- •Глава 5. Информационные системы аудита
- •5.1. Предпосылки создания информационных систем аудиторской деятельности
- •Наличие компьютеров при проведении аудита
- •5.2. Автоматизированная информационная система аудиторской деятельности
- •Анализ учетной политики экономического субъекта
- •Анализ состава бухгалтерских записей (проводок)
- •IV этап — планирование и разработка программы аудита. Проводится в соответствии с федеральным правилом (стандартом) «Планирование аудита».
- •V этап — выполнение аудиторских процедур. На каждом участке учета имеет свою специфику и выполняется в соответствии с комплексом федеральных правил (стандартов).
- •VI этап — формирование аудиторского заключения. Это обобщение результатов, полученных на всех предыдущих этапах.
- •5.4. Информационные технологии при выполнении услуг, сопутствующих аудиту
- •5.5. Обзор информационных систем внутреннего и внешнего аудита, представленных на российском рынке
Глава 5. Информационные системы аудита
5.1. Предпосылки создания информационных систем аудиторской деятельности
Использование персональных компьютеров и современных информационных технологий в аудиторской деятельности регулируется стандартами аудита.
В российских правилах (стандартах) эти проблемы нашли отражение в трех стандартах: «Аудит в условиях компьютерной обработки данных», «Проведение аудита с помощью компьютеров», «Оценка риска и внутренний контроль; характеристика и учет среды компьютерной и информационной систем». В принятых в настоящее время федеральных правилах (стандартах) аудиторской деятельности аналогичных стандартов нет, поэтому основные положения российских стандартов не потеряли своей актуальности. Поскольку применение компьютеров в аудите — объективно существующая реальность, в федеральных стандартах также в том или ином контексте упоминаются и компьютерные информационные системы бухгалтерского учета, и методы аудита с помощью компьютеров.
Из приведенного списка российских стандартов видно, что для российских аудиторов разработаны наиболее существенные из стандартов, имеющих отношение к компьютеризации аудита. Созданные российские правила (стандарты) ориентированы на прогрессивные компьютерные информационные системы, они учитывают специфику российского бухгалтерского учета и аудита. Эти стандарты до сих пор дополняют такие федеральные стандарты, как «Планирование», «Внутренний контроль качества аудита», «Оценка рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом», «Аудиторская выборка».
И российские, и федеральные стандарты ориентированы на более эффективное достижение цели аудита и описание особенностей реализации основных принципов и методов аудита в современных условиях.
Использование компьютеров и информационных технологий характерно как для аудируемых лиц, так и для аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
Общие положения о компонентах компьютерного аудита, основных понятиях и подходах к его организации на аудиторских фирмах и у индивидуальных аудиторов можно получить на основании первого и второго правила (стандарта) из перечисленных российских стандартов. Эти два стандарта тесно взаимосвязаны, хотя первый имеет бoльшее отношение к аудируемым лицам, а второй — непосредственно к аудиторам и аудиторским организациям.
В практических условиях могут возникнуть следующие варианты проведения компьютерного аудита (табл. 5.1).
Таблица 5.1
Наличие компьютеров при проведении аудита
№ п/п
|
Аудируемое лицо
|
Аудиторская организация (аудитор)
|
1 |
+ |
– |
2 |
– |
+ |
3 |
+ |
+ |
Наиболее благоприятен и предпочтителен 3-й вариант. В этом случае компьютеры использует и экономический субъект для автоматизации управленческих работ, и аудитор — в процессе аудита.
Однако само по себе наличие персональных компьютеров в бухгалтерии аудируемого лица еще не является достаточным компонентом системы компьютерной обработки данных. Важно, чтобы у экономического субъекта были автоматизированы работы по внутреннему контролю, бухгалтерскому учету и другим процессам управления. В первом стандарте для этого введено понятие «компьютерная обработка данных» (КОД).
Что касается аудиторской организации, то здесь компьютеры могут использоваться не только для автоматизации управленческих работ аудиторской организации, но и для проведения аудита у экономических субъектов. При этом понятие «использование компьютеров для проведения аудита» весьма общее и может включать следующие направления использования (табл. 5.2).
Таблица 5.2
Варианты использования ПК в аудиторской деятельности
Вариант
|
Виды выполняемых работ с использованием компьютера
|
I |
Выполнение расчетов, печать типовых форм аудиторских документов, опросных листов, анкет, планов, программ, отчетов и др. |
II |
Использование нормативно-правовой справочной базы в электронном виде (системы типа «Гарант», «Кодекс», «КонсультантПлюс») |
III |
Проверка отдельных участков учета: расчетов по основным средствам, производственным запасам и др. |
IV |
Комплексная проверка всех разделов и счетов бухгалтерского учета, работы персонала |
V |
Выполнение услуг, сопутствующих аудиту |
Выполнение расчетов, печать типовых форм аудиторских документов, опросных листов, анкет, планов, программ, отчетов и др.
Использование нормативно-правовой справочной базы в электронном виде (системы типа «Гарант», «Кодекс», «КонсультантПлюс»)
Проверка отдельных участков учета: расчетов по основным средствам, производственным запасам и др.
Комплексная проверка всех разделов и счетов бухгалтерского учета, работы персонала
Выполнение услуг, сопутствующих аудиту