1.Функции налогов, их содержание

1. Фискальная — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной. Во всяком случае, наряду с чисто финансово-фискальными целями налоги могут преследовать и другие, например экономические или социальные. Иначе говоря, финансовые цели, будучи самыми существенными, не являются исключительными.

2. Распределительная (социальная) — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

3. Регулирующая — направлена на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства.

4. Контрольная — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

5. Стимулирующая — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.

2. Классификация налогов. Виды налогов и сборов в Российской Федерации

Классификация налогов — это система их группировки по определенным признакам.

• По субъекту уплаты налога:

  • юридические лица;

  • физические лица.

• По объекту налогообложения: операции на реализацию, имущество, землю, капитал, прибыль, доход, средства потребления.

• По источнику уплаты: заработная плата, выручка, прибыль, себестоимость.

• По назначению:

  • общие налоги — расходуются на цели, определенные в бюджете;

  • специальные налоги — имеют строго целевое назначение, например, ЕСН.

• По способу обложения:

  • кадастровые, представляющие собой реестр, содержащий перечень типичных объектов (земля, имущество, доход), классифицируемый по внешним признакам: размер участка, объем двигателя;

  • декларационные — официальное заявление налогоплательщика о поученных доходах за определенный период времени.

• По методу исчисления:

  • регрессионные;

  • пропорциональные;

  • твердые;

  • кратные суммы (МРОТ).

• По способу изъятия:

  • прямые налоги: налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц;

  • косвенные налоги: акцизы, НДС, налог с продаж, таможенные пошлины.

• По принадлежности к уровню власти и управления:

  • федеральные;

  • региональные;

  • местные.

Федеральные налоги и сборы:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) налог на наследование или дарение;

8) водный налог;

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

10) государственная пошлина.

Региональные налоги:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Местные налоги

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.