Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
ПРОФбухгалтер / ИНФОРМАЦИОННЫЕ СИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА.doc
Скачиваний:
99
Добавлен:
01.03.2016
Размер:
76.8 Кб
Скачать

Глава 4. Информационные системы финансового анализа

4.1. Цели, задачи и пользователи финансового анализа

Экономический анализ хозяйственной деятельности организации состоит из двух взаимосвязанных разделов: управленческий анализ и финансовый анализ.

Такое разделение экономического анализа обусловлено сложившимся на практике разделением системы бухгалтерского учета в масштабе предприятия на финансовый и управленческий учет. Это разделение достаточно условно, потому что внутренний анализ может рассматриваться как продолжение внешнего анализа, и наоборот. Оба вида анализа дополняют друг друга, имеют свои специфические особенности.

Общими целями анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности организации являются:

• объективная оценка финансового состояния предприятия, его платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности;

• выявление путей увеличения собственного капитала, чистых активов, доходности акций и улучшения использования заемных средств;

• разработка прогнозов роста (снижения) финансовых результатов и аргументированных предсказаний о степени реальности банкротства (финансовой несостоятельности) организации;

• выработка вариантов обоснованных управленческих решений как внутренними, так и внешними пользователями данной аналитической информации в целях повышения эффективности хозяйствования, укрепления долгосрочных экономических связей с партнерами.

Управленческий анализ строится на основе ряда методик:

• анализ объема производства и реализации продукции, включая анализ ассортимента, качества и структуры продукции, а также ритмичности производства и реализации продукции;

• анализ использования производственных ресурсов, в том числе основных средств, трудовых и материальных ресурсов, используя анализ отклонений;

• анализ и управление затратами, себестоимостью продукции и прибылью, используя методы маржинального дохода, точки безубыточности и др.

Финансовый анализ предполагает расчет показателей на основе информации бухгалтерской отчетности предприятия. Система оценки финансового состояния предприятия включает следующие показатели:

• платежеспособности и ликвидности;

• финансовой устойчивости;

• деловой активности;

• рентабельности;

• рыночной активности и др.

В рамках финансового анализа могут быть выделены отдельные направления, имеющие конкретные цели и задачи:

• анализ имущественного положения организации и оценка эффективности использования ее активов;

• анализ источников финансирования хозяйственной деятельности организации;

• анализ и оценка платежеспособности и финансовой устойчивости, в том числе выявление и обоснование причин банкротства;

• анализ финансовых результатов деятельности организации и оценка эффективности их использования;

• анализ и оценка кредитоспособности заемщика;

• анализ движения денежных потоков;

• другие.

Экономический анализ проводится на основе разнообразной исходной информации, собранной и полученной из разных источников.

4.2. Информационная база экономического анализа, аналитические возможности бухгалтерской (финансовой) отчетности

Источники информации для анализа можно разделить на внутренние и внешние. К внутренним источникам относятся:

• данные бухгалтерского финансового учета;

• данные бухгалтерского управленческого учета;

• данные статистического учета;

• отчетность предприятия, включая деловую переписку;

• материалы различных исследований и обследований, выполненных на предприятии;

• ревизии и аудиторские проверки;

• информация из баз данных информационных систем, эксплуатируемых на предприятиях.

Из перечисленных источников наиболее существенными являются данные бухгалтерского финансового, управленческого и статистического учета предприятий. Информация, собираемая в них, регламентируется нормативно-законодательными документами и наиболее полно отражает все хозяйственные процессы, поскольку фиксируется на основании первичных учетных документов.

К внешним источникам информации относятся:

• нормативно-законодательные документы;

• информация из специализированных информационных организаций и их информационных хранилищ, к ним относятся различные фонды — финансовые и биржевые и т.п.;

• библиотечные фонды и информационные хранилища;

• средства массовой и специализированной информации;

• глобальные информационные ресурсы, например компьютерная сеть Интернет и др.;

• данные деловой разведки и прочие возможные источники информации.

Таким образом, информация, используемая для экономического анализа, характеризуется многоплановостью, сложностью отображаемых объектов и систем, а также разнообразием связей между объектами, явлениями и процессами.

Важное место среди внутренних источников информации занимает система бухгалтерского учета организации. Формируемая в этой системе бухгалтерская отчетность характеризуется полнотой и достоверностью представленной в ней информации.

Достоинство бухгалтерской финансовой отчетности состоит в том, что в ней содержится большинство финансовых показателей, характеризующих количественную сторону финансовых процессов хозяйствующего субъекта. Это предопределяет значительные аналитические возможности бухгалтерской отчетности, которые можно эффективно использовать в управлении капиталом

организации, ее активами и обязательствами, доходами и расходами, финансовыми результатами.

Богатые аналитические возможности всех форм бухгалтерской (финансовой) отчетности (табл. 4.1), ее публичность и открытость позволяют проводить экономический анализ финансово-хозяйственных процессов деятельности коммерческих организаций со стороны внутренних и внешних пользователей бухгалтерской информации.

Основным назначением анализа бухгалтерской отчетности с позиции любого пользователя является рассмотрение и оценка информации, имеющейся в отчетности, для получения достоверных выводов о прошлом состоянии организации с целью предвидения ее жизнеспособности в будущем. В результате анализа определяются важнейшие показатели эффективности деятельности коммерческих организаций, которые свидетельствуют либо об успехе деятельности, либо об угрозе банкротства.

Таблица 4.1

Аналитические возможности бухгалтерской (финансовой) отчетности

Форма бухгалтерской (финансовой) отчетности

Аналитические процедуры

1. Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»

1.1. Анализ структуры имущества и обязательств предприятия

1.2. Анализ ликвидности баланса

1.3. Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности

1.4. Анализ потенциального банкротства

1.5. Расчет и оценка коэффициентов финансовой устойчивости

1.6. Классификация финансового состояния организации по сводным критериям оценки бухгалтерской отчетности

1.7. Общая оценка деловой активности организации, расчет и анализ финансового результата

2. Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

2.1. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности

2.2. Анализ затрат, произведенных организацией

2.3. Анализ безубыточности

2.4. Факторный анализ прибыли

2.5. Анализ показателей рентабельности

3. Форма № 3 «Отчет об изме- нениях капитала»

3.1. Анализ состава и движения собст- венного капитала

3.2. Анализ величины чистых активов

4. Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»

4.1. Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методом

4.2. Расчет и анализ коэффициентов эффективности денежных потоков

5. Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

5.1. Анализ движения заемных средств

5.2. Анализ состава, движения, обора- чиваемости и состояния дебиторской и кредиторской задолженности

5.3. Анализ объема, структуры и

Форма бухгалтерской (финансовой) отчетности

Аналитические процедуры

динамики нематериальных активов

5.4. Анализ наличия и движения основных средств, их состояния и эффективности использования

5.5. Анализ движения средств финан- сирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений

4.3. ФУНКЦИОНАЛЬНЫЕ И СТРУКТУРНЫЕ ОСОБЕННОСТИ ИНФОРМАЦИОННО-АНАЛИТИЧЕСКИХ СИСТЕМ, ОБЗОР РОССИЙСКОГО РЫНКА СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫХ ИНФОРМАЦИОННО-АНАЛИТИЧЕСКИХ СИСТЕМ

Проблема анализа исходной информации для принятия решений оказалась настолько серьезной, что появилось отдельное направление информационных технологий — информационно-аналитические системы.

Информационно-аналитическая система (ИАС) — это комплекс программно-технических средств, информационных ресурсов, методик, которые используются для автоматизации аналитических работ с целью обоснования принятия управленческих решений и других возможных применений.

Информационно-аналитические системы позволяют решить три основных задачи:

• сбор и хранение информации, необходимой для принятия решений;

• собственно анализ, в том числе оперативный и интеллектуальный;

• подготовка результатов анализа для эффективного восприятия потребителями и принятия решений.

Структура программных средств, реализующих ИАС, является модульной. Приведем характеристику основных компонентов программных средств ИАС (табл. 4.2).

Таблица 4.2

Характеристика основных компонентов программных средств ИАС

Основные компоненты программных средств ИАС

Назначение, задачи