НИЖЕГОРОДСКИЙ ИНСТИТУТ МЕНЕДЖМЕНТА И БИЗНЕСА

В.А. Кожин С.Б. Пряничников

Экономический анализ

Учебное пособие

Часть 1

Нижний Новгород

2005

Кожин В.А., Пряничников С.Б.

Экономический анализ: Учебное пособие. Часть 1. – Н.Новгород: НИМБ, 2005. – 75 с.

Учебное пособие содержит рабочую программу, контроль знаний, основные разделы дисциплины, глоссарий.

Рабочая программа включает пояснительную записку, тематический план и технологическую карту освоения данного учебного курса, содержание программы, список основной и дополнительной литературы.

Контроль знаний содержит контрольные вопросы по темам, описание организации и контроль самостоятельной работы студентов, рекомендации по подготовке к экзамену, перечень основных вопросов, выносимых на экзамен, тематику курсовых работ и методические рекомендации по их подготовке, написанию и оформлению.

Основное содержание дисциплины включает разделы: «Теория экономического анализа», «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности», «Анализ финансовой отчетности».

Методические рекомендации предназначены для студентов всех форм обучения экономических специальностей и слушателей программы MBA.

Утверждено на заседании кафедры экономики 03.12.04.

Рецензенты: Коробейников И.О., д-р экон. наук, профессор Дмитриев М.Н., д-р экон. наук, профессор

©Кожин В.А., Пряничников С.Б., 2005

©Нижегородский институт менеджмента и бизнеса, 2005

2

Содержание
1. РАБОЧАЯ ПРОГРАММА............................................................................................................	4
1.1. Пояснительная записка............................................................................................................	4
1.2. Тематический план...................................................................................................................	5
1.3. Содержание программы (основные дидактические единицы).............................................	6
2. КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ.................................................................................................................	9
РАЗДЕЛ 1. ТЕОРИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА............................................................	9
Тема 1. Научные основы экономического анализа...................................................................	9
1.1. Сущность, классификация и принципы экономического анализа...............................	9
1.2. Метод и методика экономического анализа................................................................	13
1.3. Сравнение, сопоставимость и группировка информации
в экономическом анализе......................................................................................................	17
Тема 2. Методика факторного анализа .................................................................................	22
2.1. Сущность факторного анализа и классификация факторов, исследуемых в
факторном анализе ................................................................................................................	22
2.2. Типы факторных детерминированных моделей..........................................................	26
2.3. Способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе...................	27
Тема 3. Способы изучения стохастических взаимосвязей в экономическом анализе.......	31
3.1. Сущность и формы стохастических взаимосвязей......................................................	31
3.2. Методика множественного корреляционного анализа...............................................	33
Тема 4. Методика функционально-стоимостного анализа..................................................	35
4.1. Сущность, задачи и принципы функционально-стоимостного анализа...................	35
4.2. Последовательность проведения функционально-стоимостного анализа................	36
Тема 5. Организация экономического анализа........................................................................	37
5.1. Основные принципы организации экономического анализа и характеристика
основных организационных этапов аналитической работы..............................................	37
5.2. Хозяйственные резервы: сущность, классификация и принципы их выявления....	41
РАЗДЕЛ 2. КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ..........................................................................................................................	44
Тема 6. Анализ производства и реализации продукции..........................................................	44
6.1. Анализ выполнения производственной программы по объему, ассортименту и
структуре выпускаемой продукции.....................................................................................	44
6.2. Анализ выполнения производственной программы по качеству..............................	47
6.3. Анализ ритмичности производства и реализации продукции...................................	49
Тема 7. Анализ использования трудовых ресурсов.................................................................	51
7.1. Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами
и их использование................................................................................................................	51
7.2. Анализ производительности труда и трудоемкости продукции................................	54
7.3. Анализ использования фонда заработной платы ........................................................	58
Тема 8. Анализ использования основных производственных фондов
и материальных ресурсов........................................................................................................	61
8.1. Анализ движения и технического состояния основных
производственных фондов....................................................................................................	61
8.2. Анализ эффективности использования основных производственных фондов
и мощности организации......................................................................................................	63
8.3. Анализ использования материальных ресурсов..........................................................	68
3. КОНТРОЛЬ ЗНАНИЙ................................................................................................................	73
Контрольные вопросы...................................................................................................................	73

3

1.РАБОЧАЯ ПРОГРАММА

1.1.Пояснительная записка

Формирование основ рыночной экономики требует от предприятий выпуска конкурентоспособной продукции и услуг, внедрения новых форм хозяйствования и управления, а также поиска резервов для повышения эффективности производства. При этом важная роль для решения этих задач отводится экономическому анализу деятельности субъектов хозяйствования. Изучение курса «Экономический анализ» позволит улучшить подготовку специалистов к работе в рыночных условиях и поможет овладеть современными методами экономических исследований, методикой системного комплексного экономического анализа, мастерством всестороннего анализа результатов хозяйственной деятельности организации.

Рабочая программа по курсу «Экономический анализ» содержит теоретические основы экономического анализа как системы обобщенных знаний о предмете, методе, задачах, методике и организации экономического анализа в организациях и предприятиях. Программа курса включает методику комплексного системного анализа основных экономических показателей результатов деятельности организации, характерных для рыночной экономики, а также последовательность и методику анализа основных показателей форм бухгалтерской отчетности, служащих системой данных об имущественном и финансовом положении организации, результатах ее хозяйственной деятельности и составляемых на основе данных бухгалтерского учета.

Данный курс включает 13 тем, помимо которых студентам в рамках часов самостоятельной работы могут быть предложены дополнительные темы, связанные с изучаемым курсом.

Программа курса включает в себя лекционные и практические занятия, различные формы самостоятельной работы.

Дисциплина «Экономический анализ» является одной из основных среди дисциплин экономического блока и носит функционально-прикладной характер для студентов направления «Экономика» и «Бухгалтерский учет и аудит».

Курс «Экономический анализ» в теоретическом, методологическом и методическом плане взаимодействует с такими дисциплинами, как: «Макроэкономика», «Микроэкономика», «Бухгалтерский учет», «Аудит», «Ревизия и контроль», «Финансовый анализ» и др.

Основной задачей данного курса является изучение теоретических основ и приобретение практических навыков экономического анализа деятельности предприятий и организаций.

В процессе изучения дисциплины студенты должны научиться понимать сущность экономических явлений и процессов, их взаимосвязь и взаимозависимость, уметь их систематизировать и моделировать, определять влияние факторов, оценивать достигнутые результаты, выявлять резервы повышения эффективности производства.

4

									Таблица 1.1.1
1.2. Тематический план
		Очная форма					Заочная форма
Наименование раздела, темы	Трудо-		обучения				обучения
	емкость	лекции		практ.		СРС	лекции		практ.	СРС
				занят.					занят.
Раздел 1. Теория экономического анализа	56	20		10		26	5		2	49
Тема 1. Научные основы экономического анализа	11	4		2		5	1		–	10
Тема 2. Методика факторного анализа	11	4		2		5	1		1	9
Тема 3. Способы изучения стохастических взаимосвязей в экономическом	12	4		2		6	1		1	10
анализе
Тема 4. Методика функционально-стоимостного анализа	11	4		2		5	1		–	10
Тема 5. Организация экономического анализа	11	4		2		5	1		–	10
Раздел 2. Комплексныйэкономический анализхозяйственной деятельности	76	30		10		36	5		4	67
Тема 6. Анализ производства и реализации продукции	16	6		2		8	1		1	14
Тема 7. Анализ использования трудовых ресурсов	14	6		2		6	1		1	12
Тема 8. Анализ использования основных производственных фондов и матери-	14	6		2		6	1		1	12
альных ресурсов
Тема 9. Анализ затрат и себестоимости продукции	16	6		2		8	1		1	14
Тема 10. Анализ финансового состояния организации	16	6		2		8	1		–	15
Раздел 3. Анализ финансовой отчетности	30	5		6		19	–		–	30
Тема 11. Анализ основных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности	10	2		2		6	–		–	10
Тема 12. Анализ консолидированной отчетности	10	2		2		6	–		–	10
Тема 13. Сегментарная отчетность организации	10	1		2		7	–		–	10
Итого	162	55		26		81	10		6	146
Форма контроля знаний студентов				экзамен					экзамен

5

1.3. Содержание программы (основные дидактические единицы)

Раздел 1. Теория экономического анализа

Тема 1. Научные основы экономического анализа

История становления и развития экономического анализа. Экономический анализ и теория познания. Виды экономического анализа. Роль экономического анализа в управлении производством и повышении его эффективности. Экономический анализ и экономическая теория.

Предмет и объекты экономического анализа. Содержание и задачи экономического анализа. Принципы анализа. Связь экономического анализа с другими науками.

Метод экономического анализа и его характерные черты. Системность и комплексность экономического анализа. Методика экономического анализа. Приемы, используемые в экономическом анализе.

Система экономической информации. Система показателей экономического анализа. Способ сравнения в экономическом анализе. Способы использования относительных и средних величин. Способы группировки информации в экономическом анализе. Балансовый способ в экономическом анализе. Использование графического способа и табличного отражения аналитических данных.

Тема 2. Методика факторного анализа

Понятие факторного анализа, его типы и задачи. Классификация и систематизация факторов в экономическом анализе. Детерминированное моделирование и преобразование факторных систем.

Способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе. Способ цепкой подстановки. Индексный метод. Способ абсолютных разниц. Способ относительных разниц. Способ пропорционального деления. Интегральный способ в экономическом анализе.

Тема 3. Способы изучения стохастических взаимосвязей в экономическом анализе

Понятие стохастических связей и задачи корреляционного анализа. Использование способов парной корреляции для изучения стохастических взаимосвязей. Методика множественного корреляционного анализа.

Тема 4. Методика функционально-стоимостного анализа

Сущность и задачи функционально-стоимостного анализа. Принципы организации функционально-стоимостного анализа. Последовательность проведения и основные этапы функционально-стоимостного анализа. Перспективы использования функционально-стоимостного анализа.

Тема 5. Организация экономического анализа

Основные правила организации анализа. Организационные формы и исполнители экономического анализа. Планирование аналитической работы. Подготовка и аналитическая обработка исходных данных в экономическом анализе. Документальное оформление результатов анализа.

6

Раздел 2. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

Тема 6. Анализ производства и реализации продукции

Показатели произведенной и реализованной продукции и методика их расчета. Анализ объема и ассортимента продукции. Анализ структуры продукции. Анализ качества произведенной продукции. Анализ ритмичности производства. Анализ отгрузки и реализации продукции.

Тема 7. Анализ использования трудовых ресурсов

Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами. Анализ использования трудовых ресурсов. Анализ производительности труда. Анализ трудоемкости продукции. Анализ фонда оплаты труда.

Тема 8. Анализ использования основных производственных фондов и материальных ресурсов

Анализ технического уровня развития организации. Анализ эффективности использования основных фондов. Анализ использования оборудования и производственной мощности предприятия. Резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи.

Задачи и источники информации, анализ использования материальных ресурсов. Анализ выполнения плана материально-технического снабжения и обеспеченности материальными ресурсами. Анализ использования материальных ресурсов.

Тема 9. Анализ затрат и себестоимости продукции

Показатели затрат и себестоимости продукции, методика их расчета. Анализ общей суммы затрат на производство товарной продукции. Анализ себестоимости сравнимой товарной продукции и важнейших изделий. Анализ косвенных затрат. Определение резервов снижения себестоимости продукции.

Тема 10. Анализ финансового состояния организации

Задачи анализа финансовых результатов. Анализ состава и динамики балансовой прибыли. Анализ финансовых результатов от реализации продукции, работ и услуг. Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности. Анализ рентабельности деятельности организации. Методика подсчета резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности. Анализ распределения и использования прибыли организации. Методика факторного анализа прибыли и рентабельности по системе директ-костинг.

Определение безубыточного объема продаж и зоны безубыточности организации. Обоснование структуры товарной продукции. Обоснование варианта цены на новое изделие. Обоснование решения «производить или покупать». Выбор варианта технологии производства. Выбор решения с учетом ограничений на ресурсы. Обоснование эффективности инвестиционных проектов.

7

Понятие анализа финансового состояния организации, его значение и задачи. Анализ структуры актива и пассива базиса. Оценка рыночной устойчивости организации. Оценка финансовой устойчивости организации. Оценка деловой активности организации. Оценка эффективности использования собственного и заемного капитала. Эффект финансового рычага. Анализ платежеспособности и кредитоспособности организации. Оценка запаса финансовой прочности организации.

Раздел 3. Анализ финансовой отчетности

Тема 11. Анализ основных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности

Объекты анализа. Оценка информативности финансовой отчетности с позиций основных групп ее пользователей. Взаимосвязь состава содержания отчетности с развитием организационно-правовых форм хозяйствования. Анализ соответствия бухгалтерской (финансовой) отчетности налоговым декларациям и статистическим отчетам. Влияние инфляции на данные бухгалтерской отчетности. Основные методы анализа финансовой отчетности.

Содержание формы «Бухгалтерский баланс». Анализ основных статей бухгалтерского баланса и расчетных показателей. Разработка аналитического баланса. Горизонтальный и вертикальный анализ. Составление прогнозного баланса.

Трендовый анализ реализации продукции и обоснование устойчивости тренда. Анализ и оценка структуры затрат и доходов организации. Факторный анализ прибыли от реализации продукции и прибыли отчетного периода. Факторный анализ рентабельности организации. Сводная система показателей рентабельности организации.

Содержание «Отчета об изменениях капитала». Анализ состава и движения собственного капитала. Оценка чистых активов.

Содержание «Отчета о движении денежных средств». Анализ результативности производственно-хозяйственной, финансовой и инвестиционной деятельности.

Содержание «Приложения к бухгалтерскому балансу». Анализ движения заемных средств. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ амортизируемого имущества. Анализ движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений. Анализ информации, содержащейся в пояснительной записке и аудиторском заключении.

Содержание «Отчета о целевом использовании полученных средств». Анализ структуры и динамики полученных средств. Анализ структуры и динамики использованных средств.

Тема 12. Анализ консолидированной отчетности

Особенности анализа консолидированной отчетности организаций различного типа. Специфика анализа сегментарной отчетности. Использование результатов анализа финансовой отчетности при разработке бизнес-плана организации и принятии различных управленческих решений. Порядок публикации годовой бухгалтерской отчетности.

Тема 13. Сегментарная отчетность организации

Сущность и основное назначение сегментарной отчетности. Информация по отчетным сегментам. Этапы составления сегментарной отчетности организации.

8