- •ТЕМА 2: Податковий облік та податкова звітність з податку на додану вартість.
- •Питання до
- •1. Основні засади організації податкового обліку податку на додану вартість у платника податку
- •Особи, що ведут
- •Особи, що не ведуть
- •Обов’язок ведення податкового обліку податкових зобов’язань та податкового кредиту та право виписки податкової
- •2. Методи визначення податкових зобов’язань та
- •Податкові
- •Податковий
- •Види операцій
- •Експорт
- •Перелік методів визначення податкових зобов’язань з ПДВ
- •Перелік методів визначення
- •Перелік методів визначення податкових зобов’язань з ПДВ
- •Податковий кредит – це
- •Податковий кредит складається із сум
- •Датою виникнення права платника
- •Перелік методів визначення податкового кредиту з ПДВ
- •Перелік методів визначення податкового кредиту з ПДВ
- •Перелік методів визначення податкового кредиту з ПДВ
- •3. Порядок первинного обліку податкових зобов’язань з ПДВ в податковій накладні
- •Податкова накладна є податковим документом і одночасно
- •Закон України від 7 липня 2011 року №3609-VІ "Про внесення змін у Податковий
- •Єдиному реєстрі податкових накладних, в яких сума ПДВ в одній ПН становить:
- •Податкова накладна
- •Перелік обов’язкових ревизитів податкової
- •Податкова накладна виписується за щоденними підсумками операцій (якщо податкова накладна не
- •ДЯКУЮ ЗА УВАГУ!!!!!!!!
ТЕМА 2: Податковий облік та податкова звітність з податку на додану вартість.
Хомутенко В.П., професор кафедри фінансів ОНЕУ
Питання до
розгляду:
1. Основні засади організації податкового обліку податку на додану вартість
2. Методи визначення податкових зобов’язань та податкового кредиту в податковому обліку податку на додану вартість
3. Порядок первинного обліку податкових зобов’язань з ПДВ в податковій накладні
4.Порядок складання Розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної за формою згідно з додатком 2 до податкової накладної.
1. Основні засади організації податкового обліку податку на додану вартість у платника податку
Правом ведення податкового обліку з податку на додану вартість та виписки податкових накладних мають особи перелік яких наведено у статті 183 ПК
Особи, що ведут
податковий облік ПДВ
1)особа, яка зареєстрована як платник податку в податковому органі та якій присвоєно індивідуальний податковий номер платника податку на додану вартість.
2)філії та інші структурні підрозділи платника податку, які самостійно здійснюють постачання товарів/послуг та проводять розрахунки з постачальниками/споживачами,
3)особи, які ведуть облік результатів спільної діяльності, у
відповідності від умов договору про спільну діяльність та відповідальні за утримання і внесення податку до бюджету.
4) особа-управитель майна, яка веде окремий облік з податку на додану вартість таких господарських операцій та відповідальна за утримання і внесення податку до бюджету.
5) у разі надання нерезидентом послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, податкова накладна виписується зареєстрованим на території України платником податку-покупцем (отримувачем).
Особи, що не ведуть
податковий облік ПДВ
це особи, що сплачують податок на додану вартість відповідно до
законодавстване не зареєстровані як платники податку, але ввозять товари на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню згідно із законодавством, такі особи сплачують податок під час митного оформлення
товарів без реєстрації як платники
такого податку.
Обов’язок ведення податкового обліку податкових зобов’язань та податкового кредиту та право виписки податкової накладної
виникає з дати офіційної реєстрації як платника податку, тобто з дати виписки Свідоцтва платника ПДВ.
2. Методи визначення податкових зобов’язань та
податкового кредиту в податковому обліку податку на додану вартість
ПДВ= ПЗ- ПК
ПЗ- податкові зобов´язання ПК-податковий кредит ПДВ-податок на додану вартість
Податкові
зобов’язання з ПДВ
це у відповідності до п.14.1.179
ст.14 розділу 1 ПКУ загальна сума податку на додану вартість,
одержана (нарахована) платником
податку в звітному (податковому) періоді
Податковий
кредит- це
сума на яку платник податку на
додану вартість має право зменшити податкові зобов’язання
звітного (податкового) періоду.
Види операцій
Поставка товарів/услуг/
робіт
Перелік методів визначення податкових зобов’язань з ПДВ
Метода |
Норма ПКУ |
визначення |
|
податкових |
|
зобов′язань |
|
Гібридним |
П.187.1 ст.187 |
методом тобто |
|
дата першої |
|
події: |
|
предоплата або |
|
поставка |
|