2.5. Понятие, типы и этапы факторного анализа
Все явления и процессы финансово-хозяйственной деятельности предприятия находятся во взаимосвязи и взаимозависимости. Каждый результирующий показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Чем детальнее исследуется влияние факторов на величину результирующего показателя, тем точнее результаты анализа и оценка качества работы предприятий.
Факторный анализ – это методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результирующего показателя.
Факторный анализ позволяет выявить причины изменения показателей, сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы повышения эффективности производства, обосновать планы и управленческие решения, прогнозировать результаты деятельности, оценить их чувствительность к изменению внутренних и внешних факторов.
Различают следующие виды факторного анализа:
функциональный или детерминированный факторный анализ – это оценка влияния факторов, когда результирующий показатель представлен в виде известной и определенной взаимосвязи факторов (функции), и корреляционный или стохастический – это оценка влияния факторов, когда взаимосвязь между результирующим показателем и факторами неоднозначна, вероятностна;
прямой факторный анализ (от общего к частному) – это исследование влияния факторов, которое ведется дедуктивным методом, и обратный (от частного к общему) – исследование способом индукции;
одноступенчатый факторный анализ – оценка влияния только факторов первого уровня и многоступенчатый – оценка влияния факторов первого, второго, третьего и т.д. уровней;
статический факторный анализ – это оценка влияния факторов за определенный период времени и динамический – оценка влияния факторов за несколько периодов времени в динамике;
ретроспективный факторный анализ – это оценка влияния факторов в предшествующем периоде и перспективный – оценка влияния факторов в будущем.
Основные этапы проведения факторного анализа:
1. Постановка и уточнение целей и задач, предмета и объекта исследования.
2. Отбор факторов, наиболее полно характеризующих изучаемый показатель или процесс финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
3. Классификация и систематизация факторов.
4. Выявление зависимостей между факторами и результирующими показателями.
5. Моделирование зависимости между фактором и результирующим показателем.
6. Выбор способа оценки влияния факторов.
7. Количественная оценка влияния факторов и характеристика роли каждого фактора в изменении результирующего показателя.
8. Оценка реальности проведенного анализа (факторного влияния), установление соответствия аналитической оценки и фактического изменения.
2.6. Классификация факторов в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Исследуемые в анализе факторы могут быть классифицированы по разным признакам, что позволяет точнее оценить место и роль каждого фактора в формировании величины результирующих показателей.
В анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия выделяют следующие группы факторов:
- прямые (непосредственно влияют) и косвенные факторы (оказывают опосредованное влияние на результат);
- внутренние (действуют и возникают внутри предприятия) и внешние факторы (действуют и возникают во внешней среде);
- объективные (не зависящие от предприятия или людей) и субъективные факторы (зависящие от предприятия или людей);
- общие (присущие всем предприятиям и отраслям) и специфические факторы (характеризующие особенности отрасли, предприятия, свойственные только данному предприятию или отрасли);
- количественные (имеют количественную определенность) и качественные факторы (дают характеристику чего-либо, не имеют количественной определенности);
- простые (не раскладываются в рамках проводимого исследования) и сложные факторы (раскладываются на элементы, факторы);
- постоянные (оказывают влияние на протяжении всего периода) и переменные (воздействуют периодически);
- экстенсивные (характеризуют количественные или структурные изменения) и интенсивные факторы (характеризуют внутренние (качественные) изменения).