Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Скачиваний:
79
Добавлен:
28.02.2016
Размер:
231.94 Кб
Скачать

ТЕМА 2: Податковий облік та податкова звітність з податку на додану вартість.

Хомутенко В.П., професор кафедри фінансів ОНЕУ

Питання до

розгляду:

1. Основні засади організації податкового обліку податку на додану вартість

2. Методи визначення податкових зобов’язань та податкового кредиту в податковому обліку податку на додану вартість

3. Порядок первинного обліку податкових зобов’язань з ПДВ в податковій накладні

4.Порядок складання Розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної за формою згідно з додатком 2 до податкової накладної.

1. Основні засади організації податкового обліку податку на додану вартість у платника податку

Правом ведення податкового обліку з податку на додану вартість та виписки податкових накладних мають особи перелік яких наведено у статті 183 ПК

Особи, що ведут

податковий облік ПДВ

1)особа, яка зареєстрована як платник податку в податковому органі та якій присвоєно індивідуальний податковий номер платника податку на додану вартість.

2)філії та інші структурні підрозділи платника податку, які самостійно здійснюють постачання товарів/послуг та проводять розрахунки з постачальниками/споживачами,

3)особи, які ведуть облік результатів спільної діяльності, у

відповідності від умов договору про спільну діяльність та відповідальні за утримання і внесення податку до бюджету.

4) особа-управитель майна, яка веде окремий облік з податку на додану вартість таких господарських операцій та відповідальна за утримання і внесення податку до бюджету.

5) у разі надання нерезидентом послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, податкова накладна виписується зареєстрованим на території України платником податку-покупцем (отримувачем).

Особи, що не ведуть

податковий облік ПДВ

це особи, що сплачують податок на додану вартість відповідно до

законодавстване не зареєстровані як платники податку, але ввозять товари на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню згідно із законодавством, такі особи сплачують податок під час митного оформлення

товарів без реєстрації як платники

такого податку.

Обов’язок ведення податкового обліку податкових зобов’язань та податкового кредиту та право виписки податкової накладної

виникає з дати офіційної реєстрації як платника податку, тобто з дати виписки Свідоцтва платника ПДВ.

2. Методи визначення податкових зобов’язань та

податкового кредиту в податковому обліку податку на додану вартість

ПДВ= ПЗ- ПК

ПЗ- податкові зобов´язання ПК-податковий кредит ПДВ-податок на додану вартість

Податкові

зобов’язання з ПДВ

це у відповідності до п.14.1.179

ст.14 розділу 1 ПКУ загальна сума податку на додану вартість,

одержана (нарахована) платником

податку в звітному (податковому) періоді

Податковий

кредит- це

сума на яку платник податку на

додану вартість має право зменшити податкові зобов’язання

звітного (податкового) періоду.

Види операцій

Поставка товарів/услуг/

робіт

Перелік методів визначення податкових зобов’язань з ПДВ

Метода

Норма ПКУ

визначення

 

податкових

 

зобов′язань

 

Гібридним

П.187.1 ст.187

методом тобто

 

дата першої

 

події:

 

предоплата або

 

поставка

 

Соседние файлы в папке тема 2