО |
57654428 |
|
ФСФР |
17847-Р |
|
ОКАТО |
57435828- Пермский край, города краевого подчинения Пермского края, Чайковский, Сельсоветы, подчиненные Администрации г.Чайковского , Фокинский |
|
Генеральный директор |
Бельков Петр Степанович |
|
Полномочия генерального директора |
На основании Устава |
|
Гл.бухгалтер |
Суханова Татьяна Николаевна |
1этап: ОЦЕНКА УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ
|
Наименование аудируемого лица |
ЗАО «Птицефабрика Чайковская» |
|
|
Проверяемый период |
2012 год | |
|
ФИО лица, составившего документ |
Федоров С.И. | |
|
Дата составления документа |
02.10.2014 | |
|
ФИО лица, проверявшего документ |
Хомякова Е.П. | |
|
Дата проверки документа |
|
|
Элемент учетной политики согласно нормативным актам |
Нормативный акт |
Требования нормативных актов |
Фактический элемент учетной политики в приказе (распоряжении) по учетной политике |
Отклонения |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Общие вопросы организации бухгалтерского учета | ||||
|
Рабочий план счетов |
ФЗ О б.у № 402 от 06.12.2011 План счетов и инструкция по его применению |
Данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций.
|
В ЗАО «Птицефабрика Чайковская» имеется Учетная политика, которой она руководствуется в своей деятельности. Учетная политика для целей бухгалтерского учета утверждена руководителем предприятия. Организация использует рабочий план счетов. |
Не выявлено |
|
Уровень существенности показателей, с целью отражения их в бухгалтерской отчетности |
ПБУ 22/10 |
Ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период.
|
Критерий для определения уровня существенности устанавливается в размере 5% от величины объекта учета или статьи бухгалтерской отчетности. Основание: пункт 3 ПБУ 22/2010, пункт 11 ПБУ 4/99.
|
Не выявлено |
|
Форма ведения бухгалтерского учета |
ФЗ « О бухгалтерском учете» № 402 ФЗ от 06.12.2011 И приказ МИНФИНА РФ № 64н от 21.12.1998 |
1. Совокупность способов ведения экономическим субъектом бухгалтерского учета составляет его учетную политику. 2. Экономический субъект самостоятельно формирует свою учетную политику, руководствуясь законодательствомРоссийской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами. 3. При формировании учетной политики в отношении конкретного объекта бухгалтерского учета выбирается способ ведения бухгалтерского учета из способов, допускаемых федеральными стандартами. 4. В случае, если в отношении конкретного объекта бухгалтерского учета федеральными стандартами не установлен способ ведения бухгалтерского учета, такой способ самостоятельно разрабатывается исходя из требований, установленных законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами и т.д.
|
В Обществе учет осуществляется по журнально-ордерной форме учета с элементами автоматизации. Применяются бухгалтерские программы разработанные специалистами Пермского ГНИИУМС и программистом птицефабрики.
|
Не выявлено |
|
Формы бухгалтерской отчетности |
Приказ МИНФИНА от 02.07.2010 И ФЗ №129 ст.12 |
Утвердить формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках согласно приложению N 1 к настоящему Приказу.
2. Утвердить следующие формы приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках согласно приложению N 2 к настоящему Приказу: а) форму отчета об изменениях капитала; б) форму отчета о движении денежных средств;
в) форму отчета о целевом использовании полученных средств. (в ред. Приказа Минфина России от 04.12.2012 N 154н) (см. текст в предыдущей редакции)
3. Установить, что организации самостоятельно определяют детализацию показателей по статьям отчетов, предусмотренных пунктами 1 и 2 настоящего Приказа 4. Установить, что иные приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (далее - пояснения):
а) оформляются в табличной и (или) текстовой форме. б) содержание пояснений, оформленных в табличной форме, определяется организациями самостоятельно с учетом приложения N 3 к настоящему Приказу .
(см. текст в предыдущей редакции)
.
|
Годовую бухгалтерскую отчетность предприятия составляют: Бухгалтерский баланс (форма № 1);
Предоставляется за каждый отчетный месяц , квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года. Отчетным периодом для составления внутренней бухгалтерской отчетности является календарный месяц.
|
Не выявлено |
|
Способ представления бухгалтерской отчетности |
ПРИКАЗ от 29 июля 1998 г. N 34н
Приказ МИНФИНА ФЗ №129 гл.2, ст.6 п.3 |
Организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством Российской Федерации. При этом месячная и квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной. Бухгалтерская отчетность организаций состоит из: а) бухгалтерского баланса;
б) отчета о прибылях и убытках;
в) приложений к ним, в частности отчета о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу и иных отчетов, предусмотренных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета г) пояснительной записки;
д) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
|
Представляют годовую бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации. Государственные и муниципальные унитарные предприятия представляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом.
|
Не выявлено |
|
Методы организации учетной работы |
Приказ МИНФИНА ФЗ №129 ст.6 Организация б.у. в организации |
. Первичные учетные документы принимаются к учету
, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:
а) наименование документа;
б) дату составления документа;
в) наименование организации, от имени которой составлен документ;
г) содержание хозяйственной операции;
д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
ж) личные подписи указанных лиц
|
Бухгалтерский учет ведется структурным подразделением планово-учетным отделом (ПУО), возглавляемым начальником ПУО, являющимся одновременно главным бухгалтером. |
|
|
Технология обработки информации |
129 и ст.8 гл.2 «Общ.свед.бу. трехнологии обр информации» |
Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации - в рублях.
2. Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации.
3. Бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
4. Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.
Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.
5. Все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.
6. В бухгалтерском учете организаций текущие затраты на производство продукции и капитальные вложения учитываются раздельно.
|
Бухгалтерский учет ведется с использованием регистров бухгалтерского учета, перечень и форма которых определены в типовой версии программы «1С: Предприятие», основание: ст. 10 Закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ. Компьютерная обработка учетной информации применяется на следующих участках учета : Касса, учет банковских операций, расчеты с поставщиками, расчеты с покупателями , расчеты с подотчетными лицами, расчеты по заработной плате, с полной компьютерной обработкой учет по кормам и учет по ГСМ Частичная компьютерная обработка: -учет основных средств -автоматическое формирование отчетов по точкам розничной торговли -главная книга
|
Не выявлено |
|
Правила документооборота |
Положение МФ СССР №105 от 29.07.1983 Правила документооборота |
Первичные документы фиксируют факт совершения хозяйственной операции. Они должны содержать достоверные данные и создаваться своевременно, как правило, в момент совершения операции. Первичные документы для придания им юридической силы должны иметь следующие обязательные реквизиты: а) наименование документа (формы), код формы; б) дату составления; в) содержание хозяйственной операции; г) измерители хозяйственной операции (в количественном и стоимостном выражении);
д) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки.
|
График документооборота не доработан , в связи с многоотраслевой деятельностью предприятия |
Существуют |
|
Формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности |
ФЗ №129 ст.6 п.3 |
Принятая организацией учетная политика утверждается приказом или распоряжением лица, ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учета.
При этом утверждаются:
рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;
правила документооборота и технология обработки учетной информации;
порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
|
Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документами, утвержденными законодательством. Также используются формы, разработанные предприятием. Право подписи первичных учетных документов предоставлено должностным лицам, перечисленным в приложении № 2.
Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции или непосредственно после ее окончания. Своевременное и качественное оформление первичных документов , передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете , а также достоверность обеспечивают лица , составившие и подписавшие эти документы .
|
Не выявлено |
|
Порядок проведения инвентаризации |
Ст.12 ФЗ №129 и методические указания по инвентаризации имущества от13.06.1995 |
Инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств Кроме того, инвентаризации подлежат производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки), а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам.
Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и материально ответственному лицу.
|
Инвентаризация имущества и финансовых обязательств организации проводится в соответствии с Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 Настоящий Порядок устанавливает порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов.
|
Не выявлено |
Вывод по оценке учетной политики: из таблицы видно, что все элементы учетной политики соблюдаются правилам выполнения, согласно нормативно-правовым актам. Небольшой недоработкой являются правила документооборота предприятия, это связано с многоотраслевой принадлежностью его деятельности.
ОЦЕНКА СИСТЕМЫ УЧЕТА И ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ
Заполнить документ, дать оценку СВК, сделать вывод.
|
Наименование аудируемого лица |
ЗАО "Птицефабрика Чайковская" |
|
Проверяемый период |
2012 год |
|
ФИО лица, составившего документ |
Федоров С.И. |
|
Дата составления документа |
02.10.2014 |
|
ФИО лица, проверявшего документ |
Хомякова Е.П. |
|
Дата проверки документа |
|
|
Показатели |
Критерии |
Фактическое количество баллов | ||
|
Варианты ответов |
Шкала баллов | |||
|
1 |
2 |
3 |
4 | |
|
1. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ |
|
|
| |
|
1. Уровень профессиональной компетенции главного бухгалтера предприятия |
Высокий |
8-10 |
10 | |
|
Средний |
5-8 | |||
|
Низкий |
1-3 | |||
|
2. Наличие и функционирование службы внутреннего аудита или отдела внутреннего контроля, соответствие их целей, задач, структуры масштабам деятельности организации |
Да |
5-10 |
10 | |
|
Частично |
1-5 | |||
|
Нет |
- | |||
|
3. Наличие ответственного исполнителя за подготовку налоговой отчетности |
Да |
8-10 |
10 | |
|
Нет |
- | |||
|
4. Работа с аудиторскими материалами, внесение изменений в учет согласно рекомендациям аудиторов |
Да |
8-10 |
10 | |
|
Нет |
- | |||
|
Не всегда |
3-5 | |||
|
5. Наличие и соблюдение единой методики учета в головном предприятии и его филиалах, структурных подразделениях (в т.ч. консолидированной отчетности) |
Да |
8-10 |
10 | |
|
Нет |
- | |||
|
2. ОЦЕНКА СИСТЕМЫ УЧЕТА |
|
|
| |
|
2.1. Учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского и налогового учета |
|
|
| |
|
1.Наличие учетной политики |
Да, с обобщенными данными |
5-8 |
10
| |
|
Да, с раскрытием сведений об учете и налогообложении |
8-10 | |||
|
Нет |
- | |||
|
2. Учетная политика применяется |
последовательно от одного отчетного периода к другому |
8-10 |
10 | |
|
непоследовательно |
1-5 | |||
|
3. Изменения в учетную политику |
вносятся в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету |
5-10 |
10 | |
|
с несоблюдением требований |
1-5 | |||
|
|
нормативных актов по бухгалтерскому учету |
|
| |
|
4. Учетная политика применяется |
всеми структурными подразделениями организации |
5-10 |
10 | |
|
не всеми структурными подразделениями организации |
1-5 | |||
|
|
не применяется структурными подразделениями организации |
- | ||
|
5. В учетной политике направления хозяйственной деятельности и способы их учета |
раскрыты достаточно полно |
5-10 |
10 | |
|
частично раскрыты |
3-5 | |||
|
не раскрыты |
- | |||
|
6. Наличие в учетной политике противоречивых положений |
Да |
1-5 |
8 | |
|
Нет |
5-10 | |||
|
7. Наличие в учетной политике методов учета отличных от установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету и налоговым законодательством |
Да |
1-5 |
10 | |
|
Нет |
5-10 | |||
|
2.2. Структура и характеристика финансово-бухгалтерской и налоговой служб |
|
|
| |
|
1. Наличие в структуре организации обособленной налоговой службы, отвечающей за ведение налогового учета и составления налоговой отчетности |
Да |
5-10 |
0 | |
|
Нет |
- | |||
|
2. Наличие графика документооборота |
Да |
1-5 |
2 | |
|
Нет |
- | |||
|
3. Наличие должностных инструкций на работников финансово-бухгалтерской и налоговой службы |
Да |
1-5 |
5 | |
|
Нет |
- | |||
|
2.3. Формы и методы отражения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете |
|
|
| |
|
1. Применение единого рабочего плана счетов бухгалтерского учета (в том числе всеми филиалами и структурными подразделениями) |
Да |
5-10 |
10 | |
|
Нет |
- | |||
|
Частично |
1-5 | |||
|
2. Система налогового учета организована на основании |
только регистров бухгалтерского учета |
1-5 |
10 | |
|
самостоятельно разработанных регистров налогового учета |
5-8 | |||
|
регистров бухгалтерского учета и самостоятельно разработанных регистров налогового учета по отдельным операциям
|
5-10 | |||
|
3. Финансово-хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском и налоговом учете |
только на основании первичных документов без подтверждающих первичных документов |
5-10
- |
10 | |
|
4. В организации разработаны регистры налогового учета наиболее сложных операций (на ремонт, НИОКР, по определению финансового результата при реализации основных средств, ценных бумаг, уступки прав требования и т.д.), по которым налоговым законодательством определен особый порядок учета |
Да |
5-10 |
5 | |
|
Нет |
- | |||
|
Частично |
1-5 | |||
|
5. Финансово-хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий |
Да |
5-10 |
10 | |
|
Нет |
- | |||
|
Не всегда |
1-5 | |||
|
6. В случае наличия на предприятии нескольких видов деятельности ведение раздельного учета выручки и затрат |
Да |
1-5 |
4 | |
|
Нет |
- | |||
|
7. Ведение бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета |
Да |
5-10 |
10 | |
|
Нет |
- | |||
|
8. Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации |
Да |
5-10 |
10 | |
|
Нет |
- | |||
|
9. Соответствие данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета |
Да |
5-10 |
10 | |
|
Нет |
- | |||
|
Не всегда |
1-5 | |||
|
10. Соответствие данных остатков по счетам синтетического учета, данным форм бухгалтерской отчетности |
Да |
5-10 |
10 | |
|
Нет |
- | |||
|
Не всегда |
1-5 | |||
|
11. Порядок и сроки хранения документации |
Соответствуют требованиям нормативных актов полностью |
5-10 |
10 | |
|
Соответствуют требованиям нормативных актов частично |
1-5 | |||
|
Не соответствует требованиям нормативных актов |
- | |||
|
2.4. Компьютерная обработка данных (КОД) |
|
|
| |
|
1. Способ ведения учета и подготовки отчетности |
Полностью компьютеризированный учет |
5-10 |
8 | |
|
Смешанный |
5-8 | |||
|
Ручной
|
1-5 | |||
|
2. Тип используемой компьютерной программы |
Использование лицензированной программы
|
5-10
|
10 | |
|
Программа разработана самим предприятием |
5-8 |
| ||
|
Использование нелицензированной программы |
1-5 | |||
|
3. Система компьютерной обработки данных |
охватывает отдельные участки учета, автоматизирует работу отдельных подразделений |
1-5 |
8 | |
|
охватывает весь бухгалтерский и налоговый учет |
5-8 | |||
|
охватывает всю деятельность организации (полностью интегрированная система) |
5-10 | |||
|
2.5. Составление бухгалтерской и налоговой отчетности |
|
|
| |
|
1. Наличие ответственного исполнителя за подготовку налоговой отчетности |
Да |
1-5 |
5 | |
|
Нет |
- | |||
|
2. Бухгалтерская и налоговая отчетность составляется |
С соблюдением требований законодательства |
5-10 |
10 | |
|
С нарушением требований законодательства |
1-5 | |||
|
3. Соблюдение предприятием установленного порядка подготовки и сроков сдачи отчетности |
Да |
5-10 |
10 | |
|
Нет |
- | |||
|
Не всегда |
1-5 | |||
|
3. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНЫХ ПРОЦЕДУР |
|
|
| |
|
1. Служба внутреннего аудита или отдела внутреннего контроля |
Действует |
5-10 |
10 | |
|
Отсутствует |
- | |||
|
2. Проведение проверок своих филиалов, структурных подразделений либо собственными силами (внутренний аудит, ревизионная комиссия), либо при помощи аудиторских фирм |
Да |
5-10 |
10 | |
|
Нет |
- | |||
|
Не всегда |
1-5 | |||
|
3. Ревизионная комиссия (ревизионный отдел) |
Действует |
1-5 |
3 | |
|
Отсутствует |
- | |||
|
4. Инвентаризационная комиссия
|
Утверждена руководителем и действует |
1-5 |
5 | |
|
Отсутствует |
- | |||
|
5. Комиссия по приему, вводу в эксплуатацию и списанию основных средств |
Утверждена руководителем и действует |
1-5 |
0 | |
|
Отсутствует |
- | |||
|
6. Служба по контролю за выполнением обязательств по заключенным договорам, предъявлением претензий и выполнением обязательств по предъявленным организации претензиям |
Утверждена руководителем и действует |
1-5 |
5 | |
|
Отсутствует |
- | |||
|
1 |
2 |
3 |
0 | |
|
7. Наличие приказа о проведении плановых инвентаризаций денежных средств, имущества и финансовых обязательств |
Да |
1-5 |
5 | |
|
Нет |
- | |||
|
8. Документы по проведению инвентаризации составляются с соблюдением требований нормативных актов |
Да |
1-5 |
5 | |
|
Нет |
- | |||
|
9. Проведение сверок расчетов с партнерами (ежегодное, ежеквартальное) |
Да |
5-10 |
5 | |
|
Нет |
- | |||
|
При необходимости |
1-5 | |||
|
10. Отслеживание своевременности погашения дебиторской и кредиторской задолженностей |
Да |
5-10 |
10 | |
|
Нет |
- | |||
|
Нерегулярно |
1-5 | |||
|
11. Работа с персоналом: проведение оперативных совещаний, внутрифирменной учебы |
Да |
5-10 |
10 | |
|
Нет |
- | |||
|
Иногда |
1-5 | |||
|
12. Наличие договоров с материально-ответственными лицами |
Да |
5-10 |
10 | |
|
Нет |
- | |||
|
Не полностью |
1-5 | |||
|
Итоговая оценка (фактическое количество баллов) |
|
х |
| |
|
|
Баллы |
Фактическая надежность системы внутреннего контроля в процентах |
|
Максимальное количество баллов |
400 |
88,25% |
|
Фактическое количество баллов |
353 |
|
Оценка надежности системы внутреннего контроля |
Надежность системы внутреннего контроля в процентах |
Оценка надежности системы внутреннего контроля в процентах |
|
Высокая |
от 81 до 100 процентов |
88,25 процентов |
|
Средняя |
от 41 до 80 процентов |
|
|
Низкая |
от 11 до 40 процентов |
|
|
Внутренний контроль отсутствует |
0 до 10 процентов |
|
|
Качественная оценка контрольного риска |
Проценты Контрольного риска (КР) |
Оценка риска (100% - Фактическая надежность системы внутреннего контроля в процентах) |
|
Низкий |
10-0 |
|
|
Средний |
50-11 |
11,75 процентов |
|
Высокий |
100-51 |
|
Вывод: Таким образом, система внутреннего контроля данного предприятия организованна эффективно. Фактическая надежность СВК составляет 88,25%,что является высоким показателем работоспособности внутреннего контроля.
Качественная оценка контрольного риска достаточно низкая, следовательно риск необнаружения ошибки снижается.
ОЦЕНКА НЕОТЪЕМЛЕМОГО РИСКА
Рассчитать и дать оценку аудиторского риска, сделать вывод по полученным результатам.
Заполнить таблицу
|
Наименование аудируемого лица |
ЗАО "Птицефабрика Чайковская" |
|
Проверяемый период |
2012 год |
|
ФИО лица, составившего документ |
Федоров С.И. |
|
Дата составления документа |
02.10.2014 |
|
ФИО лица, проверявшего документ |
Хомякова Е.П. |
|
Дата проверки документа |
|
|
Показатели |
Критерии |
Фактическое количество баллов | ||
|
Варианты ответов |
Шкала баллов | |||
|
1 |
2 |
3 |
4 | |
|
I. Особенности деятельности, осуществляемой аудируемым лицом |
|
|
| |
|
1. Операционная деятельность: |
|
|
| |
|
- оказание услуг (без использования объектов, обслуживающих производств и хозяйств) |
Да |
1-3 |
3 | |
|
Нет |
- | |||
|
- оказание услуг (с использованием объектов, обслуживающих производств и хозяйств) |
Да |
3-5 |
5 | |
|
Нет |
- | |||
|
- выполнение работ (оказание услуг) (без использования объектов вспомогательных производств (кроме строительно-монтажных работ)) |
Да |
3-5 |
5 | |
|
Нет |
- | |||
|
- выполнение работ (оказание услуг) (с использованием объектов вспомогательных производств (кроме строительно-монтажных работ)) |
Да |
5-8 |
5 | |
|
Нет |
- | |||
|
- выполнение строительно-монтажных работ в т. ч. для собственных нужд (без использования объектов вспомогательных производств) |
Да |
5-8 |
8 | |
|
Нет |
- | |||
|
- выполнение строительно-монтажных работ в т. ч. для собственных нужд (с использованием объектов вспомогательных производств) |
Да |
8-10 |
10 | |
|
Нет |
- | |||
|
- выпуск продукции (без использования подсобных производств и хозяйств) |
Да |
5-8 |
0 | |
|
Нет |
- | |||
|
- выпуск продукции (с использованием подсобных производств и хозяйств) |
Да |
8-10 |
8 | |
|
Нет |
- | |||
|
- производство сельскохозяйственной продукции |
Да |
8-10 |
10 | |
|
Нет |
- | |||
|
- реализация покупных товаров (оптовая торговля) |
Да |
3-5 |
5 | |
|
Нет |
- | |||
|
- реализация покупных товаров (розничная торговля) |
Да |
5-8 |
8 | |
|
Нет |
- | |||
|
- оказание услуг лизинга |
Да |
3-5 |
5 | |
|
Нет |
- | |||
|
- выполнение НИР |
Да |
8-10 |
8 | |
|
Нет |
- | |||
|
2. Инвестиционная деятельность: |
|
|
| |
|
- приобретение (реализация) объектов недвижимости |
Да |
5-8 |
6 | |
|
Нет |
- | |||
|
- осуществление строительных, монтажных, пусконаладочных работ |
Да |
8-10 |
10 | |
|
Нет |
- | |||
|
- осуществление НИОКР |
Да |
3-5 |
5 | |
|
Нет |
- | |||
|
- осуществление финансовых вложений |
Да |
1-3 |
2 | |
|
Нет |
- | |||
|
- реализация ценных бумаг |
Да |
8-10 |
0 | |
|
Нет |
- | |||
|
- осуществление операций по уступке прав требований |
Да |
8-10 |
0 | |
|
Нет |
- | |||
|
3. Финансовая деятельность: |
|
|
| |
|
- выпуск акций, облигаций, векселей |
Да |
8-10 |
0 | |
|
Нет |
- | |||
|
- получение (погашение) кредитов и займов |
Да |
3-5 |
5 | |
|
Нет |
- | |||
|
4. Осуществление внешнеэкономической деятельности |
Да |
8-10 |
10 | |
|
Нет |
- | |||
|
5. Наличие отраслевых методических рекомендаций, имеющих свою специфику и отличия от общепринятых нормативных документов |
Да |
5-8 |
5 | |
|
Нет |
- | |||
|
6. Продажа имущества |
Да |
3-5 |
5 | |
|
Нет |
- | |||
|
7. Наличие налоговых льгот |
Да |
3-5 |
0 | |
|
Нет |
- | |||
|
8. Осуществление мероприятий за счет средств, имеющих целевой характер (бюджетное финансирование, прочие источники) |
Да |
5-8 |
0 | |
|
Нет |
- | |||
|
9. Доля расчетов денежными средствами в общем объеме расчетов |
менее 50% |
8-10 |
5 | |
|
более 50% |
1-5 | |||
|
10. Наличие незавершенного производства и специфика его оценки |
оценка и инвентаризация НЗП сложны и специфичны |
8-10 |
10 | |
|
НЗП легко поддается оценке и инвентаризации |
1-5 | |||
|
у организации отсутствует НЗП |
- | |||
|
11. Наличие аффилированных лиц |
Да |
5-8 |
8 | |
|
Нет |
- | |||
|
II. Структура организации |
|
|
| |
|
1. Соответствие организационной структуры размеру и степени сложности бизнеса клиента |
недостаточное |
1-5 |
4 | |
|
относительное |
1-4 | |||
|
высокое |
- | |||
|
2. Наличие обособленных подразделений и филиалов, имеющих отдельный баланс |
отсутствуют |
- |
0 | |
|
имеются обособленные подразделения и филиалы |
8-10 | |||
|
головная организация осуществляет функции расчетного центра (расчеты между филиалами отражаются в бухучете головной организации) |
5-8 | |||
|
3. Наличие территориально удаленных подразделений, выполняющих отдельные учетные функции либо оформляющих первичные документы |
Да |
5-8 - |
8 | |
|
Нет | ||||
|
4. Географическое положение обособленных подразделений |
на территории одного субъекта РФ и муниципального образования как головная организация |
1-2 |
2 | |
|
|
на территории одного субъекта РФ, но иного муниципального образования, чем головная организация |
2-5 |
| |
|
на территории иного субъекта РФ, чем головная организация |
5-8 |
| ||
|
за пределами РФ |
8-10 |
| ||
|
III. Информационная обеспеченность организации |
|
|
| |
|
1. Наличие специальной периодической литературы в организации |
Да |
- |
5 | |
|
Нет |
1-5 | |||
|
2. Наличие регулярно обновляемых справочно-информационных электронных баз |
Да |
- |
10 | |
|
Нет |
8-10 | |||
|
IV. Опыт и квалификация работников ответственных за ведение бухгалтерского и налогового учета и составление отчетности |
|
|
| |
|
1. Главный бухгалтер имеет высшее или среднее специальное образование |
Да |
1-5 |
5 | |
|
Нет |
5-10 | |||
|
Стаж работы в данной должности |
менее 2 лет |
8-10 |
3 | |
|
от 2 до 10 лет |
3-5 | |||
|
свыше 10 лет |
1-3 | |||
|
Стаж работы в проверяемой организации |
менее 1 года |
5-10 |
3 | |
|
от 1 года до 5 лет |
3-5 | |||
|
свыше 5 лет |
1-3 | |||
|
2. Средний возраст работников бухгалтерии и налоговой службы |
от 20 до 30 лет |
5-10 |
5 | |
|
свыше 30 |
1-5 | |||
|
3. Доля работников бухгалтерии и налоговой службы, имеющих высшее или среднее экономическое образование |
менее 30% |
8-10 |
5 | |
|
от 30 до 65% |
5-8 | |||
|
более 65% |
1-5 | |||
|
4. Доля работников бухгалтерии и налоговой службы, обучавшихся за последний год на курсах повышения квалификации, посещающих семинары, получающих дополнительное образование |
менее 20% |
8-10 |
8 | |
|
от 20 до 40% |
5-8 | |||
|
свыше 40% |
1-5 | |||
|
5. Текучесть кадров бухгалтерии и налоговой службы |
высокая (свыше 40%) |
8-10 |
5 | |
|
средняя (от 10 до 40%) |
5-8 | |||
|
низкая (менее 10%) |
1-5 | |||
|
V. Наличие обстоятельств, влияющих на возможность искажения показателей финансовой и налоговой отчетности |
|
|
| |
|
1. Угроза непрерывности деятельности |
Да |
5-10 |
0 | |
|
Нет |
- | |||
|
2. Реорганизация
|
Да |
5-10 |
0 | |
|
Нет |
- | |||
|
3. Наличие внешнего давления на руководителей и персонал (со стороны собственников, проверяющих органов, вышестоящих организаций) |
Да |
5-10 |
3 | |
|
Нет |
- | |||
|
VI. Роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовки отчетности |
|
|
| |
|
1. Применяемая система компьютерной обработки данных |
универсальная |
5-8 |
5 | |
|
адаптированная к условиям данной организации |
1-5 | |||
|
|
разработанная специально для данной организации |
1-5 |
| |
|
не применяется |
8-10 | |||
|
Итоговая оценка (фактическое количество баллов) |
Х |
Х |
| |
|
|
Баллы |
Фактическая оценка неотъемлемого риска в процентах |
|
Максимальное количество баллов |
370 |
58,65 % |
|
Фактическое количество баллов |
217 |
|
Качественная оценка неотъемлемого риска |
Проценты неотъемлемого риска |
Фактическая оценка неотъемлемого риска в процентах |
|
Низкий |
до 30 процентов |
|
|
Средний |
от 31 до 60 процентов |
41,35% |
|
Высокий |
от 61 до 100 процентов |
|
Вывод: неотъемлемый риск достаточно высокий-58,65%,
но есть сложившийся вектор практической оценки. Это – консервативный вектор. Даже при благоприятных условиях уровень этого риска значительно выше 50%.
1 Общие сведения о клиенте
На основании ФЗ РФ «Об аудиторской деятельности» № 307 от 30.12.2008 данное предприятие не подлежит обязательному аудиту. Можно провести инициативный аудит.
В 1978 году на базе совхоза «Звезда» было создано специализированное предприятие - сельскохозяйственное предприятие птицесовхоз «Чайковский», который при акционировании 24.12.1994 года решением собрания учредителей был реорганизован в ЗАО «Птицефабрика Чайковская» на основании законодательства РФ. Основным учредительным документом акционерного общества является Устав, последняя редакция Устава утверждена решением Общего собрания акционеров от 20 марта 2009г.
Полное наименование: Закрытое акционерное общество «Птицефабрика Чайковская», краткое наименование: ЗАО «ПФ Чайковская».
Местонахождение: 617750, Пермский край, Чайковский муниципальный район, село Фоки.
Государственная регистрация: Свидетельство о государственной регистрации предприятия от 29.12.1994 г. № 769, серия АОЗТ, выдано Администрацией г. Чайковского, регистрационный номер 9.50. Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года, серии 59, № 001316123, выдано инспекцией МНС РФ по г. Чайковскому Пермской области, дата внесения записи 16.09.2002 г.
Предприятие поставлено на учет в Инспекции ФНС в качестве налогоплательщика.
Учредители данного общества являются все владельцы имущественных паев (трудовой коллектив) бывшего государственного предприятия птицесовхоз Чайковский.
Источниками образования собственных денежных средств на Птицефабрике, как и на других предприятиях аналогичной формы собственности, являются личные средства участников, банковские кредиты, которые обеспечиваются денежными средствами или имуществом заемщика.
Уставный капитал составляет 916 802 руб. и разделен на 916 802 штуки обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 1 руб. Порядок выпуска и обращения акций устанавливается собранием акционеров.
Выплата дивидендов проводится раз в год, исходя из финансовых возможностей общества.
Согласно Уставу органами управления Обществом являются:
Высший орган управления - Общее собрание акционеров;
Коллегиальный исполнительный орган - Наблюдательный совет Общества, осуществляющий общее руководство деятельностью общества;
Единоличный исполнительный орган - Директор Общества, осуществляющий руководство текущей деятельностью Общества.
2 Структура управления
На предприятии ЗАО «Птицефабрика Чайковская» принята линейно-функциональная структура управления (Приложение 1). При руководителе созданы управленческие подразделения из специалистов, выполняющих определенные функции и не несущих прямой ответственности за принятие решений и результаты производства. Такая структура позволяет наиболее квалифицированно решать проблемы управления. Линейно-функциональная структура управления обеспечивает развитие специализации управленческой деятельности, сохраняя в то же время авторитет линейных руководителей, отвечающих за результаты производства. Данная структура управления получила широкое распространение в нашей стране, благодаря своим преимуществам перед другими структурами.
При разработке конкретных вопросов и подготовке соответствующих решений, программ, планов руководителю помогают подчиненные ему функциональные структуры.
Она определяет собой состав подразделений, их соподчиненность и взаимосвязи, форму разделения управленческих решений по уровням.