БИЛЕТЫ И ОТВЕТЫ 13 / БИЛЕТ №3(2). Участники экоаудиторских правоотношений

БИЛЕТ №3(2)

Участники экоаудиторских правоотношений. Требования, предъявляемых к экоаудиторам и экоаудиторской организации

В Корпоративном стандарте (руководящие указания по экологическому аудиту организаций) , выпущенному Экологической Аудиторской Палатой в 2008 г. прописаны участники экоаудиторских правоотношений.

В число участников входят:

- заказчик аудита: юридическое лицо – организация (хозяйствующий субъект), заключившая гражданско-правовой договор о проведении экоаудита с экоаудиторской организацией или аудитором-экологом – индивидуальным предпринимателем;

- аудируемая организация: юридическое лицо (или филиал), проверяемое на основании договора о проведении аудита, заключенного либо самой организацией (в этом случае она выступает также как заказчик аудита), либо иным заказчиком, правомочным инициировать аудит организации;

- инициатор проведения экоаудита: орган исполнительной власти, уполномоченный в области охраны окружающей среды и обеспечения экологической безопасности; орган управления корпоративным объединением, в состав которого входит аудируемая организация; собрание акционеров, инвесторы, партнеры аудируемой организации;

- аудитор-эколог;

- экоаудиторская организация.

Аудитор-эколог.

Аудитор – эколог: физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным уполномоченным федеральным органом, профессиональным объединениям аудиторов и имеющее квалификационный аттестат (удостоверение аудитора-эколога).

Аудитор – эколог вправе осуществлять экоаудиторскую деятельность в качестве работника экоаудиторской организации или в качестве лица, привлекаемого экоаудиторской организацией к работе на основании гражданско-правового договора, либо в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица (по аналогии с частным нотариусом –частный аудитор-эколог).

Аудитор – эколог вправе осуществлять экоаудиторскую деятельность, а также оказывать сопутствующие экоаудиту услуги.

Индивидуальный аудитор не вправе осуществлять иные виды предпринимательской деятельности (не связанные с экоаудиторской деятельностью).

Дополнительные требования к аудиторам:

- иметь высшее (экономическое, юридическое, экологически ориентированное) образование, опыт проведения экоаудита;

- безупречная деловая репутация, подтвержденная рекомендациями не менее трех аудиторов, включенных в Единый реестр аудиторов и аудиторских организаций не позднее трех лет до дачи рекомендаций;

- отсутствие неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики или за преступления средней тяжести, тяжкие и особо тяжкие преступления;

- членство в одном из саморегулируемых аудиторских объединений и регистрация в Едином реестре аудиторов и аудиторских организаций.

Аудитор-эколог должен руководствоваться федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, нормами, установленными стандартами профессиональных аудиторских объединений, членом которых он является, настоящим стандартом, принципами экоаудита.

Аудитор не должен исходить из того, что руководство аудируемой организации является бесчестным, но не должен предполагать и его безоговорочной честности. Устные и письменные заявления руководства не являются для аудитора заменой необходимости получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства для подготовки разумных выводов, на которых можно было бы базировать аудиторское мнение.

Аудиторы должны обладать знаниями:

а) основных положений концепций устойчивого развития, национальной безопасности РФ, экологической безопасности РФ, стратегии природоохранной деятельности РФ, Экологической доктрины РФ;

б) законодательства об использовании природных ресурсов, охране окружающей среды, о безопасности и защите от чрезвычайных ситуаций, а также содержание форм взаимодействия предприятия с природой;

в) технологических процессов производственной деятельности аудируемых организаций (объ-ектов), источники выбросов, сбросов вредных веществ, образования отходов;

г) технологических процессов вспомогательных систем, обеспечивающих жизнедеятельность предприятия;

д) сути экологических правоотношений, складывающихся в процессе производственной деятельности организаций между ее участниками;

е) правовых основ экоаудита и экоаудиторской деятельности.

Аудитор должен оцениваться на предмет соответствия его знаний и навыков к постоянно повышающимся требованиям к участникам экоаудиторской деятельности. Оценка может проводиться членами аудиторской группы в процессе аудита, собеседований, наблюдения за действиями аудитора, тестирования, дискуссий по результатам проведенного аудита, а также руководством экоаудиторской организации.

Экоаудиторская организация.

Основываясь на нормах, закрепленных ст.4 ФЗ «Об аудиторской деятельности», и ст.17 ФЗ «Об охране окружающей среды», правомерно определить экоаудиторскую организацию как коммерческую организацию, осуществляющую экоаудиторские проверки и оказывающую сопутствующие экоаудиту услуги в целях охраны окружающей среды и создаваемые в любой организационно-правовой форме, за исключением открытого акционерного общества.

Независимость аудиторов-экологов

1. Экоаудиторы не могут быть акционерами, учредителями, участниками аудируемых организаций.

2. При оказании аудитором сопутствующих аудиту услуг, его независимость обеспечивается, если: консультации аудитора не перерастают в услуги по управлению аудируемой организацией; нет причин и ситуаций, влияющих на объективность суждений аудитора; персонал, участвовавший в ведении документации о деятельности организации и составления отчетности, не привлекается к аудиторской проверке организации; ответственность за содержание и отчетности принимает на себя организация.

3. Определенная зависимость аудиторов от аудиторской организации, с которой они состоят в трудовых отношениях, существует в силу того, что ответственность за результаты аудиторской деятельности законодатель возложил не столько на отдельных аудиторов, сколько на аудиторскую организацию. В этой связи руководителям аудиторских организаций следует строго и четко определять взаимосвязь зависимости и ответственности аудиторов с условиями договора с ними. Важно иметь конкретную оговорку, типа, «зависимость от аудиторской организации (в рамках трудовых отношений) не может влиять на независимость выводов аудитора по результатам проведенной проверки, но в то же время независимость в выводах должна быть совмещена с личной ответственностью аудиторов за них».