Часть 1. Теория экономического анализа

Тема 1. Основы экономического анализа

Вопросы

1.1. Понятие об анализе, предмет и содержание экономического анализа, задачи и принципы экономического анализа.

1.2. История развития экономического анализа.

1.3. Экономический анализ и смежные науки.

1.4. Экономический анализ и управление организацией.

1.5. Виды экономического анализа.

1.1. Понятие об анализе, предмет и содержание экономического анализа, задачи и принципы экономического анализа

Анализ (от греч. – analisis) означает разложение изучаемого объекта на части, на присущие этому объекту составляющие. В широком смысле анализ – это способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей.

Анализ деятельности хозяйствующего субъекта является одним из наиболее действенных методов управления, основным элемен­том обоснования руководящих решений.

Экономический анализ – это специальная отрасль знаний. Роль ЭА заключается в обеспечении устойчивого раз­вития доходного, конкурентоспособного производства и включает различные направления – правовое, экономическое, производ­ственное, финансовое и др.

Цель экономического анализа предприятия заключается в повышении эффективности его работы на основе системного изучения всех видов его деятельности.

Содержание экономического анализа предприятия состоит во всестороннем изучении техническо­го уровня производства, качества и конкурентоспособности вы­пускаемой продукции, обеспеченности производства материальны­ми, трудовыми и финансовыми ресурсами и эффективности их использования. Этот анализ основан на системном подходе, комп­лексном учете разнообразных факторов, качественном подборе до­стоверной информации и является важной функцией управления.

Наука есть логически организованная система знаний. Каждая наука имеет свой предмет. Под предметом экономического анализа (ЭА) понимаются хозяйственные процессы предприятий (заготовление, производство, реализация), их социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов и отражающиеся через систему экономической информации. Из данного определения ясно, что ЭА исследует хозяйственные процессы предприятий, других подразделений и конечные производственно-финансовые результаты их деятельности. При этом экономика предприятий изучается в динамике и статике.

Из определения следует, что на хозяй­ственные процессы и конечные результаты оказывают влияние объективные внешние факторы (действие экономических законов, ценового фактора (изменение цен, тари­фов, ставок) и субъективные внутренние (они связаны с конкретной деятельностью человека, полностью зависят от него. Даже умелое прогнозиро­вание в хозяйственной практике действий объективных условий, объективных факторов можно трактовать как явление субъек­тивного порядка. Успешное хозяйствование, выполнение биз­нес-планов определяются умелым руководством тем или иным производственным коллективом; правильной организацией про­изводства, экономики, финансов; глубоким знанием дела кон­кретным исполнителем).

В определении предмета экономического анализа указывает­ся также, что хозяйственные процессы и их результаты, склады­вающиеся под воздействием объективных и субъективных фак­торов, получают соответствующее отражение в системе эконо­мической информации. Эта система представляет собой совокупность данных, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность на различных уровнях.

Информационная система включает в себя совокупность входных данных, результаты их промежуточной обработки, вы­ходные данные и конечные результаты, поступающие в систему управления. Рационально организованный и соответствующим образом регулируемый информационный поток служит надеж­ной базой для построения моделей (моделирования) в соответствии с задачами экономического анализа, а, следовательно, и для принятия управленческих решений.

Объектами ЭА являются хозяйственные процессы и экономические результаты хозяйственной деятельности. Пример: Производство и реализация продукции, ее себестоимость, использование материальных, финансовых и трудовых ресурсов, финансовые результаты производства, финансовое состояние предприятия. Основное отличие объекта от предмета ЭА – в предмет входят лишь главные, наиболее существенные с точки зрения данной науки свойства и признаки

Субъек­тами могут выступать органы государственной власти, научно-исследовательские институты, фонды, центры, общественные орга­низации, средства массовой информации, аналитические службы предприятий (предприятия или сторонние организации).

Задачи ЭА:

1) повышение научно-экономической обоснованности биз­нес-планов, бизнес-процессов и нормативов (в процессе их раз­работки);

2) объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов, бизнес-процессов и соблюдения нормативов (по данным учета и отчетности);

З) определение результативности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов (отдельно и в совокупности);

4) контроль за осуществлением требований коммерческого расчета;

5) выявление и измерение внутренних резервов (на всех ста­диях производственного процесса);

6) проверка оптимальности управленческих решений.

Первая задача - повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов, бизнес-процессов и нормативов дос­тигается обстоятельным ретроспективным анализом хозяйствен­ной деятельности. Построение временных рядов за значитель­ный период позволяет установить определенные экономические закономерности в хозяйственном развитии. Далее выявляются основные факторы, которые оказывали в прошлом и могут ока­зывать в будущем существенное влияние на хозяйственную дея­тельность предприятия (ассоциаций, товариществ, концернов и др.). Особое внимание обращается на анализ хозяйственной дея­тельности за текущий период; он является в то же время и предплановым анализом. Выводы ретроспективного анализа со­вмещаются с ним и в обобщенном виде используются в плано­вых расчетах. В связи с тем, что плановая работа опережает от­четную за текущий период, возникает необходимость предпла­нового анализа, изучение ожидаемого выполнения плана производится, как правило, за IV квартал.

Ретроспективный и текущий анализ завершаются перспек­тивным (прогнозным) анализом с прямым выходом на планово­-предположительные показатели.

Во всех случаях используются методы сравнительного анализа конечных производственно-финансовых результатов, показателей социально-экономической эффективности передовых предприятий и организаций (отечественных и зарубежных). Таким образом, бизнес-планы обстоятельно обосновываются необходимыми экономическими расчетами.

Вторая задача - объективное и всестороннее изучение по данным учета и отчетности выполнения установленных бизнес-планов, бизнес-процессов и соблюдения нормативов по количеству, структуре и качеству выпущенной продукции, выполненных работ и услуг. На промышленных предприятиях, например, исследуется выполнение производственной программы по количеству и ассортименту важнейших изделий, сортности, комплектности и качеству продукции, ритмичности производства, реализации продукции, выполнению договоров поставки; на транспорте по грузообороту; в организациях связи – по числу оказанных услуг и т.д. В торговле основное внимание обращается на объем оптового и розничного товарооборота, на его ассортиментную структуру и т. д.

Третья задача – определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов. На промышленных предприятиях отдельно исследуется эффективность использования средств и предметов труда (зданий, и сооружений, инструментов, сырья и материалов), рабочей силы (по численности и профессиональному составу работников, основному и вспомогательному персоналу, производительности труда и т.д.), финансовых ресурсов, взятых в их совокупности (собственных и заемных).

Четвертая задача экономического анализа - обеспечение заданной эффективности и оценка конечных финансовых результатов.

При оценке финансовых результатов деятельности предприятий используются количественные и качественные показатели (в их необходимой увязке). Так, размер прибыли промышленного предприятия определяется не только количеством и ассортиментом выпускаемых изделий, но и их себестоимостью. Прибыль торгового предприятия зависит как от выполнения плана товарооборота (по объему и структуре), так и от фактически сложившегося уровня издержек обращения.

Для правильной оценки соблюдения принципов коммерческого расчета и финансовых результатов необходимо подразделить факторы, повлиявшие на исследуемые показатели, на зависящие и не зависящие от предприятий. Устранение влияния сторонних факторов (путем соответствующих расчетов) позволяет объективно проанализировать результаты усилий коллектива предприятия или собственника. Подразделение факторов на зависящие и не зависящие от предприятия особенно необходимо в условиях рыночных отношений.

При анализе деятельности внутренних подразделений аналитические разработки несколько сужаются. В частности, сокращаются позиции, связанные с заключением договоров поставки, с банковскими и бюджетными расчетами, ограничиваются возможности анализа финансовых результатов.

Пятая задача экономического анализа - выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса.

Полезность ЭА состоит в выявлении неиспользованных резервов на всех стадиях производственного процесса. Повышение темпов развития экономики непосредственно зависит от того, приведены ли в действие все имеющиеся в хозяйстве резервы, соблюден ли непреложный принцип режима экономии - достижение наибольших результатов с наименьшими затратами.

В процессе экономического анализа выявление резервов происходит путем сравнительного изучения выполнения плана внутренними подразделениями предприятия, однородными предприятиями, а также изучения и наиболее полного использования отечественного и зарубежного передового опыта. Критическая оценка самих плановых разработок также может указать на возможности их перевыполнения.

Шестая задача экономического анализа состоит в обосновании и проверке оптимальности управленческих решений. Принять правильное управленческое решение, выявить его рациональность и эффективность можно лишь на основе предварительного экономического анализа.

Принципы анализа:

1. Анализ должен базироваться на государственном подходе при оценке экономических явлений, процессов, результатов хозяйствования. Оценивая определенные проявления экономической жизни, нужно учитывать их соответствие государственной экономической, социальной, экологической, международной политике и законодательству.

2. Анализ должен носить научный характер, т. е. должен учитывать требования экономических законов развития производства, новейшие методы экономических исследований.

3. Анализ должен быть комплексным - т. е. охват всех звеньев и всех сторон дея­тельности и всестороннее изучение причинных зависимостей в экономике предприятия.

4. Одним из требований к анализу является обеспечение системного подхода, когда каждый изучаемый объект рассмат­ривается как сложная динамическая система, состоящая из ря­да элементов, определенным способом связанных между собой и внешней средой. Изучение каждого объекта должно осуще­ствляться с учетом всех внутренних и внешних связей, взаимозависимости и взаимоподчиненности его отдельных элементов.

5. Анализ хозяйственной деятельности должен быть объективным, конкретным, точным. Он должен основы­ваться на достоверной, проверенной информации, реально отра­жающей объективную действительность, а выводы его должны обосновываться точными аналитическими расчетами.

6. Анализ призван быть действенным, активно воздей­ствовать на ход производства и его результаты, своевременно выявляя недостатки, просчеты, упущения в работе и информируя об этом руководство предприятия. Из этого принципа вытекает необходимость практического использования материалов анализа для управления предприятием, для разработки конкретных ме­роприятий, для обоснования, корректировки и уточнения плано­вых данных. В противном случае цель анализа не достигается.

7. Анализ должен проводиться по плану, систематичес­ки, а не от случая к случаю. Из этого требования вытекает необхо­димость планирования аналитической работы на предприяти­ях, распределения обязанностей по ее выполнению между исполнителями и контроля за ее проведением.

8. Анализ должен быть оперативным. Оперативность означает умение быстро и четко проводить анализ, принимать управленческие решения и претворять их в жизнь.

9. Один из принципов анализа – его демократизм. Предполагает участие в проведении анализа широкого круга работников предприятия, что обеспечивает более полное вы­явление передового опыта и использование имеющихся внут­рихозяйственных резервов.

10. Анализ должен быть эффективным, т.е. затраты на его проведение должны давать многократный эффект.

Таким образом, основными принципами анализа являются научность, комплексность, системность, объективность, точность, достоверность, действенность, оперативность, демократизм, эффективность и др. Ими следует руководствоваться, проводя анализ хозяйственной деятельности на любом уровне.