ВЭД

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

СЫКТЫВКАРСКИЙ ЛЕСНОЙ ИНСТИТУТ (филиал) федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего

профессионального образования «Санкт-Петербургский государственный лесотехнический университет имени С. М. Кирова»

Кафедра бухгалтерского учета, анализа, аудита и налогообложения

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Учебно-методический комплекс по дисциплине для студентов специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

всех форм обучения

Самостоятельное учебное электронное издание

Сыктывкар 2012

УДК 657

ББК 65.052 Б94

Рекомендован к изданию в электронном виде кафедрой бухгалтерского учета, анализа, аудита и налогообложения

Сыктывкарского лесного института 14 июня 2012 г.

Утвержден к изданию в электронном виде советом факультета экономики и управления Сыктывкарского лесного института 21 июня 2012 г.

Составитель:

Кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, анализа, аудита и налогообложения Е. В. Морозова

Отв. редактор:

кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, анализа, аудита и налогообложения Л. В. Сластихина

Бухгалтерский учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятель-

Б94 ности [Электронный ресурс] : учеб.-метод. комплекс по дисциплине для студ. спец. 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» всех форм обучения : самост. учеб. электрон. изд. / Сыкт. лесн. ин-т ; сост.: Е. В. Морозова.

– Электрон. дан. – Сыктывкар : СЛИ, 2012. – Режим доступа: http://lib.sfi.komi.com. – Загл. с экрана.

В издании изложены руководство по изучению и краткое содержание дисциплины, задания для практических занятий и рекомендации по выполнению контрольной работы и самостоятельных работ, учебнометодическое обеспечение дисциплины «Бухгалтерский учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности» для студентов специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» всех форм обучения

УДК 657

ББК 65.052

_________________________________________________________________________________________

Самостоятельное учебное электронное издание

Составитель: Морозова Елена Владимировна

Бухгалтерский учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности

Электронный формат – pdf. Объем 1,7 уч.-изд. л.

Сыктывкарский лесной институт (филиал) федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Санкт-Петербургский государственный лесотехнический университет

имени С. М. Кирова» (СЛИ),

167982, г. Сыктывкар, ул. Ленина, 39, [e-mail], www.sli.komi.com

Редакционно-издательский отдел СЛИ.

© СЛИ, 2012

© Морозова Е. В., составление, 2012

2

		ОГЛАВЛЕНИЕ
	1.	Цель, задачи дисциплины, дополнения к нормам ГОС ВПО	4
	2.	Содержание дисциплины по темам	5
	3.	Тематический план дисциплины	6
	4.	Темы и содержание практических занятий	8
	5.	Самостоятельная работа	11
5.1	Вид самостоятельных работ		11
5.2	Вопросы для закрепления изученного материала по темам		11
5.3	Задачи для самостоятельной работы		16
	6.	Контроль знаний	19
6.1	Примерные тесты для промежуточного контроля знаний		19
6.2	Контрольные вопросы к зачету		25
	7.	Библиографический список	26

3

1. Цель, задачи дисциплины, дополнения к нормам ГОС ВПО

Программа дисциплины «Бухгалтерский учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности» предназначена для студентов, обучающихся по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». Дисциплина «Бухгалтерский учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности» является специальной.

Цель преподавания дисциплины – дать студентам теоретические знания в области ведения внешнеэкономической деятельности и практические навыки бухгалтерского учета и анализа внешнеэкономических хозяйственных операций.

Задачами дисциплины «Бухгалтерский учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности» являются:

Задачами дисциплины «Бухгалтерский учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности» являются:

–рассмотреть нормативное регулирование внешнеэкономической деятельности;

–рассмотреть виды валютных операций и их отражение в бухгалтерском учете;

–рассмотреть таможенное регулирование внешнеэкономической деятельности;

–рассмотреть отражение в бухгалтерском учете хозяйственных операций по экспортным, импортным и других внешнеэкономическим контрактам;

–рассмотреть порядок налогообложения экспортных и импортных операций;

–рассмотреть методики анализа внешнеэкономических операций;

–рассмотреть методику аудита внешнеэкономических операций;

В результате изучения дисциплины студенты должны усвоить способы регулирования внешнеэкономической деятельности; знать порядок таможенного оформления экспортных и импортных операций; уметь отражать в бухгалтерском учете хозяйственные операции по внешнеэкономическим контрактам; уметь выполнять оценку активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте; уметь рассчитывать и отражать в учете курсовые разницы; анализировать условия внешнеэкономических контрактов; оценивать эффективность внешнеэкономической деятельности.

Для изучения дисциплины «Бухгалтерский учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности» необходимо изучить следующие дисциплины:

–экономическая теория;

–бухгалтерский (финансовый) учет;

–налоги и налогообложение;

–мировая экономика и основы международных отношений;

–анализ хозяйственной деятельности предприятий;

–аудит.

Дополнения к нормам ГОС ВПО.

Сущность и государственное регулирование внешнеэкономической деятельности; варианты совместного предпринимательства, внешнеэкономический договор (контракт); бухгалтерский учет валютных операций; таможенные процедуры и таможенное декларирование товаров; учет и налогообложение импорта товаров; учет и налогообложение экспорта товаров; учет импортных и экспортных операций с участием посредников; анализ экспортных и импортных операций организации; аудит внешнеэкономической деятельности.

.

4

2. Содержание дисциплины по темам

Тема 1. Сущность и государственное регулирование внешнеэкономической деятельности

Понятие и виды внешнеэкономической деятельности. Нормативное регулирование внешнеэкономической деятельности. Формы, методы и меры государственного регулирования внешнеэкономической деятельности. Принципы государственного регулирования внешнеэкономической деятельности.

Тема 2. Варианты совместного предпринимательства. Внешнеэкономический договор (контракт)

Организационные варианты совместной внешнеэкономической деятельности в Российской Федерации и за рубежом. Бухгалтерский учет совместной деятельности по договору простого товарищества (у товарища, ведущего общие дела и товарищей, участников договора совместной деятельности).

Особенности внешнеэкономического договора. Содержание внешнеэкономического договора купли-продажи. Формы расчетов во внешнеэкономической деятельности.

Тема 3. Бухгалтерский учет валютных операций

Субъекты валютных отношений. Виды валютных операций.

Особенности бухгалтерского учета операций в иностранной валюте (ПБУ 3/2006). Дата совершения операции в иностранной валюте. Порядок пересчета активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте. Курсовые разницы: понятие, бухгалтерский и налоговый учет.

Порядок открытия валютных счетов в банках. Контроль над осуществлением валютных операций уполномоченными банками. Учет покупки иностранной валюты. Учет продажи иностранной валюты. Учет операций на валютном счете организации. Учет операций с иностранной валютой в кассе организации. Учет операций по банковским картам.

Порядок направления работников в заграничные служебные командировки. Бухгалтерский и налоговый учет расходов по заграничным служебным командировкам.

Тема 4. Таможенные процедуры и таможенное декларирование товаров

Виды таможенных процедур. Участники таможенных операций. Товарная номенклатура видов экономической деятельности. Виды таможенных операций. Прибытие товаров на таможенную территорию. Временное хранение товаров. Таможенное декларирование товаров. Выпуск товаров под избранную таможенную процедуру. Таможенная стоимость товаров. Таможенные платежи.

Тема 5. Учет и налогообложение импортных операций

Базисные условия поставки Инкотермс 2010. Таможенное оформление импорта товаров. Методы определения таможенной стоимости ввозимых товаров. Оформление паспорта сделки по импортным контрактам. Порядок расчета и уплаты ввозной таможенной пошлины. Порядок расчета и уплаты таможенных сборов. Порядок расчета и уплаты НДС при импорте товаров. Порядок расчета и уплаты акцизов при импорте товаров. Учет хозяйственных операций по импортным контрактам.

Тема 6. Учет и налогообложение экспортных операций

Таможенное оформление экспорта товаров. Методы определения таможенной стоимости вывозимых товаров. Оформление паспорта сделки по экспортным контрактам. Порядок расчета и уплаты вывозной таможенной пошлины. Порядок расчета и уплаты таможенных сборов. Порядок расчета НДС и акцизов при экспорте товаров. Особенности зачета из бюджета сумм НДС при экспорте. Учет отгрузки товаров на

5

экспорт. Учет продаж и расчетов с иностранными покупателями. Учет коммерческих расходов при экспортных операциях.

Тема 7. Учет импортных и экспортных операций с участием посредников

Виды посреднических договоров. Бухгалтерский учет импорта при участии посредника. Учет импорта у организации-посредника (комиссионера). Учет импорта у ор- ганизации-импортера (комитента). Бухгалтерский учет экспорта при участии посредника. Учет импорта у организации-посредника (комиссионера). Учет импорта у организа- ции-экспортера (комитента).

Тема 8. Анализ внешнеэкономической деятельности

Цели, задачи и источники анализа внешнеэкономической деятельности организации. Анализ импортных операций. Оценка состояния и качества выполнения обязательств по импортным контрактам. Анализ динамики импортных операций. Анализ накладных затрат по импорту. Анализ эффективности импортных сделок для торговых операций: анализ отдачи от затрат по импортным операциям, анализ отдачи от ресурсов, вложенных в импортные операции.

Анализ экспортных операций. Оценка состояния и качества выполнения обязательств по экспортным контрактам. Анализ динамики экспортных операций. Анализ коммерческих расходов по экспортным операциям. Анализ эффективности экспортных сделок: анализ отдачи от затрат по экспортным операциям, анализ отдачи от ресурсов, вложенных в экспортные операции. Оценка устойчивости экспорта.

Тема 9. Аудит внешнеэкономической деятельности

Цели и задачи аудита внешнеэкономических операций. Аудиторские процедуры и источники получения аудиторских доказательств. Методика аудита внешнеэкономических операций. ПБУ 22 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010). Причины и виды ошибок в ПБУ 22/2010. Способы исправления ошибок. Порядок исправления, отражения в учете и отчетности ошибок текущего отчетного периода. Порядок исправления, отражения в учете и отчетности ошибок предшествующего отчетного периода. Выполнение ретроспективного пересчета показателей. Раскрытие информации в отчетности о существенных ошибках.

3. Тематический план дисциплины

(очная форма обучения)

№	Наименование тем			Количество часов				Форма
п/			Всего		В том числе:			контроля
п				лек-	практ.	самост.		успевае-
				ции	занятия		работа	мости
1	Сущность и государственное регу-		10	4	2		4	Опрос,
	лирование	внешнеэкономической						тест
	деятельности
2	Варианты совместного предприни-		8	2	2		4	Опрос,
	мательства.	Внешнеэкономический						тест, кон-
	договор (контракт)							спект ДЗ
3	Бухгалтерский учет валютных опе-		20	6	6		8	Опрос,
	раций							конспект
								ДЗ, КР
4	Таможенные процедуры и тамо-		16	4	4		8	Опрос,
	женное декларирование товаров							тест
5	Учет и налогообложение импорт-		16	5	5		6	Опрос,
	ных операций							конспект
								ДЗ, КР

6

6		Учет и налогообложение экспорт-						16			5		5			6			Опрос,
		ных операций																конспект
																			ДЗ, КР
7		Учет импортных и экспортных опе-						17			4		4			9		Конспект
		раций с участием посредников																	ДЗ, КР
8		Анализ внешнеэкономической дея-						16			4		4			8			Опрос,
		тельности																конспект
																			ДЗ, КР
9		Аудит	внешнеэкономической			дея-		8			2		2			4			Опрос
		тельности
10		Подготовка к зачету						15			-		-			15			Зачет
		Всего:						142			36		34			72		-
Условные обозначения: конспект домашнего задания												- конспект ДЗ, решение кон-
трольных заданий – КР.
		(заочная форма обучения и заочная форма обучения в сокращенные сроки)
№		Наименование тем								Количество часов									Форма
п/						всего							в том числе						контроля
п										лек-			практ.			самост.			успевае-
										ции			занятия			работа			мости
1		Сущность		и	государственное	9				1		-				8			КР, Зачет
		регулирование			внешнеэконо-
		мической деятельности										-
2		Варианты		совместного пред-		9				1						8			КР, Зачет
		принимательства. Внешнеэко-
		номический договор (контракт)										2
3		Бухгалтерский учет валютных				20				2						16			КР, Зачет
		операций										-
4		Таможенные процедуры и та-				15				1						14			КР, Зачет
		моженное		декларирование то-
		варов										2
5		Учет и налогообложение им-				16				1						13			КР, Зачет
		портных операций										2
6		Учет и налогообложение экс-				16				1						13			КР, Зачет
		портных операций										1
7		Учет импортных и экспортных				16				1						14			КР, Зачет
		операций с участием посред-
		ников										2
8		Анализ	внешнеэкономической			17				1						14			КР, Зачет
		деятельности										1
9		Аудит	внешнеэкономической			9				1						7			КР, Зачет
		деятельности										-
10		Подготовка к зачету				15				-						15			Зачет
Всего:						142				10		10				122			-

7

4. Темы и содержание практических занятий

Практическое занятие № 1. Сущность и государственное регулирование внешнеэкономической деятельности

Предусматривается обсуждение вопросов:

1.Понятие и виды внешнеэкономической деятельности.

2.Нормативное регулирование внешнеэкономической деятельности.

3.Формы, методы и меры государственного регулирования внешнеэкономической деятельности.

Выступление с докладами.

1.Экспортные операции Республики Коми.

2.Импортные операции Республики Коми.

Практическое занятие № 2. Варианты совместного предпринимательства. Внешнеэкономический договор (контракт)

Предусматривается обсуждение вопросов:

1.Организационные варианты совместной внешнеэкономической деятельности

вРоссийской Федерации и за рубежом.

2.Бухгалтерский учет совместной деятельности по договору простого товари-

щества.

Решение задач. Задача.

Условие. ООО «А» и ЗАО «Б» заключили договор простого товарищества для оказания транспортных услуг. По договору ООО «А» вносит денежные средства в сумме 100 т.р., а ООО «Б» передает грузовой автомобиль.

Стоимость автомобиля, согласованная сторонами при его передаче в качестве вклада в совместную деятельность (СД), равна остаточной стоимости. Первоначальная стоимость автомобиля 440 000 руб. и срок полезного использования пять лет. На момент передачи сумма начисленной амортизации - 90 000 руб. (срок фактической эксплуатации до момента передачи - 10 мес.). Договор заключен на 12 месяцев.

Ежемесячный доход от деятельности товарищества составляет 259 600 руб., в том числе НДС - 39 600 руб. Ежемесячные расходы, связанные с осуществлением деятельности товарищества: амортизация основного средства - 7 000 руб., заработная плата – 42 850 руб., страховые взносы 11 150 руб., затраты на ГСМ - 100 000 руб. НДС по ГСМ 18 000 руб. ООО «Полет» ведет общие дела.

Задание.

1.Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по СД у товарища, ведущего общие дела: получение имущества, образование выручки и получение денежных средств от покупателей, начисление расходов и их оплату, начисление и уплату налогов, распределение прибыли между товарищами. Составить ликвидационный баланс и возврат имущества товарищам.

2.Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по СД у товарища, не ведущего общие дела: передачу имущества в СД, начисление и получение дохода по договору простого товарищества, возврат имущества.

Практическое занятие № 3-5. Бухгалтерский учет валютных операций Предусматривается обсуждение вопросов:

1.Субъекты валютных отношений.

2.Особенности бухгалтерского учета операций в иностранной валюте.

3.Порядок пересчета активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

4.Учет курсовых разниц.

5.Учет покупки иностранной валюты.

6.Учет продажи иностранной валюты.

8

7.Учет операций на валютном счете организации.

8.Учет расходов по заграничным служебным командировкам. Решение задач.

Задача 1.

Условие. 20 мая организация оформила поручение на покупку 10 000 евро по

курсу банка 43,30 руб./евро. В тот же день денежные средства депонированы банком с расчетного счета. Иностранная валюта приобретена банком 21 мая. Курс ЦБ РФ на 21 мая 43,24 руб./евро.

Задание. Отразить на счетах бухучета покупку иностранной валюты.

Задача 2.

Условие. 2 февраля на валютный счет зачислена оплата от покупателя в размере 20 000 евро. 16 февраля организация оформила поручение на продажу части иностранной валюты в сумме 10 000 евро. Валюта продана уполномоченным банком 17 февраля по курсу банка 41,10 руб./евро. Курс ЦБ РФ на 2 февраля 42,22 руб./евро, на 16 февраля 41,11 руб./евро, на 17 февраля 41,15 руб./евро.

Задание. Отразить на счетах бухучета продажу иностранной валюты.

Задача 3.

Условие. Коллективным договором организации предусмотрено, что при командировках в Бельгию суточные выплачиваются в размере 85€ в день, при командировках по России – 900 руб. в день. Для решения производственных вопросов работник направлен в командировку в Бельгию на 6 календарных дней с 20 мая по 25 мая. Исходя из примерного расчета работнику 18 мая выдано в подотчет 1200€ и 6000 руб. После возвращения из командировки 28 мая работник представил авансовый отчет с приложением подтверждающих документов: стоимость железнодорожного билета 3200 руб.; стоимость авиабилета 240€; счет за проживание в гостинице 600€; копия загранпаспорта с отметками о пересечении границы 21 мая и 24 мая. Неиспользованные подотчетные суммы возвращены в кассу 29 мая.

Курс ЦБ РФ на 18 мая 37,76 руб./€, 28 мая 37,63 руб./€.

Задание. Отразить на счетах бухучета факты хозяйственной деятельности.

Практическое занятие № 6-7. Таможенные процедуры и таможенное декларирование товаров

Предусматривается:

А. Обсуждение вопросов:

1.Таможенное законодательство.

2.Виды таможенных процедур.

3.Участники таможенных операций.

4.Товарная номенклатура видов экономической деятельности.

5.Таможенное декларирование товаров.

6.Выпуск товаров под избранную таможенную процедуру.

7.Таможенные платежи.

Выступление с докладами.

1.Особенности таможенного декларирования через таможенного брокера.

2.Таможенные органы Республики Коми: история и современность.

3.Электронное таможенное декларирование.

4.Упрощенный порядок таможенного декларирования.

Практическое занятие № 9-10. Учет и налогообложение импортных операций Предусматривается:

А. Обсуждение вопросов:

1.Базисные условия поставки Инкотермс 2010.

2.Методы определения таможенной стоимости ввозимых товаров.

9

3.Порядок расчета и уплаты ввозной таможенной пошлины.

4.Порядок расчета и уплаты НДС при импорте товаров.

5.Учет хозяйственных операций по импортным контрактам.

Б. Решение задач.

Задача.

Условие. ООО «Гранат», местонахождение г. Москва, заключило договор купли-

продажи партии материалов с французской фирмой на условиях перехода права собственности в момент передачи груза авиаперевозчику (FCA). Контрактная стоимость партии материалов составляет 450 000 евро.

Расходы по страхованию перевозки в сумме 117 870 руб. оплачены предварительно 3 сентября. Стоимость перевозки до Москвы составила 18 700 евро. Грузовая накладная воздушного сообщения и инвойс датированы 08 сентября.

Таможенная декларация принята таможенными органами РФ 21 сентября. Таможенная пошлина составила 5% от таможенной стоимости, таможенный сбор за оформление –30 000 руб., сбор за хранение – 15 600 руб. НДС уплачен по ставке 18%. Все таможенные платежи уплачены 18 сентября.

Материалы выпущены под таможенный режим выпуска для внутреннего потребления и 21 сентября доставлены и оприходованы на склад ООО «Гранат».

24 сентября оплачена задолженность перед иностранным поставщиком и авиаперевозчиком.

Курс ЦБ РФ на 3 сентября 39,29 руб./евро, на 8 сентября 39,32 руб./евро, на 21 сентября 40,54 руб./евро, на 24 сентября 41,53 руб./евро.

Задание. Отразить на счетах бухучета факты хозяйственной деятельности.

Практическое занятие № 11-12. Учет и налогообложение экспортных операций Предусматривается:

А. Обсуждение вопросов:

1.Методы определения таможенной стоимости вывозимых товаров.

2.Оформление паспорта сделки по экспортным контрактам.

3.Порядок расчета и уплаты вывозной таможенной пошлины.

4.Порядок расчета НДС и акцизов при экспорте товаров.

5.Учет продажи товаров на экспорт.

6.Учет коммерческих расходов при экспортных операциях.

Б. Решение задач.

Задача.

Условие. Российская фирма ОАО «Норд» заключило договор купли-продажи своей продукции на условиях CIP с оплатой перевозки и страхования до пересечения таможенной границы России. Право собственности переходит к покупателю в момент принятия таможенной декларации российскими таможенными органами. Контрактная стоимость продукции 19 000€, фактическая производственная себестоимость – 568 000 руб.

31 января продукция отгружена со склада. Доставка продукции до границы РФ выполнена собственным транспортом, расходы по доставке составили 36 000 руб.

Таможенная декларация принята таможенными органами РФ 5 февраля. Таможенная пошлина составила 5% от таможенной стоимости, таможенный сбор за оформление –2 000 руб. Таможенные платежи в сумме 42 000 руб. (в т. ч. 40 000 руб. вывозная таможенная пошлина и 2 000 руб. сборы за таможенные операции) уплачены 3 февраля.

22 февраля на валютный счет поступила оплата от иностранного покупателя. Полный пакет документов, подтверждающий экспорт, собран 2 июня. НДС с за-

купок, относящийся к производству продукции, проданной на экспорт, составил 37 900 руб.

Курс ЦБ РФ на 5 февраля 40,13 руб./евро, на 22 февраля 40,58 руб./евро. Задание. Отразить на счетах бухучета факты хозяйственной деятельности.

10