1Налог

1Нало́г –это обязательный безвозмездный платеж взымаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждений денежных средств принадлежащих им на правах собственности, хоз.ведения или оперативного управления с целью финансового обеспечения деятельности государства и муниципального образования.Виды налогов: 1)федеральные налоги и сборы .они обязательны к уплате на всей территории РФ.Они применяются в соответствии с НКРФиФЗ «О налогах и сборах»(НДС,НДФЛ,акцизы,гос.пошлина,вводный налог,налог на добычу полезных ископ.)2)Региональные налоги и сборы, обязательные к уплате на территории субъектов РФ(орловс.обл).Они действуют в соответствии с НК и закономи субъектов РФ(Закон Орловс.обл.»О транспортном налоге)(Транспортный налог и налог на имущество организации).3)Местные налоги и сборы действуют в соответствии с НК и НПА органов местного самоуправления.(постоновление орловс.городского совета народных депутатов г.Орла «О земельном налоге»(земельный налог и налог на имущество физических лиц.4)Специальные налоговые режимы(УСН,единый налог на вмененный доход,единый сельскохоз.налог).На этих налогах находится малый и средний бизнес. 2Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из: -НКРФ и федеральных законов о налогах и сборах(федеральные регулируемые налоги);-НКРФ и законов субъектов РФ(региональные налоги);-НКРФ и НПА, органов местного самоуправления принятых в соответствии с НК(местные налоги и сборы) 4.ПРИНЦИПЫНАЛОГООБЛОЖЕНИЯ а) по платежеспособности, исходя из дохода налогоплательщика, его финансовых возможностей; б) по получаемым выгодам, исходя из объема благ, получаемых от государства; в) на основе перераспределения получаемого дохода в пользу бедных слоев населения 7. Налогоплательщики обязаны:уплачивать законно установленные налоги;встать на учёт в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена Налоговым Кодексом;вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;представлять в налоговый орган по месту учёта в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учёте»;представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом;в течение четырёх лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учёта и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций — также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.Также налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:об открытии или закрытии счетов — в течение семи дней;обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях — в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, — в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;о реорганизации — в срок не позднее трёх дней со дня принятия такого решения. 9. Налоговые органы обязаны:1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;5) руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;6) сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации;7) принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;9) направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;10) представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.Запрашиваемая справка представляется (передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи) в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;11) осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам оформляются актом. Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в течение следующего дня после дня составления такого акта.Форма и форматы акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также порядок его передачи в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;12) по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.

3ЭЛЕМЕНТЫНАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Объет налогооблажения(реализация товаров,работ,услуг,имущества(НДС),прибыль предприятий(Налог на прибыль),имущество,организации,физ.лица(НДФЛ и налог на на имущество организации),доходы(НДФЛ)),НБ(представляет собой стоимостную,физическую или иную характеристику объекта налогооблажения(стоимость реализов товаров работ услуг,сумма прибыли,сумма доходов,стоимость имущества.физическая характеристика в транспортном налоге объектом налогооблажения является транспортные,НБ мощьность двигателя в лошадиных силах),НСт(это величина налоговых начислений на еденицу нлоговой базы чаще всего она выражается в% от НБ,выражается в руб за1лош.силу,а в тобачных изделиях она комбинированная(%и руб)), Налоговый период(определяется конкретной датой или иным периодом времени,по окончание которого исчисляется и уплачивается налог.по большинству налогов налоговый период год, если налоговый период год,то предусмотрены отчетные периоды по окончание которых уплачивю авансовые платежи (квартал,6-9месяцев)если организация создана после 1января,налоговый период начинается с момента его создания),льготы по налогам и сборам(это возможность налогоплатильщика не уплачивать налог или уплачивать в уменьшенном размере.),сроки уплаты(устанавливаются приминительно к каждому налогу до 20 числа следующего месяца,до 15числа по акцизам,или до 28 марта.за нарушение срока уплаты налога налогоплат. Уплачив. Пение в размере1/300 ставки ЦБ за каждый день просрочки.),порядок исчисления(Н=НБ*Ст н%.; Нвбюд.=НБ*Ст.н%-Сум АП(1кв,6-9месяцев);АП=1/4*НБ*Ст.н%) 8. Налоговые органы вправе:1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронном виде, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом;3) производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;6) в порядке, предусмотренном статьей 92 настоящего Кодекса, осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов Российской Федерации;7) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;8) требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;9) взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом;10) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему Российской Федерации; 10.НДС-это федеральный косвенный налог,обязательный к уплате на всей территории РФ.Платильщики:организации,ИП,лица осуществляющие перемещение товаров через границу.Объекты налогооблажения:реализация товаров,работ,услуг на территории РФ, а также передача имущественных прав;передача права собственности на товары на безвозмездной основе;выполнение строительно монтажных работ для собственных нужд;передача товаров,выполненных работ,оказанных услуг для собственных нужд,расходы на которые не принемаются к вычету при расчете налога на прибыль организации.НБ:1.при реализации товаров,работ,услуг по товарообменным операциям,реализации на безвозмездной основе,при передачи прав собственности на предмет залога,при оплате труда в натуральной форме.налоговая база определяется как стоимость указанных товаров,работ,услуг исчисленное исходя из рыночных цен с учетом акцизов для подакцизных товаров.НДС=Ц(реал)*Ст(НДС)2.при реализации имущества(ОС)НБ определяется как разница между ценой реализуемого имущества и его остаточной стоимостью.НДС(получ)=Ц(реал)-ОС(остат.стоим)*РС(реализ.стоим)3.при реализации сельхоз.продукции и продуктов ее переработки закупленных у физ.лиц (насел.не являющ.налогоплатНДС)нб определ. Как разность между стоим.реализ.товаров и стоимостью закупленных товаров.НДС(пол)=(Ст.реал-Ст.закуп)*Расчет.Ст 4.по полученным авансам в счет предстоящих поставок,товаров,работ,услуг.НБ является сумма аванса,а НДС в этом случае расчит. НДС(получ)=Сум А(аванс)*Расчет.Став.(НДС) 5.при выполнение строительно монтажных работ для собственных нужд.НБ определяется как стоим.выполненных работ исходя из всех фактических расходов налогоплат. На их выполнение НДС=Затраты(общие)*Ст(НДС) 12Поскольку счет-фактура является основным документом, дающим не только право на уплату НДС, но и право на его возмещение, поэтому следует более внимательно подойти с вопросом правильности его оформления. Документами, регулирующими применение счетов-фактур, являются: часть вторая НК РФ (ст. ст. 168 - 169) и Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (в ред. Постановления Правительства РФ от 26.05.2009 N 451). При расчете НДС процентная ставка может различаться в зависимости от вида продукции. В настоящее время действуют три ставки 18, 10 и 0 процентов. В РФ учет НДС ведется с примененим специального документа счета-фактуры. Вид бланка счета-фактуры и правила его заполнения строго регламентированы.Ставка НДС 0 процентов применяется при реализации товаров и услуг предназначенных для экспорта или транзита через территорию РФ: Товаров на экспорт за пределы таможенной территории Российской Федерации, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны.Работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров. А также работы (услуги) по организации и сопровождению перевозок, перевозке или транспортировке, организации, сопровождению, погрузке и перегрузке вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации.Работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой(транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию.Услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации. Ставка НДС 10 процентов устанавливается при реализации социально-значимых товаров и услуг: Продовольственных товаров согласно перечню ст. 164 НК РФ.Товаров для детей согласно перечню ст. 164 НК РФ.Периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характераУчебной и научной книжной продукции.Медицинских товаров отечественного и зарубежного производстваЛекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления.Изделий медицинского назначения. НДС 18 процентов Ставка НДС 18 процентов устанавливается при реализации товаров и услуг в остальных случаях. СРОКИ УПЛАТЫ НДС В БЮДЖЕТ — по общему правилу уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения, производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах. Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы НДС по месту своего нахождения. Уплата НДС лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, а также налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж, не превышающими 1 млн. рублей, вправе уплачивать НДС исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнении, в том числе для собственных нужд, работ, оказании, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

5. Функции налогов.1)Экономическая-через налоги гос-во воздействует на любые экономические и социальные процессы в обществе.Устанавливая налоги,льготы по н/о,ставки гос-во стимулирует предпринимательскую деят-ть. 2)Регулирующая-маниврируя налоговыми ставками,льготами и штрафами,вводя и отменяя налоги гос-во тем самым создаёт условия для ускоренного развития определённых отраслей и способствует решению актуальных для об-ва проблем.3)Стимулирующая-с помощью налогов и сборов гос-во стимулирует НТП,увеличение числа рабочих мест. Стимулирование НТП с помощью налогов проявляется в том,что сумма прибыли,направленная на реконструкцию и техническое перевооружение пр-ия освобождается от н/о.4)Распределительная-с помощью налогов гос-во перераспределяет часть прибыли пр-ий и доходов граждан,направляяеё на развитие производственной и социальной инфраструктуры,на инвестиции в капиталоёмкие отрасли.5)Фискальная-заключается в изъятии части доходов пр-ий и граждан для содержания госуд. аппарата,обороны страны и той части непроизводственной сферы,которая не имеет собственных источников дохода(библиотеки,архивы,музеи,театры,учебные и мед.учреждения) 6. Права налогоплательщиков Налогоплательщики имеют право:получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения;получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах Российской Федерации и органов местного самоуправления — по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах;использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных Налоговым Кодексом;на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени,представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;уведомления и требования об уплате налогов;требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговым Кодексу или иным федеральным законам;обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;требовать соблюдения налоговой тайны;требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц. 11. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.2. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении:(в ред. Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ) 1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса;(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ)2. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении:(в ред. Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса; (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ)2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. . - Федеральный закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ.3. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные в соответствии со статьей 173 настоящего Кодекса покупателями - налоговыми агентами.(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели - налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика в соответствии с настоящей главой. Налоговые агенты, осуществляющие операции, указанные в пунктах 4 и 5 статьи 161 настоящего Кодекса, не имеют права на включение в налоговые вычеты сумм налога, уплаченных по этим операциям.(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ)Положения настоящего пункта применяются при условии, что товары (работы, услуги), имущественные права были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, для целей, указанных в пункте 2 настоящей статьи, и при их приобретении он уплатил налог в соответствии с настоящей главой. (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 26.11.2008 N 224-ФЗ)4. Вычету подлежат суммы налога, предъявленные продавцами налогоплательщику - иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах Российской Федерации, при приобретении указанным налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав или уплаченные им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, для его производственных целей или для осуществления им иной деятельности.(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ)Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату налогоплательщику - иностранному лицу после уплаты налоговым агентом налога, удержанного из доходов этого налогоплательщика, и только в той части, в которой приобретенные или ввезенные товары (работы, услуги), имущественные права использованы при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), реализованных удержавшему налог налоговому агенту. Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату при условии постановки налогоплательщика - иностранного лица на учет в налоговых органах Российской Федерации.в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ)5. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг).Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.(в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ)Положения настоящего пункта распространяются на покупателей-налогоплательщиков, исполняющих обязанности налогового агента в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 161 настоящего Кодекса.(абзац введен Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ, в ред. Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ)6. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства. 1 Льготы, предоставляемые при реализации определенных видов товаров (работ, услуг).Вот перечень этих товаров, льгот, услуг:- реализация почтовых марок, маркированных открыток и маркированных конвертов;- реализация изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства;- реализация медицинских товаров по перечню, утвержденному Правительством России;- реализация монет из драгоценных металлов (кроме коллекционных);- услуги по гарантийному ремонту товаров в период гарантийного срока эксплуатации;- ремонтно-реставрационные, консервационные и восстановительные работы, выполняемые при реставрации памятников истории и культуры, а также культовых зданий и сооружений;- научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет бюджетных средств;- реализация драгоценных металлов и камней, руды, содержащей драгоценные металлы, необработанных алмазов, лома и отходов драгоценных металлов;- производство продуктов питания для учебных, медицинских и детских дошкольных учреждений;- медицинские услуги;- услуги по перевозке пассажиров городского и пригородного сообщения;- проведение работ по тушению лесных пожаров;- услуги по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание, оказываемые непосредственно в аэропортах и воздушном пространстве России;- работы и услуги по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания в период стоянки в портах, а также их лоцманская проводка;- услуги по предоставлению в аренду спортивных сооружений для проведения организациями физкультуры и спорта спортивно-зрелищных мероприятий;- реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них;- передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир;- реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, ноу-хау, а также прав на их использование;- реализация лома и отходов черных и цветных металлов;- передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), себестоимость не более 100 руб. за единицу. 2. Льготы, предоставляемые определенным категориям фирм и предпринимателей.К таким категориям относят:- услуги в сфере образования;- реализацию товаров в магазинах беспошлинной торговли;- услуги учреждений культуры и искусства в сфере культуры и искусства, реализацию входных билетов организациями физкультуры и спорта;- работы организаций кинематографии по производству кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма;- реализацию товаров (работ, услуг) общественными организациями инвалидов и организациями, собственниками которых являются общественные организации инвалидов;- реализацию товаров (работ, услуг) государственными унитарными предприятиями при противотуберкулезных, психиатрических, психоневрологических учреждениях, учреждениях социальной защиты или социальной реабилитации населения, а также "уголовными" мастерскими лечебных исправительных учреждений;- услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, детских оздоровительных лагерей на территории России, оформленные путевками или курсовками;- реализацию продукции сельскохозяйственными производителями;- архивные услуги;- ритуальные услуги;- банковские операции и обслуживание банковских карт;- услуги по страхованию;- услуги по негосударственному пенсионному обеспечению;- проведение основанных на риске игр организациями игорного бизнеса;- услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведение занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях и студиях;- реализацию предметов религиозного назначения и религиозной литературы;- услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемые государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты;- услуги аптечных организаций по изготовлению лекарственных средств, изготовлению или ремонту очковой оптики (кроме солнцезащитной), ремонту слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий;- оказание услуг коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов Российской Федерации или Федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности;- услуги, за которые уполномоченными органами взимается государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных, патентных пошлин и сборов, таможенных сборов за хранение, сборов при предоставлении фирмам и физическим лицам определенных прав;- передачу товаров для собственных нужд организациями уголовно-исполнительной системы.3. Льготы, предоставляемые при осуществлении определенных операций.В частности, к таким операциям относят:- предоставление в аренду помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации;- выдачу займов в денежной форме и оказание финансовых услуг по предоставлению таких займов;- реализацию долей в уставном капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок;- работы, выполняемые в процессе реализации целевых социально-экономических программ жилищного строительства для военнослужащих;- передачу товаров, работ, услуг безвозмездно в рамках благотворительной деятельности;- уступку (приобретение) прав (требований) кредитора по договорам займа и кредитным договорам;- проведение работ в портовой особой экономической зоне резидентами этой зоны;- выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет бюджетных средств и в целях создания новой продукции и технологий;- предоставление в пользование жилых помещений;- проведение лотерей по решению властей, включая услуги по реализации лотерейных билетов.